Порядок перехода к упрощенной системе налогообложения

Потеря права на применение УСН на основе патента.

Это происходит, если предприниматель:

-нарушает ограничения, в том  числе нанимает большее количество  людей, чем предусмотрено п. 2.1. статьи 346.25.1 НК РФ;

-ведет на основе патента вид  деятельности, не предусмотренный  кодексом;

-не оплатил треть стоимости  патента в срок, установленный  п.8 ст. 346.25.1. НК РФ;

-получил доходы, величина которых  превысила предел, указанный п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

Потеряв право на патент, предприниматель должен уплачивать общие налоги.

 

5. Организационно-экономическая  характеристика             ООО «Кама Радио»

 

Фирма ООО «Кама Радио» является Обществом с ограниченной ответственностью. Общество является юридическим лицом, имеет печать со своим наименованием, расчетный счет в банке.

Учредители общества являются физические лица.

Полное официальное наименование общества - Общество с ограниченной ответственностью «Кама Радио».

Организация поставлена на налоговый учет 23 июля 2004 года и ей присвоен ИНН: 1650125096. Уведомлением ИФНС № 1024 от 04 августа 2004г. разрешено применять УСН с объектом «доходы».

Общая численность работающих в фирме составляет 40 человек.

Форма собственности – частная.

Уставом Фирмы ООО «Кама Радио» предусмотрены следующие виды деятельности:

- рекламная и издательская деятельность;

- радиовещание и телевидение;

- разработка, внедрение, реализация новых технологий;

- торгово-закупочная и посредническая деятельность, оптовая и оптово-розничная торговля, организация торгового обслуживания населения и открытие торговых точек, магазинов, минимаркетов, кафе, ресторанов;

- внедрение достижений научно-технического прогресса, улучшение качества услуг, повышение культурного обслуживания;

- осуществление коммерческой деятельности, в том числе брокерских операций;

- оказание информационных услуг, услуг в обществе маркетинга, ме-неджмента, инжиниринга, осуществление юридической помощи населению;

- осуществление внешнеэкономической деятельности в соответствии с действующим законодательством;

- а также осуществление других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.

ООО «Кама Радио» - рекламное агентство, основным видом деятельности которого является оказание рекламных услуг.

ООО «Кама Радио» продает рекламное время под размещение рекламных материалов в эфире радиопрограмм «Русское Радио Кама» (часто-та 103,6 МГц) и «Хит FM» (частота 106,0 МГц) в городе Набережные Челны. Расписание интервалов эфирного времени для размещения рекламы предоставляется в плей-листах.

 

5.1 Достоинства и недостатки общего режима налогообложения и упрощённой системы налогообложения

 

Учитывая, что приведенные выше организационно – экономические характеристики предприятия как нельзя лучше подходят для решения поставленных в работе задач, мы попытались смоделировать и провести анализ, а так же сравнить результаты финансово – хозяйственной деятельности на разных системах налогообложения в ООО «Кама Радио» и доказать правильность выбора упрощенной системы. За основу были взяты реальные показатели работы предприятия в 2008 году.

Для начала рассмотрим достоинства и недостатки общего режима налогообложения и упрощённой системы налогообложения.

Таблица 1 Достоинства и недостатки общего режима налогообложения

Достоинства

Недостатки

- Возможность применения льготы  по налогу на прибыль малыми  предприятиями. - Возможность освобождения от  уплаты НДС при соблюдении  критериев, установленных гл. 21 НК  РФ. - Возможность применения общего режима налогообложения вне зависимости от показателей выручки, стоимости имущества и др. показателей. - Возможность применения общего  режима налогообложения вне зависимости  от вида деятельности, вида реализуемых  товаров, работ, услуг.

- Высокие затраты на ведение учета (в отличие от упрощенного режима налогообложения). - Большой объем налоговой отчетности.     - Обязанность вести налоговый  учет       - Увеличение себестоимости продукции (работ, услуг) за счет включение  единого социального налога.

Рассчитаем уплату предполагаемых налогов по общей системе налогообложения предприятием ООО «Кама Радио» за 2008 год (таблица 2).

Таблица 2 Уплата налогов по общей системе налогообложения

Налог	Налоговая база	Налоговая ставка	Сумма налога
НДС	24758841	18%	3776772
Налог на прибыль	11264228	20%	2252845
Налог на имущество	427000	2,2%	9394
ЕСН	5859320	26%	1523423
НДФЛ	5859320	13%	761712
НС и ПЗ	5859320	0,2%	11216
Итого			8335362

Таблица 3 Достоинства и недостатки упрощённой системы налогообложения для ООО «Кама Радио»

Достоинства

Недостатки

- Возможное снижение налоговой  нагрузки; - самый маленький объем налоговой  отчетности и низкие затраты  на составление налоговой отчетности; - самые низкие затраты на  ведение учета доходов и расходов; - отсутствие обязанности составлять бухгалтерскую отчетность; - возможное снижение себестоимости  продукции, работ, услуг за счет  отсутс-твия НДС,единого социального  налога; - сокращенный объем статистической  отчетности для малых предприятий.

- Отсутствие права добровольно уплачивать НДС и, как следствие, возможная утрата клиентского списка или потеря бизнеса в целом; - необходимость отслеживать все  новов-ведения в налоговом законодательстве; - необходимость отслеживать соблюдение  показателей критериев, дающих право  применять упрощенный режим налогообложения; - увеличение затрат на ведение  учёта, ес-ли налогоплательщик решит  дублировать учёт хозяйственных  операций по прави-лам бухгалтерского  учёта.

Применение упрощенной системы налогообложения имеет свои досто-инства и отрицательные стороны. Несомненным преимуществом для ООО «Кама Радио» является уплата одного налога, который называется единым, вместо уплаты нескольких налогов (налога на прибыль, НДС, налога на иму-щество, ЕСН) и, соответственно, заполнение одной налоговой декларации по единому налогу, вместо множества налоговых расчетов и деклараций.

Таблица 4 Таблица налогов при обычном и упрощенном режимах налогообложения (руб.)

Налог	Налоговая база	Сумма налога при общем режиме налогообложения	Сумма налога при упрощенной системе налогообложения
НДС	24758841	3776772	-
Налог на прибыль	11264228	2252845 (20%)	-
Налог на имущество	427000	9394	-
Налог по УСНО	25326520	-	760000 (6%)
ЕСН	5859320	1523423 (26%)	753295 (14%)
НДФЛ	5859320	761712	761712
НС и ПЗ	5859320	11216	11216
Итого		8335362	2286223

Следовательно, предприятию ООО «Кама Радио» в целях минимизации налогообложения преимущественней работать на упрощенной системе налогообложения.

 

Заключение

 

Вопрос о том, стоит ли применять упрощенную систему налогообложения или обычную систему налогообложения, решается на основе обычного критерия – экономической выгодности – путем взвешивания достоинств и недостатков УСН в каждом конкретном случае.

Упрощенная система налогообложения, введена для поддержки субъектов малого предпринимательства.

Основным достоинством УСН является снижение налогового бремени налогоплательщика. Налоговая нагрузка для предприятий значительно уменьшается.

Значительное упрощение бухгалтерского и налогового учета и отчетности позволяет налогоплательщику сократить затраты на бухгалтерию – как оплату труда бухгалтера, так и канцелярские расходы и расходы на автоматизацию учета.

Цель курсового исследования достигнута путём реализации поставлен-ных задач на примере предприятия ООО «Кама Радио». В результате проведённого исследования по теме: «Упрощенная система налогообложения» можно сделать ряд выводов:

1. К положительным особенностям  упрощенной системы налогообложения  можно отнести:

- значительную экономию на налогах. Фирма платит только один налог (единый) вместо нескольких (НДС, налог на прибыль, на имущество организаций, ЕСН);

- заполнение и сдачу в инспекцию  только одной декларации по  единому налогу;

- право не вести бухучет (за исключением основных средств и нематериальных активов).

2. К недостаткам упрощенной системы налогообложения относятся:

- вероятность утраты права работать  на УСН - в этом случае фирма  должна будет доплатить налог  на прибыль;

- отсутствие обязанности платить  НДС может привести к потере  покупателей – плательщиков этого  налога;

- при переходе с УСН необходимо  будет сдать налоговую и бухгалтерскую  отчетность;

- при потере права применять  УСН нужно восстанавливать данные  бухучета за весь “упрощенный”  период;

- перед переходом на УСН нужно  восстановить НДС по оприходованным, но не списанным ценностям;

- у фирмы нет права открывать  филиалы и представительства, торговать  некоторыми видами товаров и  заниматься отдельными видами  деятельности (например, банковской  или страховой).

УСН является льготным режимом налогообложения, который значи-тельно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая нало-говое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.

 

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Часть 2
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (части 1,2,3).
3. Крохина Ю.А . Налоговое право России.- уч. Для вузов М. 2006г.

4. С.С. Молчанов «Налоги за 14 дней»  М. 2008 г.

5. Владимирова М.П. Налоги и налогообложение. - М.: Кнорус, 2005. – 233 с.
6. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – М.: Питер, 2005. – 272 с.
7. Правовой режим в налоговом праве / Н.С. Иващенко // Вестник Российской правовой академии. – 2008. – № 5. – 0,3 п.л.
8. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации / Н.С. Иващенко // Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, частей первой и второй / под общ. ред. Ю.Ф. Кваши. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт-Издат, 2007. – (Профессиональные комментарии). – Гл. 26.2. – 2,3 п.л.
9. Структура налогового правового режима / Н.С. Иващенко // Финансовое право. – 2007. – № 7. – 0,6 п.л.
10. "Бухгалтерия и Кадры" №10, октябрь 2008 г.
11. Бухгалтерский ежемесячник фирмы «1С» № 1 январь 2009г.
12. «Главбух», январь 2009г.
13. «Главбух» февраль 2009г.

Интернет – ресурсы:

1. www . rosec . ru
2. www . jourclub . ru
3. www . bankreferatov . ru