Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Февраля 2014 в 16:26, курсовая работа
В курсовой работе были поставлены и решены такие задачи как:
1) рассмотреть особенности применения упрощенной системы налогообложения;
2) изучение понятия, порядка перехода, объектов налогообложения упрощенной системы;
3) изучение правовых основ применения УСН, установленных для организаций и индивидуальных предпринимателей;
4) изучение организации и ведения налогового учета при применении УСН;
5) изучение опыта применения упрощенной системы налогообложения;
6) произвести сравнение и анализ правильности выбора упрощенной системы налогообложения на примере ООО «Кама Радио».
7) отметить изменения, внесенные в упрощенную систему налогообложения на 2009 г.
Введение……………………………………………………….…………..………3
1. Понятие упрощенной системы налогообложения…………………….…..….5
2. Порядок перехода к упрощенной системе налогообложения………….……7
2.1 Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения……………………………..…………………9
2.2 Утрата права на применение УСН…………….……………….……11
3. Объекты налогообложения…………………………………………………...15
3.1 Определение доходов и расходов при применении УСН………….16
3.2 Налоговая база………………………………………………..………18
3.3 Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на УСН и с УСН на общий режим налогообложения…………………………………………………………21
3.4 Коэффициент дефлятор в 2009 году………………………………...25
4. Расчет единого налога………………………………………..………………26
4.1 Расчет налога зависит от выбранного объекта налогообложения...27
4.2 Сроки уплаты единого налога……………………………………….28
4.3 Особенности налогового учета при УСН…………….…………..…29
4.4 Особенности применения УСН на основе патента……….………...29
5. Организационно-экономическая характеристика ООО «Кама Радио»….35
5.1 Достоинства и недостатки общего режима налогообложения и упрощённой системы налогообложения ООО «Кама Радио»…….….36
Заключение……………………………………………………….………….…..39
Список использованной литературы………………………….…………….….41
Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачи-вается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 НК РФ.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
4.1 Расчет налога зависит
от выбранного объекта
Доходы
Если объектом налогообложения являются доходы, то расчет налога производится по ставке 6%.
Доходы от реализации + Внереализационные доходы * 6% = ЕН
Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то расчет налога производится по ставке 15 %
Доходы от реализации + Внереализационные доходы –
Принимаемые расходы * 15% = ЕН
Если сумма налога получится меньше 1% от доходов реализации, то в бюджет надо будет уплатить сумму минимального налога;
Разница между суммой исчисленного минимального налога и суммой единого налога, исчисленного в общем порядке, подлежит включению в расходы следующего года.
Минимальный налог
Доходы от реализации + Внереализационные доходы * 1%
= минимальный налог
4.2 Сроки уплаты единого налога
Порядок уплаты единого налога. На протяжении налогового периода все налогоплательщики исчисляют сумму авансовых платежей по единому налогу за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, исходя из ставки налога и выбранной налоговой базы. Расчет производится нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.
По результатам произведенных расчетов налогоплательщики производят уплату авансовых платежей в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом:
- до 25 апреля за первый квартал,
- до 25 июля за полугодие,
- до 25 октября за девять месяцев.
В данном случае и организации и индивидуальные предприниматели находятся в равных условиях. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
С 1 января 2009 года налогоплательщики, применяющие УСН, освобождаются от обязанности подавать налоговые декларации и налоговые расчеты за отчетный период. Однако остается обязанность предоставления налоговых деклараций по итогам налогового периода.
По окончании налогового периода, налогоплательщики производят расчет единого налога и уплачивают в бюджет сумму налога с учетом уже уплаченных ранее авансовых платежей по следующим срокам:
организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим годом,
индивидуальные предприниматели не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом.
Уплата единого налога и квартальных авансовых платежей по нему производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Если организация имеет обособленные подразделения в других регионах России, то уплата единого налога все равно производится по месту регистрации предприятия.
Если предприниматель осуществляет деятельность в других регионах, то единый налог он все равно уплачивает по единому расчету в том регионе, в котором он имеет место жительства и в котором соответственно он зарегистрирован.
4.3 Особенности налогового учета при УСН
Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма и порядок заполнения которой утверждаются МинФином РФ.
Независимо от выбранного объекта налогообложения установлен единый порядок учета доходов при упрощенной системе. Согласно статье 346.15 НК РФ в состав доходов включаются: выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав; внереализационные доходы.
4.4 Особенности применения УСН на основе патента
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, вправе перейти на УСН на основе патента.
В этом случае на них распространяются нормы, установленные статьями 346.11-346.25 НК РФ.
Применение УСН на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, и осуществляющим один из следующих видов предпринимательской деятельности:
1) ремонт и пошив швейных, меховых
и кожаных изделий, головных уборов
и изделий из текстильной
2) ремонт, окраска и пошив обуви;
3) изготовление валяной обуви;
4) изготовление текстильной
5) изготовление и ремонт
6) изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд;
7) изготовление оград, памятников, венков из металла;
8) изготовление и ремонт мебели;
9) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
10) ремонт и техническое
11) производство инвентаря для спортивного рыболовства;
12) чеканка и гравировка
13) производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр;
14) изготовление изделий народных художественных промыслов;
15) изготовление и ремонт
16) производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней;
17) выделка и крашение шкур животных;
18) выделка и крашение меха;
19) переработка давальческой
20) расчес шерсти;
21) стрижка домашних животных;
22) защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;
23) изготовление
24) ремонт и изготовление
25) изготовление и ремонт
26) ремонт туристского снаряжения и инвентаря;
27) распиловка древесины;
28) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;
29) изготовление и печатание
визитных карточек и
30) копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
31) чистка обуви;
32) деятельность в области
33) производство, монтаж, прокат и показ фильмов;
34) техническое обслуживание и
ремонт автотранспортных
35) предоставление прочих видов
услуг по техническому
36) оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов;
37) предоставление услуг
38) автотранспортные услуги;
39) предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу;
40) техническое обслуживание и
ремонт офисных машин и
41) монофоническая и
42) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
43) услуги по уборке жилых помещений;
44) услуги по ведению домашнего хозяйства;
45) ремонт и строительство жилья и других построек;
46) производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
47) услуги по оформлению
48) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
49) нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла;
50) услуги по остеклению балконов и лоджий;
51) услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;
52) услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на курсах, и услуги по репетиторству;
53) тренерские услуги;
54) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
55) производство хлеба и
56) сдача в аренду (внаем) собственного недвижимого имущества, в том числе квартир и гаражей;
57) услуги носильщиков на железнод
58) ветеринарные услуги;
59) услуги платных туалетов;
60) ритуальные услуги;
61) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.
Решение о возможности применения индивидуальными предпринима-телями УСН на основе патента на территориях субъектов РФ принимается законами соответствующих субъектов РФ. При этом законами субъектов РФ определяются конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента.
Принятие субъектами РФ решений о возможности применения индиви-дуальными предпринимателями УСН на основе патента не препятствует та-ким индивидуальным предпринимателям применять по своему выбору УСН, предусмотренную ст. 346.11–346.25 НК РФ. При этом переход с УСН на основе патента на общий порядок применения УСН и обратно может быть осуществлен только после истечения периода, на который выдается патент.
Форма патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Заявление на получение патента подается индивидуальным предприни-мателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпри-нимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем УСН на основе патента.
Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуально-му предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.
Форма уведомления об отказе в выдаче патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщик, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента в целях применения УСН на основе патента на территории другого субъекта РФ.
До 2009 года патент можно было купить только по одному из видов деятельности. Теперь это ограничение отменено. Отныне купить патент можно по нескольким видам бизнеса.
По новым правилам, местные законодатели не могут самостоятельно определить конкретные виды деятельности, по которым вводится патентная система. Перечень, приведенный в НК РФ, будет действовать по всей России. Вместе с тем в полномочия регионов входит расчет стоимости патента. Еще с 2009 г. стало больше видов деятельности, по которым можно купить патент.
До 2009 г. патент выдавался по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов: квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, календарный год. Сей-час предприниматель может купить патент на срок от одного до 12 месяцев.
При этом «упрощенную» налоговую декларацию, предусмотренную ст. 346.23 НК РФ, предприниматели на патенте не представляют. Согласно п. 12 ст. 346.25.1 НК РФ, бизнесмены, применяющие УСН на основе патента, ведут только налоговый учет доходов.
Важная поправка: предприниматель, применяющий УСН на основе патента, вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. Однако среднесписочная численность ра-ботников не должна превышать пяти человек за налоговый период (п. 2.1. ст. 346.25.1 НК РФ). В прежней редакции было сказано, что купить патент могут предприниматели, которые работают самостоятельно, без персонала.
Информация о работе Порядок перехода к упрощенной системе налогообложения