Понятие налогового бремени на макро- и микроуровне

ЗАДАЧА 4налоговый бремя ответственность правонарушение

Организация осуществляет розничную торговлю, переведенную на уплату ЕНВД, и оптовую торговлю, являясь при этом плательщиком НДС. Она приобретает грузовой автомобиль для доставки товаров, которые реализуются в розничной торговле и оптом, стоимостью 240000 руб., в том числе НДС – 40000 руб.

Определить налоговый  вычет по НДС при приобретении грузового автомобиля. Общая стоимость отгруженных товаров за налоговый период (месяц) составила 1164000 руб., в том числе отгружено товаров в розничной торговле на сумму 180000 руб., оптовым покупателям на сумму 984000 руб., включая НДС 164000 руб.

Организация. Осуществляющая розничную торговлю, переведенную на уплату ЕНВД, и оптовую торговлю, сможет принять к вычету (зачету) НДС, который она уплатила поставщикам, приобретая грузовой автомобиль в сумме, рассчитанной пропорционально стоимости отгруженных товаров в налоговом периоде при осуществлении операций, по которым она является налогоплательщиком НДС.

НВ = (Т_ндс - НДС*НДС_га) / (С_то – НДС) = (984000 – 164000 * 40000) / (1164000 – 164000) = 32800 руб.

где НВ – налоговый  вычет;

Т_ндс – товары, отгруженные по оптовым ценам;

С – общая стоимость отгруженных товаров.

Таким образом, сумма  налогового вычета составит 32800 руб.

4. ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основе изученного можно сделать следующие выводы:

1. В результате проведенного анализа изучения вопросов налогового бремени, предлагается разграничивать понятия «налоговая нагрузка» и «налоговое бремя». Налоговое бремя – это с одной стороны отношения, возникающие между субъектами хозяйствования и государством по уплате обязательных налоговых платежей, с другой стороны– это величина, отражающая потенциально возможное воздействие государства на экономику, посредством налоговых механизмов, а налоговая нагрузка – это показатель, характеризующий фактический уровень воздействия.

2. Мероприятия по управлению налоговым бременем необходимо осуществлять во всех сферах деятельности организации и на всех стадиях развития предприятия.

3. Сегодня эффективная оптимизация налогообложения для предприятий так же важна, как производственная или маркетинговая стратегия. Это связано не только с возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и с общей безопасностью как самого предприятия, так и его должностных лиц. Разрабатываемые схемы оптимизации налоговых платежей становятся в последнее время все более индивидуализированными, но все они должны оцениваться с точки зрения тех основных принципов, которые и позволяют в конечном итоге говорить о целесообразности выбора способа движения товарно-денежных потоков.

5. СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изменениями) // СЗ РФ. - 1998. - № 38. - Ст.3824.
2. Налоговый кодекс РФ (часть 2) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями) // СЗ РФ. № 32. Ст. 3340.
3. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство. – Под ред. Е.Н. Евстигнеева. – СПб: Питер, 2009. – 320 с.
4. Налоги // Под ред. Д.Г. Черника, М.: Финансы и статистика, 2008 г.
5. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. издание, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 576 с.

Размещено на Allbest.ru