Понятие налогов и сборов. Принципы налогообложения в России. Особенности современного состояния налоговой системы

Федеральное государственное бюджетное образовательное

 учреждение высшего  профессионального образования 

«РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА И ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

при ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

 

ЧЕЛЯБИНСКИЙ ФИЛИАЛ

 

Факультет экономики и права

Специальность/направление подготовки «Экономика»

Кафедра экономики и финансов

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему:

«Понятие налогов и сборов. Принципы налогообложения в России.

Особенности современного состояния налоговой системы»

 

 

                                                           Автор работы:

                                                                Студентка I курса,

                                                              группы Эо-41-12

                                                                         Очной формы обучения

                                                                        Ф.И.О. Крутикова Д.П.

                                                                                             Подпись______________________

 

                                                                          Руководитель работы:

                                                                                        Должность, звание доцент, к.э.н.

                                                                   Ф.И.О. Торгай Н. З.

 

                                                                                                     Оценка комиссии ________________

                                                                                                Подписи ______________________

                                                                                      «       »_____________2013 г.

 

 

 

Челябинск 2013 г.

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В современных условиях экономического развития налоги являются наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

При этом налогообложение не является какой-то отдельной категорией и всегда отражает слабые и сильные стороны государства. Нестабильность в экономике порождает нестабильность налогообложения. Непосильные налоги, в свою очередь, заставляют бизнесменов искать не вполне законные методы работы.

Российская Федерация в выстраивании собственной налоговой системы активно применяет мировой практический и теоретический опыт.

Развитие налогового законодательства в РФ по пути унификации с законодательствами других государств будет еще больше способствовать интеграции нашей страны в мировую экономику, а создание более простой и доступной для понимания налоговой системы – большей эффективности процесса взимания налогов и сборов с налогоплательщиков. При этом необходимо учитывать существующие особенности, обусловленные спецификой развития экономики нашей страны в целом.

Исходя из вышесказанного целью данной работы является

Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:

– определить сущность и функции налогов;

– рассмотреть основные функции налогов;

– изучить принципы и формы налогообложения в РФ;

–  выявить особенности современного состояния налоговой системы России.

 

 

1. Понятие налогов и сборов

1.1 Сущность и функции налогов

 

Налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [5, с. 64].

Налоги и сборы, носящие налоговый характер, в отличие от заемных средств изымаются государством у налогоплательщика без каких-либо обязательств перед ними. Поэтому налоги носят принудительный характер.

В целом система построения отдельных видов налогов формируется, как правило, с учетом избегания двойного обложения на разных уровнях административного управления.

Налоги выполняют следующие функции:

1. Фискальная функция  состоит в финансировании государственных  расходов. Посредством фискальной  функции реализуется главное  общественное назначение налогов  – форсирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах, необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и других). Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и центрального взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.

2. Регулирующая функция  – государственное регулирование экономики. Регулирующую роль играет сама система налогообложения, избранная правительством. Через налоги власти воздействуют на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе.

3. Распределительная функция  налоговой системы проявляется  в сложном взаимодействии с  ценами, доходами, процентом, динамикой  курсов акций и т.д. Налоги выступают  существенным инструментом распределения  и перераспределения национального дохода, доходов юридических и физических лиц. Распределительная функция налогов влияет на распределение не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.

4. Стимулирующая функция  налоговой системы является одной  из важнейших, но это самая  «труднонастраиваемая» функция. Как и любая другая, стимулирующая функция проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений, запретительных или ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой политики.

Стимулирующая функция налогов является в современной российской практике слабо реализуемой и неэффективно используемой.

5. Контрольная функция  налогов выступает своего рода  защитной функцией: она обеспечивает  воспроизводство налоговых отношений  государства и предприятий, реализацию  и действенность силы государственной  власти. Без контрольной функции  другие функции налогов неосуществимы  или их реализация подрывается  в своей основе [1, с. 105].

Контрольная функция, опираясь на закон, право, может эффективно реализовываться только на основе принуждения, подчинения силе государственной власти и закону. Ослабление государственной власти ведет к ослаблению контрольной функции налоговой системы. И, наоборот, ослабление контрольной функции налогов означает ослабление государственной власти или ведет к такому ослаблению. Контрольная функция налоговой системы предопределяет и определяет эффективность других функций. Следовательно, если контрольная функция налогов ослаблена, то это соответственно снижает эффективность налоговой системы в целом.

6. Социальная функция  – поддержание социального равновесия путём изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними [9, с. 54].

 

 

1.2. Основные виды налогов

 

Налоги весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность. Попытки уменьшить количество налогов пока ни имели успеха. Налоги делятся на разнообразные группы по многим признакам.

1. По характеру налогового изъятия выделяют прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги – те, которые непосредственно связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости имущества, ростом рентной составляющей. Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности. К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль предприятий (корпораций, организаций и т. п.); налог с наследства и дарения, имущественный налог, налог на добычу полезных ископаемых и т. п. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество. Между субъектом и государством существует прямая связь: налогоплательщик сразу чувствует налоговый гнет. Отличительная особенность данного налога – относительно сложный расчет его суммы. Прямые налоги – налог на прибыль; налог на имущество; налог на доходы физического лица. Налог на прибыль – налогом облагается прибыль, полученная налогоплательщиком. Налог на имущество организаций – облагается налогом движимое, недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Объектом прямого налога являются доход (заработная плата, прибыль, процент, рента и т.п.) и стоимость имущества (земля, дом, ценные бумаги и т.п.) налогоплательщика, который одновременно выступает и сборщиком, и конечным плательщиком налога.

Преимущество прямых налогов состоит в том, что их легче приспособить к определенным условиям – размеру семьи, доходу, возрасту, и, в более общим смыслом – платежеспособности [2, с. 74].

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Косвенные налоги – это те, которые являются надбавкой к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота или продаж товаров, работ, услуг.

Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (налог на добавленную стоимость - НДС, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами и др. налоги.). Основные виды косвенных налогов:

Акциз – вид косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги.

Налог на добавленную стоимость – вид косвенного налога; форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Таможенная пошлина – вид косвенного налога в виде взноса (платежа) на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета.

Экологический налог – вид косвенного налога, связанный с охраной окружающей среды [11, с. 138].

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

Преимущество косвенных налогов состоит в их небольших размерах по сравнению с прямыми налогами, их легче собирать, т.к. они определяются уровнем розничной или оптовой продажи.

Косвенные налоги называют еще безусловными, потому что они ни связаны непосредственно с доходом налогоплательщика и взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.

В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения – к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности. Прямые налоги распространяются на стадии производства и реализации продукции, а косвенные – большей степени регулируют процессы распределения и потребления. Поэтому принято считать, что прямые налоги - это налоги на доходы, а косвенные на расходы, что они в большей мере относятся к стадии потребления в условиях равновесной экономики.

2. Также принято различать аккордные и подоходные налоги. Первые государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента.

Под последними же подразумевают налоги, составляющие какой-то определенный процент от дохода. Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога, которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога.

Подоходные налоги сами делятся на два типа:

Прогрессивные налоги – налоги, у которых средняя налоговая ставка зависима прямо пропорционально от уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растет и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает.

В финансовой практике существует два вида прогрессии: простая и сложная.

При простой прогрессии ставки возрастают по мере увеличения дохода (стоимости имущества) для всей его суммы.

При полной сложной прогрессии доходы делятся на части, каждая из которых облагается по своей ставке, то есть повышенные ставки действуют не для всего увеличившегося объекта налогообложения, а для его части, которая превышает предыдущую.

Регрессивные налоги – налоги, чья средняя ставка налога обратно пропорциональна уровню дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растет, если доход уменьшается.

Пропорциональные налоги – налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода [7, с. 133].

По уровням управления (по статусу), (федеральные, региональные, местные, муниципальные). Федеральные налоги взимаются по всей территории России. При этом большая часть суммы сборов федеральных налогов должна зачисляться в федеральный бюджет Российской Федерации. Региональные налоги являются общеобязательными. Из местных налогов общеобязательны только 2 – налог на имущество физических лиц и земельный.

3. По субъектам налогообложения выделяют налоги с юридических и физических лиц.
4. По объектам налогообложения (налоги на товары и услуги, налоги на доходы, прибыль и т.д.);
5. В зависимости от использования налоги бывают общие и специфические (или целевые). Общие налоги используются на финансирование расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов.