Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Ноября 2013 в 16:41, лекция
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Статья 236. Объект налогообложения
Объектом налогообложения для исчисления
налога признаются:
1) для налогоплательщиков, указанных в
подпункте 1 пункта 1 статьи 235 Налогового
Кодекса, - выплаты, вознаграждения и иные
доходы, начисляемые работодателями в
пользу работников по всем основаниям,
в том числе вознаграждения по договорам
гражданско-правового характера, предметом
которых является выполнение работ (оказание
услуг), а также по авторским и лицензионным
договорам, а также выплаты в виде материальной
помощи и иные безвозмездные выплаты налогоплательщиков,
указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи
235 Налогового Кодекса, за исключением
налогоплательщиков - физических лиц,
в пользу физических лиц, не связанных
с налогоплательщиком трудовым договором
либо договором гражданско-правового
характера, предметом которого является
выполнение работ (оказание услуг), авторским
или лицензионным договором. Указанные
выплаты не признаются объектом налогообложения,
если они производятся из прибыли, остающейся
в распоряжении организации. Выплаты в
виде материальной помощи, иные безвозмездные
выплаты, выплаты в натуральной форме,
производимые сельскохозяйственной продукцией
и (или) товарами для детей, признаются
объектом налогообложения в части сумм,
превышающих 1 000 рублей в расчете на календарный
месяц;
2) для налогоплательщиков указанных в
подпункте 2 пункта 1 статьи 235 Налогового
Кодекса, - доходы от предпринимательской
либо иной профессиональной деятельности
за вычетом расходов, связанных с их извлечением;
для индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения,
объектом обложения является доход, определяемый
исходя из стоимости патента.
Статья 237. Налоговая база
1. Налоговая база налогоплательщиков,
указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи
235 Налогового Кодекса, осуществляющих
прием на работу по трудовому договору
или выплачивающих вознаграждения по
договорам гражданско-правового характера,
предметом которых является выполнение
работ (оказание услуг), а также по авторским
и лицензионным договорам, определяется
как сумма доходов, предусмотренных пунктом
1 статьи 236 Налогового Кодекса, начисленных
работодателями за налоговый период в
пользу работников.
При определении налоговой базы учитываются
любые доходы (за исключением доходов,
указанных в статье 238 Налогового Кодекса),
начисленные работодателями работникам
в денежной или натуральной форме, в виде
предоставленных работникам материальных,
социальных или иных благ или в виде иной
материальной выгоды.
При осуществлении налогоплательщиками,
указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи
235 Налогового Кодекса, за исключением
налогоплательщиков - физических лиц,
выплат в виде материальной помощи или
иных безвозмездных выплат в пользу физических
лиц, не связанных с ними трудовым договором
либо договором гражданско-правового
характера, предметом которого является
выполнение работ (оказание услуг), авторским
или лицензионным договором, налоговая
база определяется как сумма указанных
выплат в течение налогового периода.
Указанные выплаты не учитываются при
исчислении налоговой базы, если они производятся
из прибыли, остающейся в распоряжении
организации. Выплаты в виде материальной
помощи, иные безвозмездные выплаты, выплаты
в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной
продукцией и (или) товарами для детей,
включаются в налоговую базу в части сумм,
превышающих 1 000 рублей в расчете на календарный
месяц.
2. Налогоплательщики, указанные в подпункте
1 пункта 1 статьи 235 Налогового Кодекса,
определяют налоговую базу отдельно по
каждому работнику с начала налогового
периода по истечении каждого месяца нарастающим
итогом.
При определении налоговой базы не учитываются
доходы, полученные работниками от других
работодателей. В случае, если работник
получает налогооблагаемые доходы от
нескольких работодателей и совокупная
налоговая база, исчисленная по нескольким
местам работы, подпадает под иную ставку
социального налога, право на зачет или
возврат излишне уплаченных сумм налога
не возникает.
3. Налоговая база налогоплательщиков,
указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи
235 Налогового Кодекса, определяется как
сумма доходов, предусмотренных пунктом
2 статьи 236 Налогового Кодекса, полученных
такими налогоплательщиками за налоговый
период как в денежной, так и в натуральной
форме от предпринимательской либо иной
профессиональной деятельности в Российской
Федерации и исчисляемых в соответствии
со статьей 210 Налогового Кодекса, за вычетом
расходов, связанных с их извлечением,
предусмотренных в пункте 1 статьи 221 Налогового
Кодекса. При расчете указанного дохода
не производятся налоговые вычеты, предусмотренные
статьями 218 - 220 Налогового Кодекса.
4. Доходы, полученные в натуральной форме
в виде товаров (работ, услуг), учитываются
в составе налогооблагаемых доходов как
стоимость этих товаров (работ, услуг)
на день получения таких доходов, исчисленная
исходя из их рыночных цен (тарифов), определенных
с учетом положений статьи 40 Налогового
Кодекса, а при государственном регулировании
цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги)
- исходя из государственных регулируемых
розничных цен.
При этом в стоимость товаров (работ, услуг)
включается соответствующая сумма налога
на добавленную стоимость, налога с продаж,
а для подакцизных товаров и соответствующая
сумма акцизов.
В аналогичном порядке в составе доходов
учитываются следующие виды дополнительных
материальных выгод, получаемых работником
и (или) членами его семьи за счет работодателя,
за исключением случаев, когда материальная
выгода образуется в результате получения
услуг или сумм взамен этих услуг, на основании
законодательства Российской Федерации,
законодательства субъектов Российской
Федерации или решений органов местного
самоуправления. К такой дополнительной
материальной выгоде относится, в частности:
дополнительная выгода от оплаты (полностью
или частично) работодателем приобретаемых
для работника и (или) членов его семьи
товаров (работ, услуг) или прав, в том числе
коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения
в интересах работника;
дополнительная выгода от приобретения
работником и (или) членами его семьи у
работодателя товаров (работ, услуг) на
условиях, более выгодных по сравнению
с предоставляемыми в обычных условиях
их продавцами, не являющимися взаимозависимыми
с покупателями (клиентами);
материальная выгода в виде экономии на
процентах при получении работником от
работодателя заемных средств на льготных
условиях, определяемая по правилам, предусмотренным
пунктом 2 статьи 212 Налогового Кодекса;
материальная выгода, получаемая работником
в виде суммы страховых взносов по договорам
добровольного страхования (за исключением
сумм страховых взносов, указанных в подпункте
9 пункта 1 статьи 238 Налогового Кодекса)
в случаях, когда страховые взносы полностью
или частично вносились за него работодателем.
5. Сумма вознаграждения, учитываемая при
определении налоговой базы в части авторского
и лицензионного договоров, определяется
в соответствии со статьей 210 с учетом
расходов, предусмотренных пунктом 3 статьи
221 Налогового Кодекса.
6. Налоговые базы, предусмотренные пунктами
2 и 3 настоящей статьи, определяются независимо
друг от друга.
Статья 240. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный
год.