Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Ноября 2013 в 16:41, лекция
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Понятие налога и сбора
1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
1. Законодательство
Российской Федерации о
2. Настоящий
Кодекс устанавливает систему
налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет,
а также общие принципы налогообложения
и сборов в Российской Федерации, в том
числе:
1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской
Федерации;
2) основания возникновения (изменения,
прекращения) и порядок исполнения обязанностей
по уплате налогов и сборов;
3) принципы установления, введения в действие
и прекращения действия ранее введенных
налогов и сборов субъектов Российской
Федерации и местных налогов и сборов;
4) права и обязанности налогоплательщиков,
налоговых органов и других участников
отношений, регулируемых законодательством
о налогах и сборах;
5) формы и методы налогового контроля;
6) ответственность за совершение налоговых
правонарушений;
7) порядок обжалования актов налоговых
органов и действий (бездействия) их должностных
лиц.
3. Действие Налогового
Кодекса распространяется на
отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех
случаях, когда это прямо предусмотрено
настоящим Кодексом.
4. Законодательство субъектов Российской
Федерации о налогах и сборах состоит
из законов и иных нормативных правовых
актов о налогах и сборах субъектов Российской
Федерации, принятых в соответствии с
настоящим Кодексом.
5. Нормативные правовые акты органов местного
самоуправления о местных налогах и сборах
принимаются представительными органами
местного самоуправления в соответствии
с настоящим Кодексом.
6. Указанные в настоящей статье законы
и другие нормативные правовые акты именуются
в тексте Налогового Кодекса "законодательство
о налогах и сборах".
Основные начала законодательства о налогах и сборах
1. Каждое лицо
должно уплачивать законно
2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный
характер и различно применяться исходя
из социальных, расовых, национальных,
религиозных и иных подобных критериев.
Не допускается устанавливать дифференцированные
ставки налогов и сборов, налоговые льготы
в зависимости от формы собственности,
гражданства физических лиц или места
происхождения капитала.
Допускается установление особых видов
пошлин либо дифференцированных ставок
ввозных таможенных пошлин в зависимости
от страны происхождения товара в соответствии
с настоящим Кодексом и таможенным законодательством
Российской Федерации.
3. Налоги и сборы должны иметь экономическое
основание и не могут быть произвольными.
Недопустимы налоги и сборы, препятствующие
реализации гражданами своих конституционных
прав.
4. Не допускается устанавливать налоги
и сборы, нарушающие единое экономическое
пространство Российской Федерации и,
в частности, прямо или косвенно ограничивающие
свободное перемещение в пределах территории
Российской Федерации товаров (работ,
услуг) или финансовых средств, либо иначе
ограничивать или создавать препятствия
не запрещенной законом экономической
деятельности физических лиц и организаций.
5. Федеральные налоги и сборы
устанавливаются, изменяются или отменяются
настоящим Кодексом.
Налоги и сборы субъектов Российской Федерации,
местные налоги и сборы устанавливаются,
изменяются или отменяются соответственно
законами субъектов Российской Федерации
о налогах и (или) сборах и нормативными
правовыми актами представительных органов
местного самоуправления о налогах и сборах
в соответствии с настоящим Кодексом.
Ни на кого не может быть возложена обязанность
уплачивать налоги и сборы, а также иные
взносы и платежи, обладающие установленными
настоящим Кодексом признаками налогов
или сборов, не предусмотренные настоящим
Кодексом либо установленные в ином порядке,
чем это определено настоящим Кодексом.
6. При установлении налогов должны быть
определены все элементы налогообложения.
Акты законодательства о налогах и сборах
должны быть сформулированы таким образом,
чтобы каждый точно знал, какие налоги
(сборы), когда и в каком порядке он должен
платить.
7. Все неустранимые сомнения, противоречия
и неясности актов законодательства о
налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика
(плательщика сборов).
4. Участники налоговых отношений.
Участниками отношений,
регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:
1) организации и физические
лица, признаваемые в соответствии с настоящим
Кодексом налогоплательщиками или плательщиками
сборов;
2) организации и физические
лица, признаваемые в соответствии с настоящим
Кодексом налоговыми агентами;
3) Министерство Российской Федерации
по налогам и сборам и его подразделения
в Российской Федерации (далее - налоговые
органы);
4) Государственный таможенный комитет
Российской Федерации и его подразделения
(далее - таможенные органы);
5) государственные органы исполнительной
власти и исполнительные органы местного
самоуправления, другие уполномоченные
ими органы и должностные лица, осуществляющие
в установленном порядке помимо налоговых
и таможенных органов прием и взимание
налогов и (или) сборов, а также контроль
за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками
сборов (далее - сборщики налогов и сборов);
6) Министерство финансов Российской Федерации,
министерства финансов республик, финансовые
управления (департаменты, отделы) администраций
краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга,
автономной области, автономных округов,
районов и городов (далее - финансовые
органы), иные уполномоченные органы -
при решении вопросов об отсрочке и о рассрочке
уплаты налогов и сборов и других вопросов,
предусмотренных настоящим Кодексом;
7) органы государственных внебюджетных
фондов;
8) Федеральная служба налоговой полиции
Российской Федерации и ее территориальные
подразделения (далее - органы налоговой
полиции) - при решении вопросов, отнесенных
к их компетенции настоящим Кодексом.
1.
Налогоплательщики имеют право:
1) получать от налоговых органов
по месту учета бесплатную информацию
о действующих налогах и сборах, законодательстве
о налогах и сборах и об иных актах, содержащих
нормы законодательства о налогах и сборах,
а также о правах и обязанностях налогоплательщиков,
полномочиях налоговых органов и их должностных
лиц;
2) получать от налоговых
органов и других
3) использовать налоговые льготы при наличии
оснований и в порядке, установленном
законодательством о налогах и сборах;
4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый
кредит или инвестиционный налоговый
кредит в порядке и на условиях, установленных
настоящим Кодексом;
5) на своевременный зачет или возврат
сумм излишне уплаченных либо излишне
взысканных налогов, пени, штрафов;
6) представлять свои интересы в налоговых
правоотношениях лично либо через своего
представителя;
7) представлять налоговым органам и их
должностным лицам пояснения по исчислению
и уплате налогов, а также по актам проведенных
налоговых проверок;
8) присутствовать при проведении выездной
налоговой проверки;
9) получать копии акта налоговой проверки
и решений налоговых органов, а также налоговые
уведомления и требования об уплате налогов;
10) требовать от должностных лиц налоговых
органов соблюдения законодательства
о налогах и сборах при совершении ими
действий в отношении налогоплательщиков;
11) не выполнять неправомерные акты и требования
налоговых органов и их должностных лиц,
не соответствующие настоящему Кодексу
или иным федеральным законам;
12) обжаловать в установленном порядке
акты налоговых органов и действия (бездействие)
их должностных лиц;
13) требовать соблюдения налоговой тайны;
14) требовать в установленном порядке
возмещения в полном объеме убытков, причиненных
незаконными решениями налоговых органов
или незаконными действиями (бездействием)
их должностных лиц.
2. Налогоплательщики имеют также иные
права, установленные настоящим Кодексом
и другими актами законодательства о налогах
и сборах.
3. Плательщики сборов имеют те же права,
что и налогоплательщики.
1. Налогоплательщики
обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах,
если такая обязанность предусмотрена
настоящим Кодексом;
3) вести в установленном порядке учет
своих доходов (расходов) и объектов налогообложения,
если такая обязанность предусмотрена
законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в налоговый орган по месту
учета в установленном порядке налоговые
декларации по тем налогам, которые они
обязаны уплачивать, если такая обязанность
предусмотрена законодательством о налогах
и сборах, а также бухгалтерскую отчетность
в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете";
5) представлять налоговым органам и их
должностным лицам в случаях, предусмотренных
настоящим Кодексом, документы, необходимые
для исчисления и уплаты налогов;
6) выполнять законные требования налогового
органа об устранении выявленных нарушений
законодательства о налогах и сборах,
а также не препятствовать законной деятельности
должностных лиц налоговых органов при
исполнении ими своих служебных обязанностей;
7) предоставлять налоговому органу необходимую
информацию и документы в случаях и порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом;
8) в течение четырех лет обеспечивать
сохранность данных бухгалтерского учета
и других документов, необходимых для
исчисления и уплаты налогов, а также документов,
подтверждающих полученные доходы (для
организаций - также и произведенные расходы)
и уплаченные (удержанные) налоги;
9) нести иные обязанности, предусмотренные
законодательством о налогах и сборах.
2. Налогоплательщики - организации и индивидуальные
предприниматели - помимо обязанностей,
предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи,
обязаны письменно сообщать в налоговый
орган по месту учета:
об открытии или закрытии счетов - в десятидневный
срок;
обо всех случаях участия в российских
и иностранных организациях - в срок не
позднее одного месяца со дня начала такого
участия;
обо всех обособленных подразделениях,
созданных на территории Российской Федерации,
- в срок не позднее одного месяца со дня
их создания, реорганизации или ликвидации;
об объявлении несостоятельности (банкротстве),
о ликвидации или реорганизации - в срок
не позднее трех дней со дня принятия такого
решения;
об изменении своего места нахождения
или места жительства - в срок не позднее
десяти дней с момента такого изменения.
3. Плательщики сборов обязаны уплачивать
законно установленные сборы, а также
нести иные обязанности, установленные
законодательством о налогах и сборах.
4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение
возложенных на него обязанностей налогоплательщик
(плательщик сборов) несет ответственность
в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
5. Налогоплательщики (плательщики сборов),
уплачивающие налоги и сборы в связи с
перемещением товаров через таможенную
границу Российской Федерации, также несут
обязанности, предусмотренные таможенным
законодательством Российской Федерации.
1. Налоговые органы
вправе:
1) требовать от налогоплательщика
или налогового агента документы по формам,
установленным государственными органами
и органами местного самоуправления, служащие
основаниями для исчисления и уплаты (удержания
и перечисления) налогов, а также пояснения
и документы, подтверждающие правильность
исчисления и своевременность уплаты
(удержания и перечисления) налогов;
2) проводить налоговые проверки в порядке,
установленном настоящим Кодексом;
3) производить выемку
документов при проведении
4) вызывать на основании письменного уведомления
в налоговые органы налогоплательщиков,
плательщиков сборов или налоговых агентов
для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием
и перечислением) ими налогов либо в связи
с налоговой проверкой, а также в иных
случаях, связанных с исполнением ими
законодательства о налогах и сборах;
5) приостанавливать операции по счетам
налогоплательщиков, плательщиков сборов
и налоговых агентов в банках и налагать
арест на имущество налогоплательщиков,
плательщиков сборов и налоговых агентов
в порядке, предусмотренном настоящим
Кодексом;
6) осматривать (обследовать)
любые используемые
7) определять
суммы налогов, подлежащие
8) требовать от налогоплательщиков, налоговых
агентов, их представителей устранения
выявленных нарушений законодательства
о налогах и сборах и контролировать выполнение
указанных требований;
9) взыскивать недоимки по налогам и сборам,
а также взыскивать пени в порядке, установленном
настоящим Кодексом;
10) контролировать соответствие крупных
расходов физических лиц их доходам;
11) требовать от банков документы, подтверждающие
исполнение платежных поручений налогоплательщиков,
плательщиков сборов и налоговых агентов
и инкассовых поручений (распоряжений)
налоговых органов о списании со счетов
налогоплательщиков, плательщиков сборов
и налоговых агентов сумм налогов и пени;
12) привлекать для проведения налогового
контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
13) вызывать в качестве свидетелей лиц,
которым могут быть известны какие-либо
обстоятельства, имеющие значение для
проведения налогового контроля;
14) заявлять ходатайства об аннулировании
или о приостановлении действия выданных
юридическим и физическим лицам лицензий
на право осуществления определенных
видов деятельности;
15) создавать налоговые посты в порядке,
установленном настоящим Кодексом;
16) предъявлять в суды общей юрисдикции
или арбитражные суды иски:
о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших
нарушения законодательства о налогах
и сборах;
о признании недействительной государственной
регистрации юридического лица или государственной
регистрации физического лица в качестве
индивидуального предпринимателя;
о ликвидации организации любой организационно-правовой
формы по основаниям, установленным законодательством
Российской Федерации;
о досрочном расторжении договора о налоговом
кредите и договора об инвестиционном
налоговом кредите;
о взыскании задолженности по налогам,
сборам, соответствующим пеням и штрафам
в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся
более трех месяцев за организациями,
являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми
(дочерними) обществами (предприятиями),
с соответствующих основных (преобладающих,
участвующих) обществ (товариществ, предприятий),
когда на счета последних в банках поступает
выручка за реализуемые товары (работы,
услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий),
а также за организациями, являющимися
в соответствии с гражданским законодательством
Российской Федерации основными (преобладающими,
участвующими) обществами (товариществами,
предприятиями), с зависимых (дочерних)
обществ (предприятий), когда на их счета
в банках поступает выручка за реализуемые
товары (работы, услуги) основных (преобладающих,
участвующих) обществ (товариществ, предприятий);
в иных случаях, предусмотренных настоящим
Кодексом.
2. Налоговые органы осуществляют также
другие права, предусмотренные настоящим
Кодексом.
3. В случаях, предусмотренных законодательством
о налогах и сборах, Министерство Российской
Федерации по налогам и сборам в пределах
своих полномочий утверждает формы заявлений
о постановке на учет в налоговые органы,
формы расчетов по налогам и формы налоговых
деклараций и устанавливает порядок их
заполнения, обязательные для налогоплательщиков.