Понятие и характеристики налогов, и их влияние на экономику

На  основании представленного рисунка (Рис. 2.1) можно сделать следующие  выводы. В целом налоговые поступления  в госбюджет в 2008 году снизились  по сравнению с 2007 годом. В 2008 г. снизились  поступления от  налога на прибыль организаций на 0,6 % (к объему ВВП), увеличились поступления от НДФЛ на 0,2 %, незначительно снизились поступления от ЕСН на 0,1 %, на прежнем уровне остались поступления от налогов на совокупный доход и налогов на имущество, доходы от внешнеэкономической деятельности значительно увеличились, по сравнению с предыдущим годом.

 

Также в этой главе мною была рассмотрим взаимосвязь налоговых поступлений в госбюджет РФ ( в % к ВВП) с инфляцией на основе Рис. 2.2.

Рис. 2.2. Взаимосвязь налоговых поступлений в госбюджет РФ (в % к ВВП) с инфляцией.¹¹

В условиях повышения  уровня инфляции возникает эффект Оливера-Танзи  – сознательное затягивание налогоплательщиками  сроков внесения налоговых отчислений в государственный бюджет. Нарастание инфляционного напряжения создает экономические стимулы для «откладывания» уплаты налогов, так как за время «затяжки» происходит обесценение денег, в результате которого выигрывает налогоплательщик.

В итоге дефицит  госбюджета и общая неустойчивость финансовой системы могут возрасти.

Я проанализировала динамику доли налоговых поступлений в структуре государственных доходов РФ за 2003 – 2006 гг. на основе Рис. 2.3. и сделала следующие выводы.

Рис. 2.3. Динамика доли налоговых поступлений в  структуре государственных доходов РФ за 2003 -2006  гг., %. ¹²

 

Как видно  из рисунка 2.3.,удельный вес налогов  в доходной части бюджета составляет: 2003г - 78,27%; 2004г – 75,52%; 2005г – 86,75%; 2006г  – 89%. Ведущее место среди налоговых  доходов федерального бюджета занимает НДС (2003г – 50%; 2004г – 47,72%; 2005г – 38,84%; 2006г – 36,4%), затем следуют таможенные пошлины (2003г – 17,75%; 2004г – 25,71%; 2005г – 31,85%; 2006г – 36,2%) и акцизы (2003г – 12,23%; 2004г – 4,76%; 2005г – 2,94%; 2006г – 2,5%). Следует отметить, что роль косвенных налогов в доходах федерального бюджета составляет более 75% налоговых поступлений. Ресурсные платежи, в последнее время, имеют тенденцию к увеличению и составляют 16% налоговых поступлений (2003г – 9,6%; 2004г – 13,49%; 2005г – 16,74%; 2006г – 16,8%). Налог на прибыль составляет  около 8% налоговых поступлений (2003г – 9,42%; 2004г – 7,95%; 2005г – 8,98%; 2006г – 7,7%). Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет составляет около 6%. Остальные налоги, в том числе налог на доходы физических лиц, несут в налоговой системе РФ незначительную фискальную нагрузку. Неналоговые доходы в общем объеме доходов федерального бюджета составили в 2003г – 6,03%; 2004г – 7,99%; 2005г – 5,24%; 2006г – 5%. В их структуре ведущее место принадлежит доходам от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций, и доходам от внешнеэкономической деятельности.

Для того чтобы сравнить полученные результаты с динамикой ВВП РФ, обратимся к Таблице 2.1.

 

 

 

 

 

 

 

Динамика  ВВП России за 2003 – 2007 гг.

Табл. 2.1.¹³

	2003	2004	2005	2006		2007
Номинальный ВВП, млрд руб.	13 243,2	17 048,1	21 624,6	26 882,9		32 988,6
Реальный  ВВП, млрд руб. (в ценах 1996 года трлн. руб.)
в ценах 1996 года	1 827,4	1 959,0	2 084,3	2 238,6		2 419,9
в ценах 2000 года	8 632,5	9 254,0	9 846,3	10 574,9		11 431,4
в ценах 2008 года	24 911,4	26 705,0	28 414,1	30 516,7		32 988,6
Реальный  рост
к предыдущему  году	107,3 %	107,2 %	106,4 %		107,4 %	108,1 %
к 1996 году	127,9 %	137,1 %	145,9 %		156,7 %	169,4 %
к 2000 году	118,1 %	126,6 %	134,7 %		144,6 %	156,4 %
к 2008 году	75,5 %	81,0 %	86,1 %		92,5 %	100,0 %

 

Анализируя  динамику ВВП (табл. 2.1.) за 2003 – 2006 года, можно говорить о том, что с  ростом ВВП автоматически возрастают налоговые поступления, сдерживающие экономический рост. При условии постоянной величины государственных закупок с ростом ВВП выше равновесного состояния увеличивается разрыв между налоговыми поступлениями и расходованием бюджетных средств, а следовательно, сокращается дефицит бюджета.

В 2004 году наблюдается снижение уровня ВВП (107,2 %) и соответственно налоговые поступления  сокращаются (75,52%), сокращается поступления  прямых налогов, например, налог на прибыль (7,95 %). Что касается косвенных налогов, то объем сделок с товарами и услугами снижается заметно меньше, в результате чего поступления в госбюджет от НДС, налога с продаж, акцизов снижаются не в такой степени, как объем ВВП. Также в 2005 году наблюдается снижение уровня  ВВП. В 2006 году уровень ВВП возрастает и соответственно, возрастает доля налоговых поступлений в госбюджет (89%) за счет увеличения поступлений от прямых и косвенных налогов.

Вывод:

Если  экономика находится в состоянии  спада, то возникает необходимость стимулирующей фискальной политики, она может осуществиться при помощи снижения налогов. Если необходимо проводить сдерживающую фискальную политику, то необходимо увеличить налоги.

Далее исследуем структуру поступлений  от налогов в динамике (Табл. 2.2.) и  сравним полученные результаты с  изменением деловой активности экономики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Структура поступлений  от налогов в госбюджет РФ за январь 2010 по сравнению с январем 2009 года.

Табл. 2. 2. ¹⁴

	Январь 2010		январь 2009г.
	Млрд.  рублей	В % к  итогу	млрд.  рублей	в % к   итогу
Доходы
из них Прямые налоги: налог на прибыль  организаций	41,3	4,2	77,4	7,3
налог на доходы физических лиц	85,5	8,8	84,1	7,9
страховые взносы на обязательное социальное страхование	53,3	5,5	28,3	5,1
Косвенные налоги: налог на добавленную  стоимость:  на товары (работы, услуги), реализуемые   на территории Российской Федерации	176,6	18,2	152,9	14,4
на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации	48,4	5,0	43,3	4,1
акцизы по подакцизным  товарам (продукции):
производимым  на территории Российской Федерации	44,9	4,6	26,9	2,5
ввозимым на территорию Российской Федерации	0,9	0,1	1,2	0,1
доходы от внешнеэкономической  деятельности	199,1	20,5	154,2	14,5
платежи при  пользовании природными ресурсами	5,7	0,6	3,5	0,3

 

Исследуя  структуру поступлений от налогов  на основе табл.2.2 за январь 2010, и сравнивая  с аналогичным периодом предыдущего  года, можно говорить о следующем:

в общем  доходы от налоговых поступлений сократились на 87,2 млрд. рублей, преимущественно за счет уменьшения налога на прибыль. Налоговые поступления от косвенных налогов увеличились: НДС, на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации на 23,7 млрд. рублей; НДС, на товары, ввозимые на территорию РФ на 5,1 млрд. рублей и т. д.

Основную долю доходов федерального бюджета составляют косвенные налоги — НДС, акцизы, таможенные пошлины и сборы.

Индекс общей  деловой активности в феврале 2009 года вырос до 38,8 балла по сравнению с  январскими 32,1 балла. Несмотря на повышение индекса общей деловой активности, в 2009 году наблюдался значительный спад деловой активности. В 2010 году деловая активность предприятий демонстрирует слабый рост. Так, в феврале этот показатель составил 51,6 балла. По расчетам инвестбанка, любой показатель выше отметки 50 показывает рост.¹⁵

Далее будет  рассмотрено изменение величины налоговой нагрузки на предприятия  с динамикой налоговых поступлений  в госбюджет.

Предприятия платят налог на прибыль. Ставка этого налога в 2009 году сократилась до 20 %, до этого года  она была 24 %. (Рис. 2.4.)  При этом поступления от налога на прибыль в 2009 году в госбюджет РФ также сократились на 400 млрд. рублей. В 2007 году поступления от налога на прибыль составляли 2172, 0 млрд. рублей, в 2008 году – 2513,2 млрд. рублей.

Рис. 2.4. Кривая Лаффера: Т – величина налоговых  поступлений, t – ставка налога на прибыль, %.

 

 

 

2.2. Основные  направления налоговой политики  Российской Федерации на 2011 год  и на плановый период 2012 и 2013 годов

 

Основные направления  налоговой политики Российской Федерации  на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов (далее – Основные направления  налоговой политики) подготовлены в  рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый  год и двухлетний плановый период. Основные направления налоговой политики являются одним из документов, которые необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Помимо решения  задач в области бюджетного планирования Основные направления налоговой  политики позволяют экономическим  агентам определить ориентиры в  налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать стабилизации и повышению определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то, что Основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства.

Особое значение настоящий документ приобретает  в условиях завершения реализации срочных  антикризисных действий и перехода к устойчивому развитию экономики.

В трехлетней перспективе 2011–2013 годов приоритеты Правительства  Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее – создание эффективной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. При этом в отличие от предыдущих лет налоговая политика ближайших лет впервые после долгого перерыва будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. Вместе с тем Основные направления налоговой политики составлены с учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач.

Налоговая политика, с одной стороны, будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а с другой стороны – на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы и стимулирования инновационной активности. Создание стимулов для инновационной активности налогоплательщиков, а также поддержка инноваций и модернизации в Российской Федерации, будут основными целями налоговой политики в среднесрочной перспективе.

С учетом отмены с 1 января 2010 года единого социального  налога и введения страховых взносов  на обязательное пенсионное, медицинское  и социальное страхование, а также  принимая во внимание, что указанные  взносы в настоящее время составляют существенную часть фискальной нагрузки на фонд оплаты труда в экономике, основные направления налоговой политики содержат предложения в области исчисления и уплаты указанных страховых взносов.

В процессе реализации налоговой политики следует также обращать внимание на анализ практики применения и администрирования налоговых льгот, содержащихся в налоговом законодательстве. Принятие решений по вопросам сохранения применения тех или иных льгот необходимо осуществлять по результатам такого анализа, при этом введение новых льгот следует производить на временной основе, с тем чтобы по истечении определенного срока решение о пролонгации действия льготы принималось также по результатам проведенного анализа результативности.

 

Заключение

 

Ведущее место  в формировании доходной части госбюджета принадлежит налоговым поступлениям.

Основные выводы:

Бюджетная система  Российской Федерации – основанная на экономических отношениях и государственном  устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов.