Понятие и характеристики налогов, и их влияние на экономику

5. Единица обложения – единица измерения объекта налога.
6. Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов.
7. Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта. Это может  осуществляться или на основе кадастра или на налоговой декларации.⁴

Виды  налогов

По способу  платежа различают прямые и косвенные налоги. Прямой налог – это налог с физических и юридических лиц на определенную денежную сумму (доход, наследство, денежную оценку имущества и т. п.). К прямым налогам относятся подоходный налог, налог на прибыли корпораций, налог на наследство, налог на имущество,налог с владельцев транспортных средств и др. Особенностью прямого налога является то, что налогоплательщик и налогоноситель – это один и тот же агент.

Прямые налоги подразделяются на реальные и личные.

К реальным относятся поземельный, подомовый, промысловый налоги и налог на ценные бумаги. Поземельный налог появился еще в рабовладельческих государствах, подомовый и промысловый – при феодализме, налог на ценные бумаги – на стадии утверждения и развития капиталистического способа производства. В индустриально развитых странах реальные налоги почти полностью утратили свое значение. Сохраняются лишь их отдельные элементы при обложении местными налогами.

Личные налоги включают подоходный налог с населения, на прибыль корпораций, на доходы от денежных капиталов, на прирост капитала, на сверхприбыль, с наследств и дарений, поимущественный, подушный. К данной группе налогов условно можно отнести и взносы в фонд социального страхования, которые носят обязательный характер. Размер взносов устанавливается в процентах  к фонду заработной платы работников фирмы. Главную роль в настоящий момент играет подоходный налог с населения и налог на прибыль корпораций.

Косвенные налоги взимаются с товаров и услуг. Их косвенный характер проявляется  в том, что налогоплательщик и налогоноситель – разные агенты. Налогоплательщиком является покупатель товара или услуги (именно он оплачивает налог при покупке), а налогоносителем – фирма, которая произвела этот товар или услугу (она выплачивает налог государству). К косвенным налогам относятся: акцизы, таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость.

Акцизы представляют собой  налоги на товары и услуги, включаемые в цену или тариф. Сборщиками акцизов выступают предприятия, производящие  подакцизные товары, а плательщики – потребители при оплате товаров и услуг. Следовательно, акцизы вызывают сокращение реальных доходов покупателей, а акцизное обложение носит регрессивный характер, создавая тем самым привилегии для «богатых». К подакцизным относятся товары производство и реализацию которых государство монополизирует (табак, вино – водочные изделия, спички, соль и т.д.)

Таможенные  сборы и пошлины представляют собой налог на импортируемый  и экспортируемый товар. Экспорт  товаров, как правило, обложению  таможенными пошлинами не подлежит.

В развитых странах две трети налоговых поступлений составляют прямые налоги, а в развивающихся странах и странах с переходной экономикой аналогичную долю налоговых поступлений составляют косвенные налоги. Это связано с тем, что косвенные налоги собирать легче и объем налоговыхпоступлений в этом случае зависит от цен товаров и услуг, а не от доходов экономических агентов (которые они по возможности, если позволяетналоговая система, пытаются укрыть от налогообложения). По этой же причине государству выгоднее использовать косвенные, а не прямые налоги в период инфляции. Это позволяет минимизировать потерю реальной стоимости налоговых поступлений в условиях обесценения денег.

Налоги по их использованию подразделяются на общие  и специальные (целевые). Общие налоги поступают в бюджет государства для финансирования общегосударственных мероприятий. Специальные налоги имеют строго определенное назначение, например налоги на реализацию горюче-смазочных материалов поступают в дорожные фонды и предназначены для строительства, реконструкции и текущего ремонта дорог

В зависимости  от того, в распоряжение какого органа поступает налог, различают федеральные  налоги, региональные налоги субъектов  федерации и местные налоги. Федеральные  налоги устанавливаются законодательными актами, принимаемыми Федеральным Собранием, к ним относятся налоги, поступающие в бюджет центрального правительства и имеющие наибольшее фискальное значение: налог на прибыль предприятий и организаций, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, акцизы на нефть, природный газ и др. К региональным относятся  налоги, поступающие в бюджеты субъектов федерального государства: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, налог на добычу природных ресурсов. К местным относятся те налоги, которые поступают в местные бюджеты: налог на недвижимое имущество граждан, налог на рекламу, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, другие сборы.

В России в настоящий  момент в соответствии с Налоговым кодексом действуют 28 налогов всех уровней.

В зависимости  от характера взимания налоговых  ставок налоги подразделяются на: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.⁵

Пропорциональный  налог - это налог, ставка которого одинакова для всех облагаемых сумм. Налог, средняя ставка которого повышается по мере роста суммы, называется прогрессивным. Регрессивный налог предполагает уменьшение процента изъятия из суммы по мере ее роста. К последнему виду налогов относятся, как правило, косвенные налоги.

 

 

1.2. Механизм влияния налогов на экономику.

 

Воздействие налогов  на совокупный спрос.⁶

Воздействие инструментов фискальной политики на совокупный спрос  разное. Имеем формулу совокупного спроса: AD = C + I + G + Nx, где С – потребительские расходы, т. е. расходы домохозяйств на товары повседневного пользования, длительного пользования, оплаты потребительских услуг; I – валовые инвестиционные расходы, включающие в себя чистые инвестиции плюс амортизационные отчисления; G – государственные закупки; Nx – чистый экспорт, разность эксторта и импорта. Из данной формулы следует, что государственные закупки являются одним из  компонентов совокупного спроса, поэтому их изменение оказывает прямое воздействие на совокупный спрос, а налоги и трансферты оказывают косвенное воздействие на совокупный спрос, изменяя величину потребительских расходов (С) и инвестиционных расходов (I).

При этом рост государственных  закупок увеличивает совокупный спрос, а их сокращение ведет к  уменьшению совокупного спроса,  так как государственные закупки является частью совокупных расходов.

Рост трансфертов также увеличивает совокупный спрос. С одной стороны, поскольку при увеличении социальных трансфертных выплат (social benefits) увеличивается личный доход домохозяйств, а, следовательно, при прочих равных условиях растет располагаемый доход, что увеличивает потребительские расходы. С другой стороны, увеличение трансфертных выплат фирмам (субсидий) увеличивает возможности внутреннего финансирования фирм, возможности расширения производства, что ведет к росту инвестиционных расходов.  Сокращение трансфертов уменьшает совокупный спрос.

Рост налогов  действует в противоположном  направлении. Увеличение  налогов  ведет к снижению и потребительских (поскольку сокращается располагаемый доход), и инвестиционных расходов (поскольку сокращается нераспределенная прибыль, являющаяся источником чистых инвестиций) и, следовательно, к сокращению совокупного спроса. Соответственно снижение налогов увеличивает совокупный спрос. Снижение налогов ведет к сдвигу кривой AD вправо, что обусловливает рост реального ВНП.

Поэтому инструменты  фискальной политики могут использоваться для стабилизации экономики на разных фазах экономического цикла. 

Налоговый мультипликатор.⁷

Налоговый мультипликатор – эффект от изменения налогов по отношению к изменению дохода. Он показывает на какую величину измениться совокупный доход, при изменении налогов на 1 денежную единицу.

, где МРС – предельная  склонность к потреблению; ΔY – изменение объемов выпуска продукции; ΔТ – изменение налогов.

Предположим Т  снижается на некоторую величину ΔT, вследствии распологаемый доход домохозяйств увеличился на ΔT, следовательно потребительские расходы увеличились на величину Сy ΔT.

Налоговый мультипликатор оказывает гораздо меньшее воздействие на уменьшение совокупного спроса, чем мультипликатор государственных расходов на его увеличение. Рост налогов ведет к сокращению ВНП, а снижение налогов — к его росту.

 

Воздействие налогов на совокупное предложение.⁸

Налоги и трансферты, как инструменты фискальной политики, также действуют не только на совокупный спрос, но и на совокупное предложение. Как уже отмечалось, сокращение налогов и увеличение трансфертов могут использоваться для стабилизации экономики и борьбы с циклической безработицей в период спада, стимулируя рост совокупных расходов, а, следовательно, деловую активность и уровень занятости. Но следует отметить, что в кейнсианской модели одновременно с ростом совокупного выпуска снижение налогов и рост трансфертов ведет за собой рост уровня цен, т.е. провоцирует инфляцию. Поэтому в период бума (инфляционного разрыва), когда экономика на пределах своих возможностей, в качестве антиинфляционной меры и инструментов снижения деловой активности, а также для стабилизации экономики может использоваться увеличение налогов и снижение трансфертов. 

Однако фирмы рассматривают налоги как издержки, и рост налогов ведет к сокращению совокупного предложения, а сокращение налогов – к росту деловой активности и объема производства. Более подробно эту зависимость изучал американский экономист Артур Лаффер. А. Лаффер считал, что чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы подрывает стимулы к инвестициям, снижает трудовую активность и вызывает переход легальной экономики в теневую. Обоснованием этому послужил так называемый «эффект Лаффера», графическим отражением которого служит «Кривая Лаффера». С помощью этой гипотетической кривой (рис. 1.1.), Лаффер показал воздействие изменения ставки налога на общую величину налоговых поступлений в государственный бюджет. (Гипотетической эта кривая называется потому, что свои выводы Лаффер делал не на основе анализа статистических данных, а на основе гипотезы, т.е. логических рассуждений и теоретического умозаключения).

                                      

Рис. 1.1. Кривая Лаффера.⁹

 

Используя налоговую  функцию: Т = t Y, Лаффер показал, что есть оптимальная ставка налога (t опт.), при которой налоговые поступления максимальны (Т max.). Если увеличить ставку налога, то уровень деловой активности (совокупный выпуск) снизится, и налоговые поступления сократятся, поскольку уменьшится налогооблагаемая база (Y). Поэтому в целях борьбы со стагфляцией (одновременным спадом производства и инфляцией) Лаффер в начале 80-х годов предложил такую меру, как снижение ставки налога (и подоходного, и на прибыль корпораций).

Дело в том, что в отличие от воздействия  снижения налогов на совокупный спрос, увеличивающего объем производства, но провоцирующего инфляцию, влияние  этой меры на совокупное предложение  имеет антиинфляционный характер (рис.1.2.), т.е. рост производства (от Y1 до Y*) сочетается в этом случае со снижением уровня цен (от Р1 до Р2).

 

                                   

Рис. 1.2. Воздействие снижения налогов на совокупное предложение.

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ поступлений налогов в структуре государственных доходов в бюджет РФ

2.1. Доходная  часть РФ и место в ней налогов

 

Бюджетная система РФ - совокупность бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права. Она состоит из бюджетов трех уровней:

- I уровень - федеральный  бюджет и бюджеты государственных  внебюджетных фондов; 
- II уровень - бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; 
- III уровень - местные бюджеты.

Помимо вышеперечисленных  видов бюджетов существует еще консолидированный бюджет, который представляет собой свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории. Например, консолидированный бюджет РФ включает в себя федеральный бюджет плюс бюджеты субъектов Российской Федерации

Структура доходов  и расходов бюджета в странах  рыночной экономики:

Доход госбюджета:

-налоги  78 –  85 %

-неналоговые  поступления 5 – 8 %

-доходы от  операций с капиталом и трансферты 10 -12%

    Расход  госбюджета:

-социальное  обслуживание населения  40 – 50%

-инвестиции, дотации,  субсидии 10 -20%

-оборона и  внешняя политика 10 – 20%

-административные  управленческие расходы 5 -10%

-платежи по  государственному долгу 7 – 8%

Из приведенных  выше данных, видно, что налоги занимают наибольшую долю в доходах госбюджета, а соответственно и расходы госбюджета они покрывает в большей степени, чем другие поступления в бюджет.

То есть они  играют главную роль в формировании государственного бюджета.

Мною проведен анализ динамики налоговых поступлений в госбюджет РФ по категориям налогов за 2007 – 2008 годы, в % к объему ВВП. (Рис. 2.1.)

Рис.2.1. Налоговые  поступления в госбюджет РФ по категориям налогов за 2007– 2008 годы, в % к объему ВВП.¹⁰