Почему налоги необходимы государству

• региональный бюджет - до 18,0% (может быть снижена до 13,5%).

Налог на добавленную стоимость. Переход к рыночным отношениям обуславливает необходимость появления новых налогов, непосредственно связанных с формированием стоимости. Таким налогом является налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость самая большая доходная статья федерального бюджета. Добавленная стоимость включает в себя в основном оплату труда и прибыль и практически исчисляется как разница между стоимостью готовой продукции, товаров и стоимостью сырья, материалов, полуфабрикатов, используемых на их изготовление. Кроме того, в добавленную стоимость включается амортизация и некоторые другие элементы. Таким образом, налог на добавленную стоимость, создаваемой на всех стадиях производства, определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг производства и обращения и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки.

Плательщиками НДС являются предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридического лица. Плательщиками являются также лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, при условии, что их годовая выручка от реализации товаров (работ, услуг) превышает 500 тыс. руб.

Стоимость, добавленная в процессе работы над имеющимися предметами труда, облагается налогом с добавленной стоимости. Но каждый налогоплательщик включает эту сумму в цену своего товара, который приобретает потребитель. Таким образом, всю тяжесть этого налога, несет конечный потребитель.

Объектами налогообложения являются также товары, ввозимые на территорию России в соответствии с установленными таможенными режимами, исключая гуманитарную помощь.

Экспорт товаров за пределы территории Российской Федерации облагается НДС по ставке 0%. Определенный перечень продуктов питания, товаров для детей, лекарственные средства и изделия медицинского назначения, а также периодическая печатная и книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, облагаются НДС по ставке 10%. Все прочие товары, работы, услуги облагаются НДС с 1 января 2004 г. по ставке 18%.

Законом определен перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога. Этот перечень является единым на всей территории Р.Ф. Освобождаются от налога: услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом; услуги по уходу за больными и престарелыми; ритуальные услуги похоронных бюро; услуги учреждений культуры и искусства, религиозных объединений; театрально-зрелищные, спортивные и другие развлекательные мероприятия. Освобождаются от платы НДС научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет государственного бюджета, и хоздоговорные работы, выполняемые учреждениями народного образования.

Налоговым периодом для целей начисления и уплаты НДС является квартал. Налоговая декларация подается до 20 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода. В эти же сроки производится уплата налога.

Налог на добавленную стоимость взимается в России и во всех странах ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития), кроме Австралии, США, Швеции.

Акциз является косвенным налогом, включаемым в цену товара, и оплачиваемым покупателем. Акцизы, как налог на добавленную стоимость, введены в действие с 1 января 1992 года при одновременной отмене налога с оборота и налога с продаж. Это форма изъятия сверхприбыли, получаемой от производства товаров со значительной разницей между ценой, определяемой потребительной стоимостью, и фактической себестоимостью.

Плательщиками акцизов являются все находящиеся на территории РФ предприятия и организации, реализующие вышеназванные товары, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности.

Объектом налогообложения является оборот (стоимость) подакцизных товаров собственного производства, реализуемых по отпускным ценам, включающим акциз. К числу таких товаров, подлежащих обложению акцизами, относятся: винно-водочные изделия, этиловый спирт из пищевого сырья, пиво, табачные изделия, легковые автомобили, грузовые автомобили емкостью до 25т., ювелирные изделия, бриллианты, изделия из хрусталя, ковры и ковровые изделия, меховые изделия, а также одежда из натуральной кожи. Сумма акциза учитывается в базе обложения налогом на добавленную стоимость.

Отдельные товары акцизами не облагаются. Ставки акцизов утверждаются правительством Российской Федерации и являются едиными на всей территории России.

Налог на имущество предприятий. Важное место в налоговой системе занимает налог на имущество предприятий, который в перспективе должен получить дальнейшее развитие. Данный налог относится к числу республиканских и краевых налогов РФ.

Плательщиками этого налога являются предприятия, учреждения (включая банки и кредитные учреждения) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами. Их филиалы, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а также международные объединения и организации, занимающиеся предпринимательской деятельностью, постоянные представительства и другие обособленные подразделения иностранных фирм, банков и организаций, расположенных на территории РФ. Объектом налогообложения является имущество предприятия в стоимостном выражении, находящееся на его балансе. Налогом облагается  среднегодовая стоимость имущества предприятия.

Налогом на имущество предприятий не облагаются имущество бюджетных учреждений и организаций, адвокатов; предприятий по производству и хранению сельскохозяйственной продукции; жилищно-коммунального и другого городского хозяйства.

Ставки налога на имущество предприятий определяются в зависимости от видов их деятельности. Однако предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2% от налогооблагаемой базы. Не разрешается устанавливать ставку налога для отдельных предприятий. Исчисляемая сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет (республики, края, области) в первоочередном порядке с отнесением на финансовые результаты деятельности предприятия.

Налог на имущество физических лиц. Плательщиками этого налога являются физические лица: граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности определенное имущество, являющееся объектом налогообложения

Налог с имущества переходящего в порядке наследования или дарения. Согласно закону плательщиками являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения. Объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, транспортные средства, предметы антиквариата, ювелирные изделия. Размер всех этих налогов определяется задачей перераспределения богатства. В некоторых странах налоги на имущество, дарения и наследство включаются в акцизные сборы, взимаемые при совершении сделок.

Социальные взносы (социальные налоги). С 1 января 2001 г. введен единый социальный налог. С 1 января 2010 года данный вид налога был заменен страховыми взносами на конкретные виды социального страхования порядок исчисления и уплаты которых регулируется Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". 

    Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

    Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Установлены следующие тарифы страховых взносов:

1) Пенсионный фонд Российской  Федерации – 26%;

2) Фонд социального страхования  Российской Федерации - 2,9%;

3) Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования - 2,1%;

4) территориальные фонды  обязательного медицинского страхования - 3 %.

Платежи осуществляются ежегодно при ежеквартальных отчетных периодах.

2.2.1.Положение законодательства, ограничивающие уклонение от  уплаты и занижение налогов: основными  положениями законодательства, ограничивающими  уклонение от уплаты или занижение  налогов, являются правила трансфертного  ценообразования, вступившие в действие  с 1 января 1999 г. с введением части  первой Налогового кодекса РФ. В соответствии с этими правилами  налоговые органы имеют право  контролировать цены сделок: между  взаимозависимыми лицами; по товарообменным  операциям; при совершении внешнеторговых  сделок. Кроме того, налоговые органы  могут контролировать правильность  применения цен при совершении  операций по реализации товаров, если отклонение цены в ту  или иную сторону превысило 20% от уровня цен, применяемых налогоплательщиком  по идентичным (однородным) товарам  за непродолжительный период  времени. Во всех перечисленных  случаях налоговый орган вправе  вынести мотивированное решение  о доначислении налога (и пени) исходя из рыночных цен.

Штрафы и пени. В настоящее время Налоговым кодексом РФ определен перечень налоговых правонарушений, за совершение которых предусматриваются определенные штрафные санкции. Например, нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет штраф в размере 5000 рублей; а ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40 000 рублей .

Специальные налоговые режимы. Специальные налоговые режимы предусматривают особый порядок определения налоговой базы и других элементов налогообложения, а также предполагают освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ для общего режима налогообложения. Налог на вмененный доход вводится в действие законами субъектов Федерации для юридических лиц и частных предпринимателей, ведущих деятельность в данном субъекте Федерации в определенных секторах, включая розничную торговлю, общественное питание, распространение и/или размещение наружной рекламы, оказание бытовых услуг населению, транспортных услуг, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Вмененный доход рассчитывается на основании установленной законодательством базовой доходности по видам деятельности и физических показателей, характеризующих особенности ведения предпринимательской деятельности (например, количество работников, площадь торговых помещений). Ставка налога составляет 15% от величины вмененного дохода.     Плательщики единого налога на вмененный доход освобождаются от уплаты: налога на добавленную стоимость, налога на прибыль (предприниматели – налога на доходы физических лиц), и налога на имущество в отношении операций, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход.

    Переход организаций  и предпринимателей на использование  упрощенной схемы налогообложения, предполагает замену уплаты налога  на добавленную стоимость, налога  на прибыль (предприниматели –  налога на доходы физических  лиц), и налога на имущество. Единый  налог рассчитывается либо на  основании полученного дохода, либо  на основании дохода, уменьшенного  на величину расходов. Ставки  единого налога с 1 января 2003 г. составляют: при налогообложении дохода – 6%, при налогообложении доходов, уменьшенных на величину расходов  – 15%.

    Организации и  индивидуальные предприниматели, производящие  сельскохозяйственную продукцию  и/или выращивающие рыбу, осуществляющие  ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту  продукцию и/или рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации  доля дохода от данного вида  деятельности составляет не менее 70%, могут перейти на уплату  единого сельскохозяйственного  налога. Переход на уплату данного  налога предусматривает замену  уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением уплаты НДС  при ввозе товаров в РФ), налога  на имущество организаций и  налога на прибыль. Налоговая  база определяется как денежное  выражение доходов, в т.ч. и в натуральной форме, уменьшенных на величину расходов. Ставка налога установлена в размере 6%.

Глава 3. Противоречия действующей налоговой системы РФ

3.1. Основные  проблемы  налоговой системы Росси

Для того чтобы определить пути реформирования налоговой системы РФ, необходимо проанализировать основные проблемы системы налогов и сборов нашей страны на современном этапе её развития. Среди этих проблем можно выделить следующие: 

- неэкономичность и неэффективность  налоговой системы по решению  задач собираемости налоговых  платежей и формированию бюджетов  соответствующих территориальных  образований;

- значительное количество  налоговых платежей, большие налоговые  ставки, что в значительной мере  способствует уклонению от уплаты  налогов налогоплательщиками;

- большое количество законодательных  актов (около 900 документов) , огромное количество льгот по объектам и субъектам каждого вида налога делает налоговую систему России сложной и противоречивой в понимании законодательной базы, а отсутствие методик и алгоритмов не позволяет оперативно производить налоговые вычисления;

- субъективная недооценка  или переоценка роли и значения  отдельных видов налогов способствует  частому изменению налогового  законодательства, налоговой базы, налоговых ставок, внесения других  изменений в налоговые акты, что  не делает налоговую систему  стабильной, снижает привлечение  инвестиционных проектов, особенно  иностранных, в российскую экономику;