Перспективы введения налога на недвижимость

1. Качественное администрирование  является достаточно дорогим  и сложным. Для правильного  исчисления налога необходимо  собирать, обрабатывать и периодически  актуализировать значительный объем  информации. Процедуры оценки недвижимости  требуют как адекватного нормативного  обеспечения, так и высокой  квалификации занимающихся оценкой  специалистов.

В настоящее время Россия только приступает к решению задачи по формированию и регистрации прав на единые объекты  недвижимости: начато формирование кадастра недвижимости. Проект закона «О государственном  кадастре недвижимости» принят Государственной Думой в первом чтении. Вопрос о регистрации прав на единый объект недвижимости сегодня законодательно вообще не урегулирован. Мероприятия по формированию государственного кадастра недвижимости и результатов государственной кадастровой оценки недвижимости, по мнению Роснедвижимости, могут быть завершены не ранее 2012 г.

2. Поскольку в условиях современной  России наличие недвижимости  не связано напрямую с текущим  доходом и, следовательно, с  фактической способностью уплачивать  налог, налог на недвижимость  может привести к дополнительным  социальным проблемам.

3. Налог на недвижимость часто  является непопулярным среди  налогоплательщиков, особенно населения.  Переоценка недвижимости в целях  налогообложения, которая должна  постоянно проводиться, сопряжена  с большими политическими и  социальными рисками.

4. Социально-политические причины  могут спровоцировать власти  переложить непропорционально большую  долю нагрузки налога на недвижимость  на бизнес с целью облегчить  положение населения, что обусловит  несправедливое налогообложение.

5. В настоящее время неочевидно, к какому уровню налогообложения  целесообразно отнести налог  на недвижимость и в бюджеты  какого уровня должен зачисляться  этот налог. Более того, новые  законодательные подходы к земельному  налогу, налогу на имущество организаций  пока не сформировали правоприменительную  практику, свидетельствующую о недостатках  этих налогов по сравнению  с налогом на недвижимость.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Обсуждение проблемных  вопросов по налогу а имущество

 

3.1 обсуждение проблемных  вопросы

 

        Финансовую  основу  местных  бюджетов  составляют  имущественные налоги  – налог  на  имущество  физических  лиц  и  земельный  налог.  Однако при  администрировании  данных  налогов,  действует ряд проблем.

       1. Расширение  налогооблагаемой  базы  напрямую  зависит  от  полноты учета  налогоплательщиков.  Эта  полнота  учета  является  основной проблемой  в  сфере  взимания  указанных  налогов,  поскольку  есть  ряд сложностей  при  проведении  идентификации  получаемых  сведений  из органов,  осуществляющих  ведение  государственного  земельного  кадастра органов ,и  органов,  проводящих  инвентаризацию  объектов  недвижимости. Получаемый  налоговым  органом  информационный  массив  не  содержит ИНН  налогоплательщика,  нередко  адрес  земельного  участка  и/или кадастровый  номер  одной  программы  указанных  органов  не  совпадает  с адресом  и/или  кадастровым  номером  земельного  участка  другой программы,  нет  возможности  идентифицировать  правообладателей земельных  участков  при  реорганизации  налогоплательщика.  Проведение идентификации  налогоплательщика  затруднено  тем,  что  каждая  указанная выше  структура  функционирует  на  основе  своей,  разработанной  на федеральном  уровне  системы  учета  земельных  участков  и  иной недвижимости.  Отсутствие  единых  требований  к  структурам  баз  данных, передаваемых в налоговый орган, не позволяет идентифицировать объекты в  автоматическом  режиме.  Сопоставление  записей  нескольких  баз  данных вручную налогов. В результате количество налогоплательщиков, состоящих на учетев налоговом органе по месту нахождения земельного участка, не совпадает с имеющимся реестром.

          2. Существующие  недостатки  в  системах  учета  объектов налогообложения  не  позволяют  оперативно  использовать  информацию  и увеличивают  затраты  времени  на  исчисление  платежей.  Для  построения четкого  информационного  взаимодействия  целесообразно  разработать единые  требования  к  структурам  баз  данных  по  учету  объектов недвижимости  и  правообладателей  земельных  участков  органов,  по сведениям  которых  налоговый  орган  осуществляет  исчисление  платежей. Создание единых требований, по моему мнению, повысит эффективность выполнения  отчетных,  аналитических  функций  налоговых  органов, оперативность  получения  информации  органами  местного  самоуправления для  комплексного  анализа  и  прогнозирования  поступления  платежей,  а также  принятия  решений,  например  по  установлению  и  дифференциации ставок налогов.

          3.В ходе выездных налоговых проверок устанавливаются нарушения, выраженные  в  не исчислении  земельного  налога  в  связи  с  отсутствием правообладающих участка, а также в занижении сумм земельного налога в связи с изменением вида  его  разрешенного  использования.  Земельный  кодекс  устанавливает платность исчисление  земельного  налога  только  на  основе  правообладающих документов  и  вида  разрешенного  использования  земельного  участка.

Не урегулированность  на  федеральном  уровне  вопроса  по  фактическому использованию надлежащего  оформления  изменений  вида  разрешенного  использования приводит,  на  наш  взгляд,  к  потерям  доходов  местных  бюджетов .

           4.Одной  из  проблем  текущего  периода  по  взиманию  налога  на имущество  физических  лиц  также  является  полнота  учета налогоплательщиков,  в  том  числе  фактических  собственников  гаражей  и

овощехранилищ  (погребов  для  личного  хозяйства),  которые  введены  в эксплуатацию  10–15  лет  назад  и  в  соответствии  с  действующим  в настоящее  время  законодательством  не  зарегистрированы  в  учреждениях юстиции количества  объектов  незавершенного  строительства,  по  которым  истек нормативный срок строительства. Процедура в  эксплуатацию  для  индивидуальных  застройщиков  и  оформления правообладающих  документов  на  эти  объекты,  а  также  на  объекты, введенные  в  эксплуатацию  10–15  лет  назад,  достаточно  длительна, поскольку  необходимо  согласование  с  большим  количеством  структур  (14 организаций)  и  на  платной  основе.  Заявительный  характер  проведения технической  инвентаризации  имущества  и  оформления  прав  на собственность  приводит  к  уклонению  от  уплаты  налога.  Принудительные меры,  побуждающие  к  оформлению  прав  на  собственность  фактических

пользователей  имуществом,  отсутствуют. 

В  настоящее  время  решение представительных  органов  местного  самоуправления,  устанавливающее налог  на  имущество  физических  лиц,  принимается  на  основе  закона Российской  Федерации  от  9  декабря  1991г.  о  налогах  на  имущество физических  лиц.  Одна  из  юридических  проблем  заключается  в  том,  что указанный  закон  не  в  полной  мере  соответствует  Налоговому  кодексу  РФ, так базы  и  налогового  периода.  Кроме  того,  принципы  налогообложения, установленные  законом  о  налогах  на  имущество  физических  лиц,  в настоящее время не отвечают условиям рыночной экономики.               В  целях  установления  всех  элементов  налогообложения  согласно  ст. 17  Налогового  кодекса  РФ  необходимо  ускорить  введение  новой  главы

Налогового  кодекса  «Налог  на  имущество  физических  лиц»,  определив налоговую  базу  налога  на  имущество  физических  лиц.

          5.При  администрировании  имущественных  налогов  налоговый  орган нередко  сталкивается  с  проблемами,  связанными  с  обеспечением налогоплательщиков  налоговыми  уведомлениями  на  уплату  налога  на имущество  физических  лиц  и  земельного  налога.  Например,  у  инспекции ФНС России по городу Томску возникла проблема с вручением налоговых уведомлений  физическим  лицам  об  уплате  земельного  налога  и  налога  на имущество  физических  лиц.  До  настоящего  времени  налоговые

уведомления  направлялись  налогоплательщикам  в  виде  простого  письма заверяясь  почтовым  отделением.  В  текущем  году  в  подтверждении отправки  корреспонденции  налоговому  органу  отказано  и  предложено

отправление заказным письмом. Налогоплательщики зачастую не получают такие  письма,  возможно  умышленно,  и  письма  возвращаются  в  налоговый орган. При предъявлении иска в судебном порядке у налогового органа нет доказательства  факта  начисления  платежа  и  предъявления  финансовых санкций  за  несвоевременную  уплату  налога.  Кроме  того,  отправление налогового  уведомления  заказным  письмом  требует  дополнительных финансовых средств. Следовательно, необходимо отрегулировать взаимодействие  Федеральной  и Федеральной почтовой службы и налоговой службы по налогам и сборам по данному вопросу.

          6.Как  было  отмечено  выше,  в  соответствии  с  законодательством  РФ земельный  налог  и  налог  на  имущество  физических  лиц  составляют финансовую  основу  местных  бюджетов.  Однако  органы  местного

самоуправления,  формирующие  местные  бюджеты,  не  обладают информацией,  необходимой  для  осуществления  мониторинга  по  данным налогам.  Сведения,  требуемые  для  расчета  поступлений  в  бюджет  данных налогов,  в  соответствии  со  ст.  102  Налогового  кодекса  РФ  являются налоговой  тайной.  Структура  информации,  получаемая  из  налогового органа  в  рамках  постановления  Правительства  РФ  №  410  от  12  августа 2004г.  «О  порядке  взаимодействия  органов  государственной  власти субъектов  Российской  Федерации  и  органов  местного  самоуправления  с территориальными органами федерального органа исполнительной власти в области  налогов  и  сборов»,  носит  лишь  обобщающий  характер. Получаемый  финансовым  органом  информационный  массив  не  содержит сведений  о  начисленных  и  поступивших  суммах  в  зависимости  от налоговой  базы.  Например,  по  земельному  налогу  для  планирования поступлений  нужна  информация  о  сумме  налога  по  категориям  земель  и видам  разрешенного  использования  в  соответствии  с  зонированием,  по налогу на имущество физических лиц – по инвентаризационной стоимости в зависимости от ставок налога.

              На  сегодняшний  день  проблема  взаимодействия  с  налоговыми органами  встает  достаточно  остро  и  в  рамках  реализации  Федерального закона  №  131­ФЗ  от  6  октября  2003г.  «Об  общих  принципах  организации местного муниципальных образований и бюджеты должны формироваться органами местного 

самоуправления  с  учетом изменения количества налогоплательщиков.  В  связи  с  этим  возникла  необходимость  перевода налогоплательщиков,  территориально  расположенных  на  вновь присоединенных  территориях,  из  одного  налогового  органа  в  другой. Общероссийский классификатор объектов административно­территориального муниципальных  образований,  установленных Федеральным законом от №131­ФЗ 6 октября 2003г., поэтому включить их в ОКАТО не представляется возможным.  В  результате,  в  течение  2005г.  налогоплательщики  не  могли  пройти перерегистрацию  в  налоговых  органах,  соответственно  доходы  не поступали  в  бюджеты  вновь  образованных  муниципальных  образований. Данная  ситуация  до  настоящего  времени  полностью  не  решена.  Для составления  прогноза  бюджета   и  проведения  анализа  его исполнения  органам  местного  самоуправления  необходима  информация  о прохождении  процесса  перерегистрации  налогоплательщиков  и поступлении  доходов  от  налогоплательщиков,  переданных  из  другого налогового органа. Однако предоставление указанной информации является также право  органов  местного  самоуправления  на  получение  сведений, составляющих  налоговую  тайну.  Чтобы  урегулировать  сложившуюся ситуацию,  требуется  на  федеральном  уровне  разработать  порядок взаимодействия.      В  целях  обеспечения  финансовых  органов  местных  администраций необходимой  информацией  для  формирования  и  организации  исполнения бюджета  нужно  внести  в  ст.  32  и  102  Налогового  кодекса  дополнения, касающиеся  предоставления  финансовым  органам  субъектов  РФ  и муниципальных  образований  информации  о  налоговой  базе  по  видами налогов,  о  начисленных  и  уплаченных  на  территории  соответствующих субъектов  РФ  и  муниципальных  образований  суммах  налогов,  сборов  и иных обязательных платежей в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ  и  о  суммах  задолженности  по  ним,  в  том  числе  по  конкретным налогоплательщикам  и  плательщикам  сборов,  а  также  сведений  о

налогоплательщиках. Кроме  того,  в  финансовых  и  налоговых  органах  необходимо централизованно  внедрить  специальную  программу  по  электронному обмену  поступлений  по  налоговой  базе.  Отсутствие  у  органов  местного самоуправления на  момент  принятия  нормативных  правовых  актов  органов  местного

самоуправления  о  земельном  налоге  не  позволило  дифференцировать ставки  земельного  налога  и  реализовать  в  полном  объеме  полномочия  по предоставлению  налоговых  льгот  с  тем,  чтобы  обеспечить  своевременное поступление  и  принцип  справедливого  налогообложения  земельных участков,  поскольку  результаты  кадастровой  оценки  появились  после принятия  нормативного  правового  акта.  Прогнозирование  доходов бюджетов органами местного самоуправления на 2006г. осуществлялось на основе оперативной информации.  В  целях  проведения  мониторинга  налогооблагаемой  базы  по земельному  налогу  и  налогу  на  имущество  физических  лиц  органам местного самоуправления: