Перспективы введения налога на недвижимость

Содержание 

Введение

1. Теоретические основы налога  на недвижимость

1.1 Понятие налога на недвижимость

1.2 Сущность налога на недвижимость

2. Анализ перспектив введения  налога на недвижимость

2.1 Предпосылки введения налога

3. Обсуждение проблемных вопросов  по налогу на имущество.

3.1 Обсуждение проблемных вопросов.

Заключение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Недвижимость и ее основа - земля  всегда являлись одним из основных источников доходов муниципальных  бюджетов стран с рыночной экономикой. Сегодня в сфере рынка недвижимости развитых стран создается до 25% ВВП. Чтобы достичь в России результатов, близких к показателям развитых государств, надо повысить капитализацию  недвижимости. Инструмент такого повышения - налоговое и земельное законодательство.

В современной системе налогов  Российской Федерации предусмотрены  три налога, связанных с недвижимостью (земельный, налог на имущество организаций  и налог на имущество физических лиц). Несмотря на правовую обособленность каждого, с экономической точки  зрения требуется их комплексное  рассмотрение и анализ. Однако реализация комплексного подхода в оценке действующей  практики налогообложения недвижимости в России осложняется разделением  налогов еще и по уровням власти: региональный (налог на имущество  организаций) и муниципальный (налог  на имущество физических лиц и  земельный налог). Кроме того, это  создает дополнительные трудности  при разработке единого налога на недвижимость, усложняет возможности  применения зарубежного опыта, проведение сопоставимого анализа.¹

В настоящее время развитие налоговых  отношений характеризуется наличием целого ряда проектов, направленных на создание оптимальной системы региональных налогов. В связи с этим анализ развития и современного состояния  теории и практики налогообложения  имущества, и прежде всего недвижимости, как его составляющей, представляет собой одно из приоритетных направлений  работы.

Подобное обстоятельство выступает  в качестве основания для активной широкомасштабной деятельности государства  по поиску новой, более эффективной  и прогрессивной формы обложения  недвижимости.

Цель работы непосредственно заключается  в анализе перспектив введения налога на недвижимость.

В соответствии с целью в работе решаются следующие задачи:

1) Рассмотреть понятие налога  на недвижимость;

2) Анализ перспектив введения налога на недвижимость;

3) Проблемные вопросы ;

Объектом работы выступает налог  на недвижимость.

Предметом работы является исследование перспектив введения налога на недвижимость.

 

 

 

 

 

1. Теоретически основы налога на недвижимость

1.1 Понятие налога на недвижимость

 

В настоящее время существует три  вида имущественных налогов, каждый из которых имеет свое регулирующее законодательство: налог на имущество  юридических лиц, налог на имущество  физических лиц и налог на землю.

Налог на землю и налог на имущество  физических лиц, в том числе жилищный, относятся к местным налогам, хотя часть всех платежей за землю  поступает в федеральный бюджет. Эти два налога, вместе взятые, обеспечивают местное налогообложение недвижимого  имущества, в том числе жилых  объектов, находящихся в собственности  граждан.

Ни один из указанных налогов  не взимается на основе рыночной стоимости; в настоящее время налоги на имущество  и доходы от них незначительны  из-за заниженной оценки имущества  и низких налоговых ставок, а также  продолжающейся инфляции. Получение  существенных социально-экономических  и финансовых выгод от внедрения  системы налогообложения жилой  недвижимости по ее стоимости для  финансирования деятельности муниципальных  служб местных органов самоуправления РФ связано с тщательным анализом компонентов, которые необходимо включить в административно-правовую основу реализации налогообложения домов  и квартир по рыночной стоимости.

Базой для исчисления налога является так называемая инвентаризационная стоимость. Она рассчитывается по эмпирической формуле, среди значений которой  имеется и такое, как восстановительная  стоимость. При исчислении инвентаризационной стоимости учитываются износ, изменение  цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Таким образом, стоимость квартиры, дома или дачи зависит от года постройки, объема помещения, стоимости строительных материалов и рабочей силы на дату оценки и года постройки. Инвентаризационная стоимость квартиры во вновь возведенном  доме приравнивается к ее номинальной  стоимости на дату принятия его в  эксплуатацию.

Теоретически инвентаризационная стоимость квартиры может с годами падать, оставаться неизменной или  расти - все зависит от уровня цен, зарплаты и инфляции. Однако реальное положение в нашей стране таково, что стоимость жилых объектов, несмотря на их износ, год от года растет.

Итак, налогообложения недвижимости как отдельного вида взимания налогов  в России пока нет. В действующем  федеральном законодательстве о  налогах и сборах есть два понятия - земля и имущество. Земля относится  к недвижимости. В состав же налогооблагаемого  имущества входит как движимое, так  и недвижимое имущество (здания, сооружения, дома, квартиры). Земля и имущество  облагаются налогом на основании  разных законов, имеют разные ставки, да и механизмы налогообложения  земли и имущества различны. Законодательное  оформление налогообложения жилой  недвижимости должно сгладить эти различия, структурируя и гармонизируя налогообложение сходных по существу объектов.

В практике различают следующие  типы налогов на жилищные объекты: периодические  и непериодические.

Периодические налоги - это налоги, начисляемые периодически за определенный промежуток времени, обычно раз в  год. При этом могут быть предусмотрены  более частые налоговые выплаты, но сам налог начисляется ежегодно. Основной целью системы периодических  налогов на жилье является создание потока налоговых поступлений. Периодическими налогами ежегодно облагаются владельцы  и пользователи жилого фонда. Основой  для налогообложения может служить  стоимость или размеры объекта. Если основой является стоимость  объекта, то за основу налогообложения  берется стоимость всего объекта  в целом, а не долевая часть  владельца в этой недвижимости.

К непериодическим налогам на имущество  относятся налоги на трансферты (продажу, наследование, дарение) и прирост  стоимости. Налоги на трансферты включают государственные пошлины. Налоги на прирост включают налоги на увеличение капитала или стоимости земельной  собственности².

 

1.2 Сущность налога на недвижимость

 

Налог на недвижимость по сути заменяет три налога - земельный, на имущество  организаций и на имущество физических лиц. Следовательно, упрощается налоговое  администрирование, снижаются затраты  на него. К тому же финансовое ведомство  готово упростить документооборот  между налогоплательщиками и  налоговыми органами и отказаться от декларации по налогу на недвижимость. Налогоплательщики будут уплачивать налог на основании налоговых  уведомлений, рассылаемых налоговыми органами.

Рассмотрим природу налога на недвижимость. Налог на недвижимость устанавливается  в налоговой системе РФ для  совершенствования налоговых отношений, связанных с недвижимым имуществом, с основной задачей - ликвидировать  существующий разрыв между уровнем  и сложностью современных экономических  отношений в России и уровнем  развития действующей налоговой  системы, в некоторых случаях  основанной на потерявших актуальность методиках исчисления и организации  взимания налогов.

Для налога на недвижимость характерна статика объекта налога, обусловленная  правом, на основании которого объект налога принадлежит налогоплательщику. Исходя из этого, в целях налогообложения  недвижимости первостепенное значение приобретает вид имущественного (вещного) права, появление которого у организации или физического  лица автоматически придает им статус налогоплательщиков, вследствие чего у таких лиц возникает обязанность по уплате налога на недвижимость.

Налог на имущество, или его частный  вариант - налог на недвижимость, в  преобладающем числе случаев  не зависит от происхождения доходов  налогоплательщиков. Единственным случаем  зависимости налога на недвижимость от вида дохода, а именно ренты, является налогообложение природных ресурсов.

Налог на недвижимость выполняет следующие  функции:

Воспроизводственная функция является наиболее важной среди всех остальных  функций. Первостепенное значение воспроизводственной  функции объясняется ролью природных  ресурсов в обеспечении жизнедеятельности  человека. Средства, собранные при  выполнении налогом на недвижимость воспроизводственной функции, аккумулируются в целевых бюджетных фондах, предназначенных  для финансирования природовосстановительных и охранных мероприятий. В объект налога на недвижимость не случайно должны входить земельные участки, участки лесного и объекты водного фондов, поскольку взимание налога с этих природных ресурсов обеспечит возврат собранных средств в виде финансирования общественно необходимых работ по охране, восстановлению и приумножению объектов природы.

 

С 2013 года планируется введение налога на недвижимость. Он будет объединять в себе земельный налог и налог  на имущество физических лиц. Его  ставка планируется на уровне 0,5 – 2 процента  в зависимости от полученной стоимости. Таким образом, власти пытаются перераспределить налоговую нагрузку в сторону увеличения на дорогое  жилье и уменьшения – на социальное.Налог должен устанавливаться на основе кадастровой (фактически рыночной) стоимости недвижимости и уплачиваться в местные бюджеты. Власти рассматривают этот налог как один из главных источников самофинансирования муниципалитетов

Внедряя новую систему, власти ссылаются  на зарубежный опыт: в развитых странах  величина налога зависит от рыночной стоимости объекта налогообложения. В Австрии действует общая  ставка налога на недвижимость - 3,5 процента стоимости, в Германии - по решению  соответствующих органов от 0,98 процента до 2,1 процента, в Англии - единый налог  на уровне 1,5 процента, в Норвегии - 2,5 процента  от стоимости жилья, в США действует средний налог на имущество в размере 1,4 процента. В Японии предусмотрена единая фиксированная ставка - 1,4 процента. 

Представители органов власти подчеркивают, что налоговое бремя с принятием  нового документа вырасти не должно, а государством движет чувство справедливости. Сейчас, когда налог на имущество  рассчитывается на основе оценки БТИ, а не рыночной стоимости недвижимости, владельцы дорогого имущества иногда платят меньше, чем собственники дешевого жилья, утверждает министр экономического развития Эльвира Набиуллина. При этом эксперты рынка недвижимости считают, что введению единого налога, помимо работы, связанной непосредственно с написанием нормативно-правовых актов, должна предшествовать огромная работа по определению рыночной стоимости объектов налогообложения, то есть недвижимости.

 Исходя из вышеизложенного,  налог на недвижимость является  перспективным источником формирования  доходов бюджета муниципальных  образований.

Стоит заметить, что существенную часть в доле взимаемых местных  налогов составляет земельный налог. Однако данный налог все равно  достаточно невелик, так как сумма  налога рассчитывается относительно кадастровой  стоимости земли, а не рыночной. Рыночная стоимость земельных участков, естественно, выше.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ перспектив введения  налога на недвижимость

2.1 Предпосылки введения налога

В течение последних нескольких лет при обсуждении вопросов, связанных  с налоговой системой России, наиболее интересным направлением является совершенствование  имущественного налогообложения, в  частности возможное введение в  стране налога на недвижимость.

Идеи применения у нас этого  налога были сформулированы еще в  середине 1990-х годов. В июле 1997 г. был принят Федеральный закон  № 110-ФЗ «О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в  городах Великом Новгороде и  Твери». И хотя с момента принятия этого закона прошло почти 10 лет, перспективы  применения у нас налога на недвижимость пока остаются неясными.

В целях лучшего понимания этого  вопроса в Совете Федерации был  организован круглый стол «Налогообложение недвижимости организаций». Исходя из заявленной темы предполагалось в основном обсудить подготовленный в рамках законотворческой деятельности Совета Федерации специалистами  Научно-исследовательского института  развития налоговой системы законопроект, дополняющий Налоговый кодекс РФ главой по налогу на недвижимость организаций. Однако заинтересованные специалисты  рассмотрели более широкой круг проблем налогообложения недвижимости.

Большинство выступивших на круглом  столе в целом не отвергали  идею введения налога на недвижимость. Тем более анализ международного опыта свидетельствует, что такой  налог может стать весьма значимым источником доходов бюджетной системы, в основном региональных или муниципальных  бюджетов. Этот вид налогообложения  используется во многих странах Организации  экономического сотрудничества и развития и характеризуется такими достоинствами, как немобильная налоговая база, равномерное распределение по территории страны, устойчивость к циклическим  колебаниям экономики по сравнению  с другими налогами.

Специалистами был обозначен целый  ряд необходимых подготовительных мероприятий и вопросов, без решения  которых налог на недвижимость может  создать очень серьезные проблемы. В частности, были отмечены следующие  аспекты, связанные с возможным  использованием в нашей стране данного  налога³: