Перспективы развития косвенных налогов в РФ

         Перечень подакцизных товаров и ставки акцизов на них устанавливаются Правительством Российской, они зависят от вида подакцизного товара.

          Налоговый период устанавливается как каждый календарный месяц.

          Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

         Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, а налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

           Как и другие налоги, акцизы являются мощным рычагом регулирования экономики, обращаться с которым следует очень осторожно и умело, по возможности прогнозируя последствия производимых изменений. Так, всем понятно, к чему привело в середине 90-х г. увеличение акциза на алкогольную продукцию. Последствия оказались весьма серьезными, причем и финансовые, и общеэкономические, и социальные. Рост акцизов вызвал мгновенное увеличение цен на отечественную алкогольную продукцию. Далее спрос на нее упал, сначала магазины, а затем и предприятия стали затовариваться, на большинстве из них производство остановилось. Борцы с алкоголизмом, сохранившиеся еще с кампании 80-х гг., могли бы порадоваться, но образовавшаяся "ниша" была немедленно заполнена. В коммерческие киоски крупных городов хлынул поток дешевых, но недоброкачественных спиртных напитков из-за рубежа, заполнивших рынок.

            Итог повышения акцизов - произошло заметное снижение налоговых доходов вместо ожидавшегося повышения. Сказалось падение прибыли на ликероводочных заводах, у них усугубилось финансовое положение. Потребители получили низкосортную продукцию. Деньги стали уходить за рубеж, на ее покупку. Нужно сказать, что правительство сориентировалось в обстановке очень оперативно, понизив акциз до прежнего уровня.

          Наряду с налогом на прибыль акцизы служат регулирующими источниками, поддерживая региональные и местные бюджеты. Начиная с 1997 г. акцизы устанавливаются не в процентах, а в денежном выражении. Впервые в рублях введены акцизы на алкогольную продукцию с учетом крепости, на пиво и табачные изделия.

         Здесь также произошли следующие изменения в Федеральном Законе РФ от 30 сентября 2013 г. "О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации":

1) в статье 1792:

а) пункт 3 изложить в следующей редакции:

"3. Форма  свидетельства, выдаваемого на каждый  вид деятельности, предусмотренный  пунктом 1 настоящей статьи, форма  заявления о выдаче свидетельства, представляемого налогоплательщиком, формы решений налогового органа  о выдаче (об отказе в выдаче), приостановлении (возобновлении) действия  свидетельства, об аннулировании  свидетельства и административный  регламент по предоставлению  государственной услуги по выдаче  свидетельства утверждаются федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и  надзору в области налогов  и сборов.";

б) пункт 8 признать утратившим силу;

2) пункт 3 статьи 1793 изложить в следующей редакции:

"3. Форма  свидетельства, выдаваемого на каждый  вид деятельности, предусмотренный  пунктом 1 настоящей статьи, форма  заявления о выдаче свидетельства, представляемого налогоплательщиком, формы решений налогового органа  о выдаче (об отказе в выдаче), приостановлении (возобновлении) действия  свидетельства, об аннулировании  свидетельства и административный  регламент по предоставлению  государственной услуги по выдаче  свидетельства утверждаются федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и  надзору в области налогов  и сборов.";

3) абзац первый  подпункта 4 пункта 1 статьи 183 дополнить  словами ", а также передача  подакцизных товаров, произведенных  из давальческого сырья, собственнику  или по его указанию другим  лицам в случае реализации  указанных товаров за пределы  территории Российской Федерации  в соответствии с таможенной  процедурой экспорта с учетом  потерь (в пределах норм естественной  убыли)";

 

 

 

 

 

 

3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ В РФ

 

3.1. СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  СУЩНОСТЬ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляются через их функции. Они показывают, каким образом реализуется общественное назначение налогов.

1. Фиксальная функция. Она связана с пополнением государственной казны за счет принудительного и без эквивалентного (отсутствие встречного равновеликого этому платежу благ) изъятия у хозяйствующих субъектов и граждан части их денежных доходов.

Посредством фиксальной функции реализуется главное общественное назначение налогов формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и во внебюджетных фондах, необходимых для финансирования государственных расходов, для осуществления функций государства, содержания бюджетной сферы (армии, органов правопорядка, государственного образования, здравоохранения, решения социальных и экономических проблем).

2. Социальная функция. Она заключается в поддержании социального равновесия в обществе, путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп населения с целью сглаживания неравенства между ними. Это достигается, с одной стороны, путем повышения прогрессивности налогообложения наиболее богатой части населения. С другой стороны, государственные органы, по мере совершенствования и повышения гибкости налоговой системы, все чаще предоставляют отдельным группам населения налоговые льготы в целях смягчения социального неравенства (многодетным семьям, переселенцам, студентам и лицам, повышающим квалификацию и др.).
3. Регулирующая функция. Регулирующая функция налогов проявляется в их воздействии на масштабы и динамику воспроизводственных процессов. Изменение налогов способно вызвать сжатие или расширение платежеспособного спроса и предложения товаров, уменьшение или увеличение сбережений, инвестиций. Налоги обладают возможностью создавать или разрушать экономические условия для трудовой активности, инноваций, ресурсосбережения, охраны окружающей среды.

Налогообложение это наиболее активный метод государственного регулирования рыночной экономики. Используя налоги, оно может ускорять или замедлять экономическое развитие страны, социальные преобразования в обществе.

4. Стимулирующая функция. Стимулирующая функция налогов связана с применением особого порядка налогообложения отдельных участников экономических отношений. Путем понижения общеустановленных ставок налогообложения, сужения налогооблагаемой базы, введения отсрочки налоговых платежей, предоставления бюджетно-налогового кредита, государство создает стимулы для действий, которые находятся в соответствии с текущими целями государственного регулирования экономики, с целью решения актуальных для общества проблем. Это прежде всего поощрение инвестиций на развитие производственного и непроизводственного строительства, для ускоренного развития отдельных отраслей и регионов, для развития мелкого и среднего предпринимательства, для поддержки фермеров, для стимулирования занятости инвалидов и пенсионеров, для развития благотворительной деятельности.

Государство с помощью налоговых льгот и санкций обеспечивает приток капитальных вложений, создание новых рабочих мест, повышение занятости населения, стимулирование научно-технического прогресса.

Регулирующая и стимулирующая функции налогов тесно связаны между собой. Они реализуют одну и ту же цель: смягчение циклического характера производств и обеспечение устойчивого поступательного развития экономии страны.

5. Контрольная функция. Она позволяет сопоставлять количественное поступление налогов с потребностями государства в финансовых ресурсах, проверять соблюдение налоговой дисциплины, чтобы каждый плательщик своевременно и в полном объеме уплачивал установленные законодательством налоги.

Сбои в поступлении налогов в бюджет обычно свидетельствуют о серьезных недостатках в функционировании производства, товарного обращения, денежно-кредитного хозяйства.

Надежность и увеличение налоговых сборов зависит прежде всего от развития деловой активности, роста производства, повышения его эффективности, от роста благосостояния населения. Но не только. Опыт других стран показывает, что люди становятся налогопослушными гражданами, когда им выгоднее платить налог, нежели уклониться от его уплаты.Но когда не соблюдаются требования здравого смысла, кто же будет соблюдать закон?

Когда государство забирает подавляющую часть дохода в виде налога, то каждый считает себя вправе украсть у государства то, что не успело украсть у него.

Бюджет должен пополняться за счет вовлечения новых плательщиков налога, за счет увеличения их доходов, прибыли, а не за счет утяжеления налоговых условий для производителей, которые еще работают, не за счет изобретения новых налогов. Налоги должны оставаться там, в тех регионах, где они производятся.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система России, в том числе и система косвенных налогов, далеко не совершенна. Необходимо ее изменение, качественное реформирование. Однако это необходимо производить крайне осторожно и взвешенно.

Система косвенных налогов должна базироваться на оптимальном сочетании интересов всех социальных слоев общества - предпринимателей, работников, государственных служащих, учащихся, пенсионеров и других, которые имеют большие различия в количестве получаемых доходов. Такая социальная функция косвенных налогов имеет большое значение для обеспечения социального равновесия в обществе.

Наша система косвенных налогов построена так, что налоговые платежи возрастают по мере роста цен. Это очень удобно с точки зрения фискального содержания системы, но совершенно неприемлемо с позиций обоснованности налогообложения. Создается иллюзия роста доходности бюджета, тогда как на самом деле все это обусловлено инфляционным фактором - идет процесс “накачивания” налоговой массы, но в то же время увеличивается дефицитность бюджета, так как инфляционный фактор еще в большей степени влияет на его расходы.

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства  на  развитие  хозяйства,  определения приоритетов экономического и социального развития.  В связи с этим  необходимо,  чтобы  налоговая  система  России была адаптирована к новым общественным отношениям,  соответствовала мировому опыту.

Нестабильность наших  налогов,  постоянный   пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль,  особенно в период перехода  российской экономики  к рыночным отношениям,  а также препятствует инвестициям как отечественным,  так и иностранным.  Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала  несостоятельность  сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно  не  уделять  первостепенное внимание специфике экономических,  социальных  и  политических  условий   сегодняшней России,  ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Обращу внимание на положительные тенденции в сфере реформирования налоговой системы в последнее время. К их числу можно отнести: объединение законодательства о налогообложении в Налоговый кодекс РФ, что позволяет максимально избегать разногласий в вопросах налогообложения; отмена налоговых льгот, следовательно – ликвидация некоторых каналов ухода от налогообложения.

Общая либерализация налоговой системы способствовала некоторому сокращению теневого сектора экономики и легализации доходов, ранее укрывавшихся от налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ