Перспективы налоговых доходов бюджета г. Москвы и предложения по совершенствованию налоговой системы России

 

В графическом виде динамика налоговых доходов представлена на рис.4.

Рис.4. Динамика налоговых доходов бюджета города Москвы, тыс.руб.

Рост налоговых доходов  ожидается по всем видам поступлений: налоги на прибыль, доходы (+ 18,8%), налоги на совокупный доход (+12,2%), налоги на имущество (+21,8%), налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (+2,7%), прочие налоги и сборы (+1,9%).

3.2. Предложения по совершенствованию налоговой системы России

Налоговая система России в настоящее время находится  на завершающем этапе своего реформирования. Основные меры по совершенствованию  налоговой системы, направленные на ее упрощение, повышение справедливости и экономической обоснованности взимаемых налогов и сборов, а также на снижение налоговой нагрузки, были осуществлены в 2001-2005 гг. Реформирование налоговой системы осуществлялось в тесной увязке с проведением бюджетной реформы и существенными изменениями в системе межбюджетных отношений. В связи с этим главное внимание в 2006-2007 гг. должно быть уделено мерам по совершенствованию налогового администрирования, направленных, с одной стороны, на пресечение имеющейся практики уклонения от налогообложения путем использования имеющихся недоработок в законодательстве о налогах и сборах, и, с другой стороны, на безусловное обеспечение законных прав налогоплательщиков, повышение их защищенности от неправомерных требований налоговых органов. А также создание для налогоплательщиков максимально комфортных условий для уплаты налогов и сборов.

С учетом изложенного  выше в ближайшие годы будут реализованы  следующие основные меры, направленные на совершенствование законодательства о налогах и сборах:

            с 2007 года:

• переход от разрешительного к заявительному порядку возмещения НДС экспортерам, уплаченного ими по материальным ресурсам (Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ);
• уменьшение налогоплательщиками в полном размере налоговой базы по налогу на прибыль организаций на сумму убытков, полученных ими в предыдущем году (Федеральный закон от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ);
• введение обязательности выделения в платежных поручениях отдельной строки "НДС - платеж" с передачей банками налоговым органам информации о суммах и контрагентах расчетов;
• отказ от "зачетной" системы уплаты акцизов на нефтепродукты с возвратом к действовавшему ранее порядку уплаты таких акцизов предприятиями-производителями нефтепродуктов (с сохранением этой системы только в отношении прямогонного бензина);
• усовершенствование существующей системы комбинированных ставок акциза по сигаретам путем исчисления адвалорной составляющей таких ставок от розничной цены сигарет в торговой сети;
• индексация специфических ставок акцизов в соответствии с прогнозируемым на 2006 год уровнем инфляции, кроме акцизов на бензин и дизельное топливо по которым индексация не производится;
• увеличение размера акциза на сигареты на 30 % по сравнению с уровнем 2006 года;
• учет при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (в том числе не давших положительного результата) в течение одного года;
• увеличение социальных налоговых вычетов на обучение в образовательных учреждениях и на лечение в медицинских учреждениях Российской Федерации до 50 тыс. рублей по каждому из таких вычетов;
• разрешение учитывать при определении размера социального вычета взносов физических лиц страховым организациям по договорам добровольного личного медицинского страхования;
• продление действия до 2017 года специфической ставки НДПИ по нефти, "привязанной" к мировым ценам на этот товар.

с 2008-2009 годов:

• введение специальной регистрации налогоплательщиков НДС с выдачей "свидетельства участника НДС-оборота";
• дифференциация, начиная с 2008 года ставок акцизов на бензин в зависимости от его качества, имея в виду установление более низкой ставки на высококачественный бензин и более высокой налоговой ставки на бензин низкого качества;
• индексация, начиная с 2008 года специфических ставок акцизов в соответствии с прогнозируемым на 2007 год уровнем инфляции (кроме акцизов на бензин и дизельное топливо по которым индексация не производится, а также акцизов на сигареты), а начиная с 2009 года - индексация всех специфических ставок акцизов (кроме акцизов на сигареты) в соответствии с уровнем инфляции, прогнозируемым на 2008 год;
• ежегодное увеличение в 2008-2009 гг. ставок акциза на сигареты на 20 % по сравнению с уровнем 2007- 2008 годов;
• введение, начиная с 2008 г. специфических ставок НДПИ в отношении некоторых иных кроме нефти видов полезных ископаемых;
• совершенствование применения сбора за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.

Заключение

Подводя итоги курсовой работы, можем сделать следующие  выводы:

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством федеральные, региональные налоги и сборы субъектов РФ и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. В доходах соответствующего бюджета полностью учитывается также размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет.

Правовое регулирование  бюджета города Москвы регулируется Законом города Москвы № 56 от 9 ноября 2005 года «О бюджете города Москвы на 2006г.»

Анализ динамики налоговых  доходов бюджета города Москвы за 2005-2006гг. показал, что за исследуемый период налоговые доходы бюджета города выросли на 197700023 тыс.руб. или на 58,57 %. Этому способствовали благоприятная внешняя конъюнктура, достаточно устойчивая макроэкономическая ситуация в городе Москве, а также плодотворное взаимодействие финансовых и налоговых органов столицы.

Доля налоговых доходов  в структуре доходов бюджета  города выросла с 85,16 % в 2005г. до 87,11 % в 2006г. Таким образом, можно сделать вывод о достаточно существенной роли налоговых доходов в структуре бюджета города. Рост налоговых доходов произошел за счет роста поступлений налогов на прибыль, доходы (+ 64,06 %), роста  поступлений налогов на совокупный доход (+43,16%) и роста поступлений налогов на имущество (+63,24%). Несколько снизились поступления налогов на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (-1,04%), а также значительно сократились поступления от прочих налогов и сборов (-75,22%).

Анализируя структуру  налоговых доходов бюджета города Москвы, можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов занимают поступления налогов на прибыль, доходы – 85,32 % в 2005г. и 88,27 % в 2006г. На втором месте стоят налоги на имущество, их доля в структуре налоговых доходов составляет 6,55 % в 2005г. и 6,74 % в 2006г. В целом же можно отметить, что структура доходов бюджета города Москвы изменилась незначительно. Выросла доля налогов на прибыль, доход (+2,95%), доля налогов на товары (работы, услуги), реализуемых на территории РФ (+2,09%), доля налогов на имущество (+0,19%). С другой стороны, сократилась доля налогов на совокупный доход (-0,14%) и доля прочих налогов, пошлин и сборов (-0,9%).

Оценка проекта поступлений  налоговых доходов в бюджет города в 2007г. показала, что в перспективе за 2006-2007гг. налоговые доходы бюджета города Москвы вырастут на 98164115 тыс.руб. или на 18,3 %. Доля налоговых доходов в структуре доходов бюджета города Москвы вырастет с 87,11 % в 2006г. до 90,5% в 2007г. Это свидетельствует о дальнейшем усилении роли налоговых доходов в структуре бюджета города. Рост налоговых доходов ожидается по всем видам поступлений: налоги на прибыль, доходы (+ 18,8%), налоги на совокупный доход (+12,2%), налоги на имущество (+21,8%), налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (+2,7%), прочие налоги и сборы (+1,9%).

Также в курсовой работе были представлены предложения по совершенствованию  налоговой системы России, которые  обеспечат исполнение бюджета по налоговым доходам. Было сказано, что главное внимание должно быть уделено мерам по совершенствованию налогового администрирования, направленных, с одной стороны, на пресечение имеющейся практики уклонения от налогообложения путем использования имеющихся недоработок в законодательстве о налогах и сборах, и, с другой стороны, на безусловное обеспечение законных прав налогоплательщиков, повышение их защищенности от неправомерных требований налоговых органов, а также создание для налогоплательщиков максимально комфортных условий для уплаты налогов и сборов.

 

Список литературы

1. Налоговый Кодекс РФ
2. Бюджетный Кодекс РФ
3. Закон города Москвы № 56 от 9 ноября 2005 года «О бюджете города Москвы на 2006г.»
4. Закон города Москвы № 85 от 15 декабря 2004 года «О бюджете города Москвы на 2005г.»
5. Агапова Т.А, Серегина С.Ф. Макроэкономика. – М.: Дис, 2003. 416 с.
6. Бюджетная система Российской Федерации / Под ред. Романовского М. В., Врублевской О. В. - М.: Юрайт, 2004. – 547с.
7. Бюджетная система России / Под ред. Поляка Г. Б. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2004. – 610с.
8. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение. – Ростов – н/д: Феникс, 2003. – 325 с.
9. Карагод В.С., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Форум: ИНФРА – М, 2004. – 365 с.
10. Финансовое право: Учебник/ Е.Ю. Грачева, Э.Д. Соколова/ М.- 2004 г. – 345с.
11. Финансы: Учебное пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 384 с.
12. Финансы / Под ред. В.В. Ковалева. – М.: ТК Велби, Проспект. , 2005. – 634с.
13. Экономическая теория / Под ред. А.Г. Грязновой, В.М. Соколинского. – М.: КНОРУС, 2005. – 464 с.
14. http://www.duma.mos.ru – сайт Московской Городской Думы
15. http://www.findep.mos.ru – сайт Департамента финансов города Москвы

¹ Финансы / Под ред. В.В. Ковалева. – М.: ТК Велби, Проспект. , 2005. – c.196.

² Бюджетная система России / Под ред. Поляка Г. Б. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2004. – с.41.

³ Налоговый кодекс РФ, часть 1, ст. 13

⁴ Налоговый кодекс РФ, часть 1, ст. 14

⁵ Налоговый кодекс РФ, часть 1, ст. 15

⁶ Налоговый кодекс РФ, часть 1, ст. 18