Перспективы налоговых доходов бюджета г. Москвы и предложения по совершенствованию налоговой системы России

1.3. Налоговые источники формирования доходов бюджета

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговая система РФ включает федеральные, региональные и  местные налоги.

Федеральные налоги, порядок  их зачисления в бюджет или внебюджетный фонд, размеры их ставок, объекты  налогообложения, плательщики налогов, налоговые льготы устанавливаются законодательными актами Российской Федерации в соответствии с действующим Налоговым кодексом и взимаются на всей ее территории.

Региональные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ в соответствии с НК РФ и действуют на территории соответствующих субъектов РФ.

Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местности или иного административно-территориального образования.

Перечень региональных и местных  налогов стал исчерпывающим, т. е. ни один орган законодательной власти субъекта Федерации и представительный орган местного самоуправления не имеют права ввести ни одного налога, не предусмотренного Кодексом.

К федеральным налогам согласно НК РФ относятся:³ 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный  налог; 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 7) налог на наследование или дарение;

8) водный налог; 9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 10) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:⁴ 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог.

К местным налогам относятся:⁵ 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц.

Особой категорией налогов  являются так называемые специальные  налоговые режимы. К ним относятся:⁶ система налогообложения для сельскохозяйственных  товаропроизводителей  (единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения; система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Особенностью этих налогов  является то, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных НК РФ.

2. Место налоговых доходов в структуре бюджета города Москвы

2.1. Правовое регулирование бюджета города

Правовое регулирование  бюджета города Москвы регулируется Законом города Москвы № 56 от 9 ноября 2005 года «О бюджете города Москвы на 2006г.» Статьей 3 Закона «О бюджете города Москвы на 2006г.» установлено, что доходы бюджета города Москвы в 2006 году формируются за счет:

1) налога на прибыль  организаций по ставке, установленной  для его зачисления в бюджеты субъектов Российской Федерации;

2) отчислений от налога  на доходы физических лиц по  нормативам, установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации, за исключением доли доходов, переданных бюджетам муниципальных образований в городе Москве (далее - бюджеты муниципальных образований);

3) налога на игорный  бизнес;

4) отчислений от акцизов  по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории города Москвы, по нормативам, установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации;

5) лицензионных сборов, взимаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации и города Москвы;

6) отчислений от единого  налога, взимаемого в связи с  применением упрощенной системы  налогообложения, по нормативам, установленным Бюджетным кодексом  Российской Федерации;

7) отчислений от единого  налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности  по нормативам, установленным Бюджетным  кодексом Российской Федерации;

8) налога на имущество  физических лиц, в том числе  задолженности прошлых лет;

9) налога на имущество  организаций;

10) земельного налога;

11) налога на наследование  и дарение;

12) отчислений от платежей  за пользование природными ресурсами  по нормативам, установленным Бюджетным  кодексом Российской Федерации;

13) государственной пошлины  по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и консульских учреждений, а также за составление ими проектов документов, выдачу копий и дубликатов документов, оформление прочих юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых органами записи актов гражданского состояния;

14) транспортного налога;

15) дивидендов по акциям, находящимся в собственности города Москвы;

16) доходов от аренды  земли, нежилых помещений и  иного имущества, находящегося  в собственности города Москвы;

17) части прибыли унитарных  предприятий, остающейся после  уплаты налогов и иных обязательных  платежей в бюджет города Москвы;

18) платы за негативное  воздействие на окружающую среду  по нормативам, установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации;

19) прочих налогов,  сборов и других платежей, подлежащих  зачислению в бюджет города Москвы, не противоречащих законодательству Российской Федерации и города Москвы.

Доходы, поступающие в  бюджет города Москвы, подлежат закреплению за администраторами. Перечень источников формирования доходов, закрепленных за администраторами доходов бюджета города Москвы, порядок учета кассовых поступлений и кассовых выбытий на лицевых счетах администраторов устанавливаются Правительством Москвы.

Администраторы доходов  бюджета города Москвы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет города Москвы закрепленных за ними источников формирования доходов и несут ответственность за возврат средств, осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации и города Москвы.

2.2. Анализ динамики и структуры налоговых доходов бюджета в 2005-2006гг.

Бюджет города Москвы на 2005 год утвержден по доходам  в сумме   
396 320 578 тыс. рублей, по расходам в сумме 428 066 778 тыс. рублей с превышением расходов над доходами в сумме 31 746 200 тыс. рублей и оборотной кассовой наличностью на 1 января 2006 года в сумме 1 200 000 тыс. рублей.

Бюджет города Москвы на 2006 год утвержден по доходам  в сумме  
614 424 328,7 тыс. рублей, по расходам в сумме 703 973 184,1 тыс. рублей с превышением расходов над доходами в сумме 89 548 855,4 тыс. рублей и оборотной кассовой наличностью на 1 января 2007 года в сумме  
1 200 000 тыс. рублей.

Проведем анализ динамики и структуры налоговых доходов бюджета за 2005-2006гг. (табл.1 и 2). Как показывают данные таблицы 1, за 2005-2006гг. налоговые доходы бюджета города Москвы выросли на 197 700 023 тыс.руб. или на 58,57 %. Этому способствовали благоприятная внешняя коньюктура, достаточно устойчивая макроэкономическая ситуация в городе Москве, а также плодотворное взаимодействие финансовых и налоговых органов столицы.

Доля налоговых доходов  в структуре доходов бюджета  города Москвы выросла с 85,16 % в 2005г. до 87,11 % в 2006г. Таким образом, можно сделать вывод о достаточно существенной роли налоговых доходов в структуре бюджета города. Рост налоговых доходов произошел за счет роста поступлений налогов на прибыль, доходы (+ 64,06 %), роста  поступлений налогов на совокупный доход (+43,16%) и роста поступлений налогов на имущество (+63,24%). Несколько снизились поступления налогов на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (-1,04%), а также значительно сократились поступления от прочих налогов и сборов (-75,22%).

Таблица 1

Динамика налоговых доходов бюджета г.Москвы за 2005-2006гг.

Наименование  доходов	2005г.	2006г.	Отклонение, +,-	Темп роста, %
Налоговые доходы, всего	337 524 395	535 224 418,00	197 700 023,0	158,57
В т.ч.
Налоги на прибыль, доходы	287 989 252	472 461 646	184 472 394,0	164,06
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	18 776 807	18 581 105	-195 702,0	98,96
Налоги на совокупный доход	5 044 700	7 222 109,0	2 177 409,0	143,16
Налоги на имущество	22 091 398	36 061 849	13 970 451,0	163,24
Прочие налоги, пошлины  и сборы	3 622 238	897709	-2 724 529,0	24,78
Всего доходов	396 320 578	614 424 328,7	218 103 750,7	155,03

 

В графическом виде динамика налоговых доходов представлена на рис.1.

Рис.1. Динамика налоговых  доходов бюджета города Москвы, тыс.руб.

 

 

 

Таблица 2

Структура налоговых доходов бюджета г.Москвы за 2005-2006гг.

Наименование доходов	2005г.	2006г.	Отклонение, +,-
Налоговые доходы, всего	100,0	100,0	-
В т.ч.
Налоги на прибыль, доходы	85,32	88,27	2,95
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	5,56	3,47	2,09
Налоги на совокупный доход	1,49	1,35	-0,14
Налоги на имущество	6,55	6,74	0,19
Прочие налоги, пошлины  и сборы	1,07	0,17	-0,9

 

Анализируя структуру  налоговых доходов бюджета города Москвы, можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов занимают поступления налогов на прибыль, доходы – 85,32 % в 2005г. и 88,27 % в 2006г. На втором месте стоят налоги на имущество, их доля в структуре налоговых доходов составляет 6,55 % в 2005г. и 6,74 % в 2006г.

В графическом виде структура  налоговых доходов бюджета города Москвы за 2005-2006гг. представлена на рис.2 и 3.

Рис.2. Структура налоговых доходов бюджета города Москвы в 2005г.

Рис.3. Структура налоговых доходов бюджета города Москвы в 2006г.

В целом же можно отметить, что структура доходов бюджета города Москвы изменилась незначительно. Выросла доля налогов на прибыль, доход (+2,95%), доля налогов на товары (работы, услуги), реализуемых на территории РФ (+2,09%), доля налогов на имущество (+0,19%). С другой стороны, сократилась доля налогов на совокупный доход (-0,14%) и доля прочих налогов, пошлин и сборов (-0,9%).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Перспективы налоговых доходов бюджета г. Москвы и предложения по совершенствованию налоговой системы России

3.1. Перспективы налоговых поступлений в бюджет в 2007г.

Проект бюджета города Москвы на 2007 год утвержден по доходам  в сумме 699 828 316 тыс. рублей, по расходам в сумме 804 902 366 тыс. рублей с превышением расходов над доходами в сумме 105 074 050 тыс. рублей и оборотной кассовой наличностью на 1 января 2008 года в сумме 1 200 000 тыс. рублей. Как показывают данные таблицы 3, в перспективе за 2006-2007гг. налоговые доходы бюджета города Москвы вырастут на 98164115 тыс.руб. или на 18,3 %. Доля налоговых доходов в структуре доходов бюджета города Москвы вырастет с 87,11 % в 2006г. до 90,5% в 2007г. Это свидетельствует о дальнейшем усилении роли налоговых доходов в структуре бюджета города.

Таблица 3

Динамика налоговых доходов бюджета г.Москвы за 2006-2007гг.

Наименование доходов	2006г.	2007г. (проект)	Отклонение, +,-	Темп роста, %
Налоговые доходы, всего	535 224 418,00	633 388 533	98 164 115,0	118,3
В т.ч.
Налоги на прибыль, доходы	472 461 646	561 381 587	88 919 941,0	118,8
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	18 581 105	19 082 000	500 895,0	102,7
Налоги на совокупный доход	7 222 109,0	8 104 020	881 911,0	112,2
Налоги на имущество	36 061 849	43 906 512	7 844 663,0	121,8
Прочие налоги, пошлины  и сборы	897709	914414	16 705,0	101,9
Всего доходов	614 424 328,7	699 828 316	85 403 987,3	113,9