Отличительные особенности общеустановленной системы налогообложения и специальных режимов

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Теоретические аспекты применения общеустановленной системы

налогообложения………………………………………………………………....6

2. Теоретические аспекты применения специальных налоговых режимов

2.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)…………….....8

2.2. Упрощённая система налогообложения…………………………....10

2.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) …………………………...15

2.4. Система налогообложения  при выполнении соглашений о  разделе продукции………………………………………………………………………...19

2.5. Упрощенная система налогообложения на основе патента…….....23

3.  Сравнительный анализ  общеустановленной системы налогообложения  и специальных налоговых режимов………………………………………………27

Заключение……………………………………………………………………....31

Список используемой литературы………………………………………….….35

 

Введение.

Все субъекты хозяйствования в соответствии с законами Российской федерации  обязаны платить налоги: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы (налоги субъектов Российской Федерации) и местные налоги и сборы. 

Выбор системы налогообложения  является наиболее важным и сложным  направлением развития бизнеса любого субъекта предпринимательской деятельности, будь то ООО или индивидуальный предприниматель (ИП). Ведь от этого зависит достижение самой главной цели любого бизнеса – получение прибыли. Таким образом, в настоящее время  выбранная мной тема весьма актуальна, так как правильный (оптимальный) выбор налогового режима является залогом успешного решения проблем стоящих перед юридическим лицом.

В соответствии с отечественным  законодательством в России действуют  следующие режимы налогообложения, которые могут применять малые  предприятия и индивидуальные предприниматели:

1. общий режим, при котором уплачиваются в бюджет все установленные налоги;
2. специальные налоговые режимы:
• Система налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход (ЕНВД),
• Упрощенная система налогообложения (УСН),
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН),
• Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе    продукции,

• Упрощенная система налогообложения на основе патента.

Перед подачей заявления на регистрацию  предприятия следует уяснить, по какой системе налогообложения  будет отчитываться предприятие  и, при необходимости, приложить  заявление о переходе на нужный режим  налогообложения.

При выборе системы налогообложения  следует:  
1. Выяснить: 

• Сколько видов деятельности будет осуществлять предприятие;
• Есть ли среди видов деятельности виды, подпадающие под ЕНВД, и удовлетворяют ли показатели предприятия условиям и ограничениям, установленным НК РФ, для применения ЕНВД;
• Удовлетворят ли показатели предприятия условиям и ограничениям, установленным НК РФ, для применения УСН;
• Если возможно применение УСН, то какова доля расходов по отношению к доходам, так как от этого зависит выбор объекта налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы».

2. Далее следовать приведенным ниже рекомендациям.  
          При определении в своем выборе следует также помнить о том, что: 

• Организации, применяющие общий режим налогообложения или уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет в полном объеме;
• Организации и индивидуальные предприниматели при применении УСН ведут учет в книге учета доходов и расходов, а организации еще и бухгалтерский учет;
• Если налогоплательщик осуществляет виды деятельности, подпадающие под разные системы налогообложения или облагаемые налогами по разным ставкам, то он должен вести раздельный обособленный учет доходов и расходов по каждому из видов деятельности, облагаемому налогами по-разному. Если какие-то из расходов невозможно распределить прямо, то в большинстве случаев они распределяются косвенным путем пропорционально доле выручки в общей выручке отчетного (налогового) периода;
• Если налогоплательщик по одним видам деятельности обязан уплачивать ЕНВД, а по другим хочет применять УСН, то при расчете предельного размера выручки для УСН не учитывается выручка от видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, а при определении предельного количества работников, учитываются все работники;
• Для окончательного решения имеет смысл выполнить вариантные расчеты с помощью входящего в состав электронной версии Методических рекомендаций компакт-диском, на котором предложены шаблоны финансовой части бизнес-плана для различных видов деятельности, организационно правовых форм и систем налогообложения.

В общем случае при выборе объекта налогообложения при  применении УСН нужно составить  финансовый прогноз и сравнить предполагаемые доходы и расходы. Практический опыт подсказывает, что если расходы составят более 60% дохода (а с 2010 года более 40% дохода), то выгоднее уплачивать налог  с  налоговой базы «доходы – расходы». 

Цель данной курсовой работы провести сравнительный анализ и выявить  отличительные особенности общеустановленной системы налогообложения и специальных налоговых режимов при применении их малыми предприятиями и индивидуальными предпринимателями.

 

 1. Теоретические аспекты применения общеустановленной системы

налогообложения

Общепринятая (традиционная) система   налогообложения  — это  система   налогообложения, при которой предприниматель платит все необходимые налоги, сборы, платежи, если он не освобожден от их уплаты.

В частности, это относится к  налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц и др. Для того чтобы выбрать для налогообложения  определенный способ учета и налогообложения, субъект малого предпринимательства  оформляет учетную политику по налогообложению.

Выбрав этот налоговый режим, при постановке и организации бухгалтерского учета зарегистрированное ООО должно вести учет методом двойной записи с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и выполнять требования всех нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету.

Кроме того, малые предприятия обязаны  ежеквартально составлять бухгалтерскую  отчетность и представлять её внешним  заинтересованным пользователям. Малое  предприятие при общем режиме налогообложения должно вести налоговый  учет, руководствуясь Налоговым кодексом РФ.

Основными налогами при общем  режиме налогообложения, в зависимости  от выбранной организационно-правовой формы предприятия, являются:  
 

Для юридических лиц	Для индивидуальных предпринимателей
Налог на добавленную стоимость (НДС)	Налог на добавленную стоимость (НДС)
Единый социальный налог (ЕСН)	Единый социальный налог (ЕСН)
Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
Транспортный налог	Транспортный налог
Налог на имущество	Налог на имущество
Земельный налог	Земельный налог
Налог на прибыль организаций	Налог на доходы физических лиц

 

В соответствии с частью первой НК РФ общепринятая система  налогообложения в нашей стране представлена тремя уровнями:

• федеральные налоги и сборы;
• региональные налоги и сборы;
• местные налоги и сборы.
• К федеральным налогам и сборам относятся:
• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на прибыль организаций;
• налог на доходы физических лиц;
• единый социальный налог;
• государственная пошлина;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог.
• К региональным налогам и сборам относятся:
• налог на имущество организаций;
• транспортный налог;
• налог на игорный бизнес
• К местным налогам и сборам относятся:
• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц.

 

2. Теоретические  аспекты применения специальных  налоговых режимов

2.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. ЕСХН является специальным налоговым режимом и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Данной системе налогообложения посвящена глава 26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)».

     Переход на уплату ЕСХН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно и предусматривает:

• для организаций — замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций и единого социального налога (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование) уплатой ЕСХН;
• для индивидуальных предпринимателей — замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование) уплатой единого сельскохозяйственного налога.

Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и предпринимателями, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с общим режимом налогообложения. Кроме того, в общем порядке уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на медицинское страхование и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 НК РФ.

Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Учет доходов и расходов при  ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговый  учет для целей исчисления ЕСХН у организаций ведется на основании данных бухгалтерского учета. У ИП — в книге доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Налоговым периодом признается календарный  год. Отчетным периодом признается полугодие.

 Налоговая ставка 6%.

 

 

 

2.2. Упрощённая система налогообложения

Применение УСН предусматривает  как для юридических лиц, так  и для индивидуальных предпринимателей замену уплаты совокупности установленных  федеральных, региональных и местных  налогов и сборов уплатой единого  налога,  который начисляется по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период. 

Упрощенная система налогообложения (УСН) регулируется главой 26.2 Налогового кодекса РФ и применяется как организациями, так и индивидуальными предпринимателями.

Сущность упрощенной системы налогообложения  и ее привлекательность заключаются  в том, что уплата целого ряда налогов (НДС, налога на прибыль, налога на имущество, частично единого социального налога (ЕСН) – для организаций, НДС, НДФЛ, налога на имущество, частично ЕСН - для  ИП) заменяется уплатой единого налога, который рассчитывается на основании  результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый  период.

Таким образом, предприятия, применяющие  УСН, освобождаются от уплаты следующих  налогов:

• НДС
• налог на имущество
• единый социальный налог
• налог на прибыль организаций (за исключением налога на прибыль по доходам с дивидендов и по ценным бумагам), а для индивидуальных предпринимателей – налог на доходы физических лиц (за исключением НДФЛ по доходам, облагаемым по ставкам 9% и 35%).