Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

Уфимский  государственный авиационный технический  университет 
 
 
 
 

Кафедра налогов и налогообложения 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине:

«Налоговое  администрирование»

на  тему:

«Отдел  камеральных проверок» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила:

Студент группы Н-325

Проверила:

М.К. Аристархова 
 
 
 
 
 
 

Уфа – 2011

Введение

 

     Актуальность  темы курсовой работы заключается в  том, что в настоящее время  камеральные проверки налоговых деклараций - приоритетное направление контрольной работы налоговых органов. В настоящее время камеральная проверка остается существенным источником пополнения бюджета. В ходе нее, безусловно, невозможно выявить преднамеренные нарушения налогового законодательства, ошибки в исчислении налогооблагаемой базы, вызванные “внутренними” ошибками в ведении бухгалтерского учета. Однако, выявление в ходе камеральных проверок ошибок в самих налоговых декларациях, в обосновании льгот дает существенную прибавку в платежах в бюджет. Особо важным направлением камеральной проверки является проверка обоснованности заявленных плательщиком сумм к возмещению НДС по экспорту, т.к. сами по себе эти суммы как правило велики, а по объему и составу проверяемых документов такая камеральная проверка приближается к выездной.

     Камеральная проверка является средством налогового контроля, эффективность которого является необходимым условием функционирования налоговой системы любого государства. При его отсутствии или низкой результативности трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и сборы. Целью налогового контроля в идеале должна стать неотвратимость привлечения к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство. Уверенность налогоплательщиков в том, что уклонение от налогообложения будет обнаружено, приводит в странах со сложившимися налоговыми традициями к добровольному выполнению гражданами обязанностей, возложенных на них законодательством.

       Однако эффективность налогового контроля не означает его тотальности. Ведь чем большее число налогоплательщиков проверяется, тем сильнее распыляются силы контролеров и тем более поверхностны такие проверки. 
Чтобы этого не происходило, главным стратегическим направлением в контрольной работе налоговых органов Российской Федерации в настоящее время определено усиление роли и значимости камеральных налоговых проверок. При этом проведение углубленного камерального анализа налоговых деклараций и иной информации о деятельности налогоплательщиков, в том числе полученной из внешних источников, является приоритетным. Уже сейчас данные налоговых органов говорят о том, что 42% всех дополнительно начисленных платежей дают именно камеральные проверки . Причем каждая шестая из них является углубленной. Перед налоговыми инспекциями на 2005 год поставлена задача достичь по результатам камеральных проверок не менее 50% всех доначислений, не снижая при этом эффективности выездных проверок.

     Увеличить результативность камеральных проверок Федеральной налоговой службе удается благодаря предпринятым мерам. В частности, одним из основных факторов успеха стало сокращение времени прохождения информации от отделов по работе с налогоплательщиками до отделов камеральных проверок за счет того, что возросло число налогоплательщиков, передающих отчетность в электронном виде, и были внедрены системы скоростного ввода данных. Таким образом, ясно, что эффективность проведения камеральной проверки увязывается в настоящее время с тотальным переходом на электронный вид сдачи налоговой отчетности, так как применение алгоритмов компьютерных программ проверки налоговой отчетности позволяют значительно снизить трудоемкость этой операции. 
 

  Цель  курсовой работы заключается в выработке  навыков формирования организационных структур налоговой системы и разработки модели ее функционирования. В соответствии с указанной целью в курсовой работе были поставлены и решены следующие задачи: 

• изучить    действующее    законодательство,     инструктивные материалы,  а также  литературные  источники,   имеющие отношение   к отделу камеральных проверок
• сформировать   авторскую   версию   построения   организационной структуры исследуемого структурного подразделения;
• построить   схемы    взаимосвязи    отдела камеральных проверок с другими отделами налоговой инспекции;
• спроектировать     оптимальную      численность     структурного подразделения    с    закреплением    функций    и    обоснованием    загрузки исполнителя.

1. Характеристика структурного подразделения налоговой системы

    Камеральная налоговая проверка - это одна из важнейших форм налогового контроля. В соответствии со ст.88 НК РФ камеральная  налоговая проверка - это проверка, проводящаяся по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, без специального решения руководителя или заместителя налогового органа о проведении налоговой проверки.

К основным особенностям камеральной проверки относятся:

1. Массовый характер операций, осуществляемых налоговой инспекцией при камеральных проверках.
2. Массовый характер ошибок, допускаемых плательщиками при заполнении деклараций, в расчетах сумм налогов, что приводит к массовым камеральным доначислениям на весьма значительные суммы, и, следовательно, массовое применение налоговых и административных санкций.
3. Жесткий срок на начисление в карточках лицевых счетов сумм налогов "по данным плательщика"
4. Отсутствие единого, стандартного подхода к проектированию форм налоговых деклараций, что делает их крайне неудобными для ручной и непригодными для машинной обработки.
5. Отсутствие или неочевидность взаимосвязи показателей налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, делающие практически бессмысленной трату ресурсов инспекции на ее получение и обработку.
6. Необходимость представления целого ряда дополнительных расчетов к декларациям "по произвольной форме".
7. Обязанность плательщика подтверждать свое право на льготы, заявленные в декларации, первичными документами (договорами, платежными поручениями, выписками банков и т.д.).

 

    Целями  камеральной налоговой проверки являются:

    - контроль за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах;

    - выявление и пресечение налоговых  правонарушений;

    - подготовка информации для выбора  объекта проведения выездной  налоговой проверки.

    Объектом  камеральной проверки является налоговая  декларация, представленная налогоплательщиком в налоговую инспекцию. Статьей 80 НК РФ дано определение налоговой декларации. Налоговая декларация - это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

    Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика  включения в налоговые декларации сведений, не связанных с исчислением  и уплатой налогов.

    Налоговая декларация, составленная на бумажном носителе, должна заполняться на компьютере, пишущей машинке или чернилами. Карандашные записи не допускаются. Декларация подписывается налогоплательщиком или его представителем, имеющим соответствующие полномочия, и скрепляется печатью налогоплательщика.

    Кроме налоговых деклараций, в ходе камеральной проверки используются формы бухгалтерской отчетности, которые представляются в налоговую инспекцию в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и с пп.4 п.1 ст.23 НК РФ, а также иные документы, представленные налогоплательщиком самостоятельно или затребованные у него налоговым органом. Однако все эти документы являются не объектами камеральной проверки, а источниками информации для проверки данных, указанных налогоплательщиком в налоговых декларациях. 

1. Назначение отдела камеральных проверок в налоговой системе

   Отделы  камеральных проверок осуществляют мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов основных налогоплательщиков инспекции, с учетом анализа косвенной информации из внутренних и внешних источников

   Основное  назначение отдела - осуществление эффективного контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов. Для проведения камеральной налоговой проверки какого-либо специального решения руководителя налогового органа не требуется. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщиков.

   На  практике налоговики руководствуются  Регламентом проведения камеральных проверок, приведенном в письме МНС России от 29 января 1999 г. № ВГ-14-16/13дсп. Этот документ предназначен для служебного пользования и адресован только сотрудникам налоговых служб.

   В первую очередь налоговики проверяют  арифметику и взаимоувязку различных форм, обоснованно ли применение ставки налогов и льгот, сопоставляют отчетные данные с прошлогодними показателями, с информацией из других источников (например, от органов милиции).

   Если  в ходе проверки в отчетности выявлены ошибки или противоречия, налоговая инспекция должна в течение трех рабочих дней сообщить об этом проверяемому. Одновременно она потребует внести исправления в документы. Если же ошибки повлекли недоплату налогов, то налог доначисляется, рассчитываются пени и выносится постановление о привлечении налогоплательщика к ответственности. Еще 10 дней отводится инспекции на то, чтобы направить требование об уплате недоимки, пеней, штрафа и исправлении документов.

   Камеральная проверка может быть проведена в  течение трех месяцев со дня представления  в налоговый орган налоговой  декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Сроки представления декларации, а также перечень представляемых документов определяются в отношении каждого налога нормативными правовыми актами о налогах и сборах.[3, 58-61]. 

2. Функции отдела камеральных проверок

 

Таблица 1 - Состав функций отдела камеральных проверок