Отчет по производственной практике на ООО Завод «КАМИЛАН»

 

Налоговые вычеты.

Вычетом подлежит сумма налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ. Вычетом подлежит сумма налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров …

Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты,  подлежащая вычату у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров ( выполнения работ, оказания услуг).

Начислим:

Металл = 5 627 431*18% = 1 012 938 рублей

Краска = 731 831 *18% = 131 730 рублей

Услуги = 293 319 /118*18 = 44 743 рублей

                  3 645/110*10 = 331 рублей

Услуги связи мтс = 43 976/118*18 = 6 708 рублей

Реклама = 29 351/118*18 = 4 477 рублей

И того: 1 200 927 рублей 
НДС к уплате: 1 367 138 - 1 200 927 = 166 211 рубля 
(Приложение №1) 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. анализ исчисления и уплаты страховых взносов

Согласно закона N212-ФЗ совокупная величина страховых тарифов составляет 34% и применяется с 1 января 2011 г. к плательщикам, указанным в пп. 1 п. 1 ст. 5 Закона о страховых взносах. Структура тарифов выглядит следующим образом:

- ПФР - 26%;

- ФСС РФ - 2,9%;

- ФФОМС - 3,1%;

- ТФОМС - 2%.

Страховые взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным месяцем. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Начисленные, но не уплаченные до 15 числа страховые взносы признаются недоимкой, на которую начисляются пени.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Утверждены форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма-4 ФСС РФ) и порядок заполнения этой формы.

Она состоит из двух разделов:

1. на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

2. по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

 

Существует так же РСВ-1 ПФР форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в пенсионных фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиков страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

По этим формам и идет начисление налога в данной организации и следующая за ним выплата.

 

ПФР - 26% для лиц 1966 г.р. и старше, для лиц 1967 г.р. и моложе - страховая 20%, накопительная 6%

В организации:

- январь: 47 000*26% = 12 220рублей, 152 667 - 47 000 =105 667 * 20% = 21 133 рубля, 12 220 + 21 133 = 33 353 рубля,  накопит. часть (6%) -            6 340 рублей;

- февраль: 47 000*26% = 12 220рублей , 145 000 - 47 000 = 98 000*20% = 19 600 рублей, накопит. часть (6%) - 5 880 рублей;

- март: 47 000*26% = 12 220рублей ,140 000 - 47 000 = 93 000*20% = 18 600 рублей, накопит. часть (6%) - 5 580 рублей.

 

ФСС РФ - 2,9%

- январь: 152 667*2.9% = 4 427 рубля;

- февраль: 145 000*2,9% = 4 205 рублей;

- март: 140 000*2,9% = 4 060 рублей.

 

ФФОМС - 3,1%

- январь: 152 667*3.1% = 4 733рубля;

- февраль: 145 000*3,1% = 4 495 рублей;

- март: 140 000*3,1% = 4 340 рублей.

 

ТФОМС - 2%

- январь: 152 667* 2% = 3 053 рубля;

- февраль: 145 000*2% = 2 900 рублей;

- март: 140 000*2% = 2 800 рублей.

 

Страхование от НС и ПЗ - 1.3%

- январь: 152 667*1,3% = 1 985рублей;

- февраль: 145 000* 1,3% = 1 885 рублей;

- март: 140 000* 1,3% = 1 820 рублей.

Итого: 154 496 рублей

(Приложение №2, №3) 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. анализ исчисления и уплаты организацией других налогов и сборов РФ, включаемых в состав прочих расходов при налогообложении прибыли

Налог на имущество организации.

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое

объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости,

сформированной в соответствии с установленным порядком ведения

бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (п.1 ст. 375 НК РФ).

Порядок ведения бухгалтерского учета объектов основных средств и

формирование их первоначальной и остаточной стоимости регулируется

Приказами Министерства финансов РФ от 30.03.2001 N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств"  ПБУ 6/01" и от 13.10.2003 N 91н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств".

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка не превышает 2,2 %.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ.

Остаточная стоимость ОС данного предприятия за первый квартал составила 1 440 678 рублей.

Налог к уплате высчитываем следующим образом:

1 440 678/4 = 360 170 рублей

360 170*2.2% = 7 924 рубля - налог к уплате

7 924/4 = 1 981 рубль - аванс по налогу

(Приложение №4) 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. анализ исчисления и уплаты организацией налога на прибыль

Фирма исчисляет налог методом начисления (по отгрузке).

В статье 271 НК РФ установлен порядок признания доходов при методе начислений.

Признание доходов:

- от реализации

По доходам от реализации согласно пункту 3 статьи 271 НК РФ датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.

По договорам купли-продажи или поставки товаров датой признания дохода будет являться дата перехода права собственности на указанные товары. Например, если в договоре поставки будет указано, что право собственности на товар переходит в момент его оплаты покупателем, то датой признания дохода от реализации указанного товара у поставщика будет являться дата оплаты товара.

В договоре поставки должны быть учтены положения Гражданского кодекса РФ.

- внереализационные доходы

В этой организации проявляются :

Ø в виде дохода прошлых лет;

Ø в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, при ремонте и т.д.;

Ø в виде безвозмездного получения имущества или имущественных прав;

Ø в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в  результате инвентаризации

Ø сумма восстановленных расходов на капитальные вложения в соответствии с абзацем четвертым п.9 ст.258 НКРФ

Ø доходы, полученные профессиональными участниками рынка ценных бумаг

Признание расходов:

- расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации                  

Прямые - стоимость реализуемых покупных товаров;  косвенные расходы

- внереализационные расходы

1. в виде % по долгам обязательствам любого вида
2. по созданию резерва предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов
3. убыток от реализации права требования долга, относящийся к внереализационным расходам текущего отчетного периода
4. на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов и т.п.
5. штрафы, пени
6. расходы, полученные профессиональными участниками рынка ценных бумаг

Ставка - 20%

Доход предприятия составил:

Реализация - 6 850 769, в том числе НДС 18% - 1 045 033

6850769 - 1045033 = 5 805 737 рублей

Расходы предприятия:

Материальные расходы - 4 398 472 рубля

Заработная плата - 437 667 рублей

Налоги на заработную плату - 148 905 рублей

Реклама - 51 547 рублей

Расходные материалы - 144 152 рублей

Аренда помещений - 249 678 рублей

Товары - 27 145 рублей

Услуги связи - 53 116 рублей

Итого: 5510682 руб.

Прибыль: 5 805 737 - 5 510 682 = 295 055 рублей

    Налог на прибыль: 295 055*20% = 59 011 рублей

В том числе:

В федеральный - 5 901 рубль;

В бюджет субъекта РФ - 53 110 рублей.

(Приложение №5)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8. анализ выполнения организацией обязанностей налогового агента

НДФЛ

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Налог удерживается с зарплаты.

Так как общая зарплата в 1м квартале составила 437 667 рубля, то удержание, далее выплата составит - 437 667*13% = 56 896,7 рублей

- январь: 152 667*13% = 19 847 рублей;

- февраль: 145 000*13% = 18 850 рублей;

- март: 140 000*13% = 18 200 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9. налоговая нагрузка организации

Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности, в процентах по данным прошлого года (2010) составляет в сфере металлургического производства и производства готовых металлических изделий - 3,3 % .

Применение нескольких существующих методик определения расчета налоговой нагрузки:

Методика 1. Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный Минфином Российской Федерации, согласно которому уровень налоговой нагрузки - это отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке.

Методика 2.  Существует иная методика расчета налоговой нагрузки, согласно которой:

- сумма уплаченных налогов и платежей во внебюджетные фонды увеличивается на сумму недоимки по налоговым платежам. Иными словами, налоговая нагрузка определяется не уплаченными организацией налогами, а суммой налогов, которая должна быть уплачена, то есть суммой начисленных платежей;

- в сумму налогов не включается налог на доходы физических лиц, поскольку он уплачивается работниками организации, а сама организация только перечисляет платежи;

- сумма косвенных налогов, подлежащих перечислению в бюджет, включается в состав налоговых платежей при расчете, поскольку они оказывают существенное влияние на финансовую устойчивость организации;

- сумма налогов соотносится с вновь созданной организацией стоимостью продукции, которая определяется как разность добавленной стоимости и амортизации.

В этом случае налоговая нагрузка подразделяется на абсолютную и относительную. Абсолютная налоговая нагрузка представляет собой сумму налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды и может быть исчислена по формуле:

АНН = НП + ВП + НД,

где АНН - абсолютная налоговая нагрузка; НП - налоговые платежи, уплаченные организацией; ВП - уплаченные платежи во внебюджетные фонды;                    НД - недоимка по платежам. 

Относительная налоговая нагрузка в этом случае определяется по формуле:

ОНН = (АНН / ВСС) x 100%

По этой методике:

- на величину вновь созданной стоимости не влияют уплачиваемые налоги;

- в расчет включаются все налоговые платежи, уплачиваемые непосредственно организацией;

- отраслевая принадлежность и масштабы самого субъекта хозяйственной деятельности на объективность расчета влияния не оказывают.

Однако эта методика не позволяет прогнозировать изменения показателя в зависимости от изменения количества налогов, их ставок и льгот.