Отчет по преддипломной практике в обществе с ограниченной ответственностью «Эдельвейс»

ООО «Эдельвейс» занимается розничной продажей продуктов питания и товаров первой необходимости и является стационарной торговой сетью. В статье 346.27 НК РФ дано определение стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, - это торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

Магазин – это специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже. ООО «Эдельвейс» имеет в собственности

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика, о чем говорится в ст. 346.29 п. 1 НК РФ.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности и коэффициента – дефлятора (К1) задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2 учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ.

К 1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор.

К 2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.)

Значения К 2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

 

3 Анализ и оценка налоговой нагрузки ООО «Эдельвейс»

 

Налоговая нагрузка на экономику - это доля налогов в ВВП, отношение величины всех поступивших в государственную казну налогов к ВВП. Организации рассчитывают налоговую нагрузку для того, чтобы прогнозировать налоговое бремя на будущий период. Деятельность организации обычно не стоит на месте - одни направления «сворачиваются», другие развиваются, реализуются новые проекты.

Налоговая нагрузка применяется для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия. Такой показатель зависит от множества факторов: начиная от вида деятельности (что лежит в основе классификации налоговых органов) и заканчивая особенностями ведения налогового и бухгалтерского учета. [7; 113]

Таблица 4 - Финансовые показатели «Эдельвейс» за 2011-2013 годы

Основные показатели	2011 год, сумма (руб.)	2012 год, сумма (руб.)	2013 год, сумма (руб.)
Выручка	34841	35234	33240
Валовая прибыль	5894	5816	5024
Чистая прибыль	836	915	243
Прочие расходы	(200)	(125)	(5)

 

Для краткосрочного планирования расчет налоговой нагрузки, используемый налоговыми органами, необходим для оценки возможного проведения в организации выездной налоговой проверки для среднесрочного планирования такой показатель поможет оптимизации налогового бремени, могут обыгрываться несколько возможных вариантов налоговой нагрузки.

Рассмотрим несколько методик оценки налогового бремени и подробнее остановимся на некоторых из них, рассчитаем показатель налоговой нагрузки для конкретного предприятия и сравним методики.

Для определения налоговой нагрузки на предприятия Департаментом налоговой политики Минфина РФ разработана собственная методика. Тяжесть налогового бремени, по этой методике, принято оценивать отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации (в процентах). В соответствии с этой методикой предложено оценивать тяжесть налогового бремени отношением всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации.

По данной методике налоговая нагрузка (НН) рассчитывается по формуле:

НН= НП/(В+ВД)*100%

где НП - общая сумма всех уплаченных налогов;

В (Вр) - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

ВД - внереализационные доходы.

НН = (3536,06+391+2845+2392+382+240)/35234 * 100% = 27,8%

Налоговая нагрузка общества за 2012 год составила 27,8%.

Недостаток такого расчета состоит в том, что он не позволяет определить влияние изменений структуры налогов на показатель налогового бремени. Рассчитанная по данной методике налоговая нагрузка характеризует только налогоемкость продукции произведенной хозяйствующим субъектом и не дает реальной картины налогового бремени, который несет налогоплательщик.

Согласно методике расчета налоговой нагрузки Е.А. Кировой:

- сумма уплаченных налогов  и платежей во внебюджетные  фонды увеличивается на сумму  недоимки по налоговым платежам. Иными словами, налоговая нагрузка  определяется не уплаченными  организацией налогами, а суммой  налогов, которая должна быть уплачена, то есть суммой начисленных платежей;

- в сумму налогов не  включается НДФЛ, поскольку он  уплачивается работниками организации, а сама организация только  перечисляет платежи;

- сумма косвенных налогов, подлежащих перечислению в бюджет, включается в состав налоговых  платежей при расчете, поскольку  они оказывают существенное влияние  на финансовую устойчивость организации;

- сумма налогов соотносится  с вновь созданной организацией  стоимостью продукции, которая определяется  как разность добавленной стоимости  и амортизации. [8; 199]

По мнению Кировой, налоговая нагрузка подразделяется на абсолютную и относительную. Абсолютная налоговая нагрузка представляет собой сумму налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды, подлежащих перечислению организацией, и рассчитывается следующим образом:

АНН = НП + ВП + НД,

где АНН - абсолютная налоговая нагрузка;

НП - налоговые платежи, уплаченные организацией;

ВП - уплаченные платежи во внебюджетные фонды;

НД - недоимка по платежам.

АНН = 9846,12+92025,54+12978,3 = 114849,96

Однако абсолютная налоговая нагрузка отражает лишь сумму налоговых обязательств субъекта хозяйственной деятельности и не учитывает тяжесть налогового бремени. Для определения уровня налоговой нагрузки Е. А. Кирова предлагает использовать показатель относительной налоговой нагрузки, который рассчитывается как отношение абсолютной налоговой нагрузки к вновь созданной стоимости. Иными словами, сумма налоговых платежей соотносится с источниками их уплаты.

Вновь созданная стоимость продукции организации определяется следующим образом:

ВСС = В - МЗ - А + ВД – ВР

где ВСС - вновь созданная стоимость;

В - выручка от реализации продукции, работ или услуг (с учетом НДС);

МЗ - материальные затраты;

А - амортизация;

ВД - внереализационные доходы;

ВР - внереализационные расходы (без налоговых платежей).

ВСС = 41576,12-125 = 41451,12

В этом случае относительная налоговая нагрузка определяется по следующей формуле:

ОНН = (АНН : ВСС) x 100%.

ОНН = 114849,96/41451,12*100% = 24,6 %

Относительная налоговая нагрузка в 2012 году составляет 24,6 %.

В качестве положительного момента можно назвать следующее: на величину вновь созданной стоимости не влияют уплачиваемые налоги. Кроме того, в расчет включаются все налоговые платежи, уплачиваемые непосредственно организацией. При этом на объективность расчета не влияют ни отраслевая специфика, ни размер компании.

Тем не менее при использовании данного метода нет возможности сколько-нибудь качественно прогнозировать изменения показателя в зависимости от изменения количества налогов, их ставок и льгот.

Налоговая нагрузка, по мнению налоговых органов, рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).

Об этом сказано в п. 1 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (утвержденных Приложением № 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»).

Итак, налоговая нагрузка - это налоговое бремя, наложенное на организацию (предпринимателя), то есть сумма налогов и взносов в государственную казну, которую он должен заплатить.

 

Заключение

Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими юридическими и (или) физическими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли. Общество с ограниченной ответственностью «Эдельвейс» учреждено Аргуновой Е. В., которая является единственным участником общества.

В процессе прохождения практики изучена деятельность предприятия, проведен анализ важнейших показателей деятельности предприятия на основании изучения таких основных источников, как учредительные документы, хозяйственные договора, бухгалтерская отчетность, первичные документы и другие.

Результаты работы субъекта исследования оценивались с помощью различных методов: математический, статистический, выборки, группировки, сравнения, анализа. Для расчета основных финансово-экономических показателей за 2011 - 2013 года использовались абсолютные и относительные, средние величины, а для оценки их динамики применялся способ абсолютных и относительных разниц.

Согласно классификатору ОКВЭД, основным видом экономической деятельности ООО «Эдельвейс» является розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах.

Общество с ограниченной ответственностью является современным предприятием, хорошо оборудованным, имеющим современный интерьер и систему автоматизированного учета товаров. Предприятие прибыльное, товарооборот увеличивается год от года. В процессе прохождения практики было уделено внимание экономико-правовой, финансовой и хозяйственной деятельности предприятия, системе налогообложения общества. Были рассмотрены основные организационные и распорядительно-правовые акты, рассмотрены методы расчета налоговой нагрузки потребительского общества.

Главным учредительным документом общества является Устав Общества с ограниченной ответственностью «Эдельвейс».

При прохождении налоговой производственной практики было уделено внимание налогообложению предприятия и рассмотрены такие виды налогов, как: налог на землю, ЕНВД.

 

Список использованной литературы

 

1. Гражданский кодекс РФ
2. Райсберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. – 2-е изд., испр. - М.: ИНФРА – М, 2011. – 479 с.
3. Мовсесян А. Г. Мировая экономика: учебник для вузов / А. Г. Мовсесян, С. Б. Огнивцев. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 654 с.
4. Коммерческая деятельность предприятия: стратегия, организация, управление: Учебное пособие. Под ред. В. К. Козлова, С. А. Уварова. - СПб.: Политехника, 2010. - 322 с.
5. Осипова Л.В., Синяева И.М. Основы коммерческой деятельности. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2009.-553 с.
6. Коммерция и технология торговли Панкратов Ф.Г., Пахбухчиянц В.К.  М. ИВЦ «Маркетинг» 2012.- 345 с.
7. Основы предпринимательской деятельности: Эконом. теория, маркетинг, фин. Менеджмент / Под ред. В.М. Власовой. - М.: Финансы и статистика, 2009. -441 с.
8. Основы розничной торговли Даненбург В. Манкраф Р. Glld Нева-Ладога-Онега 2010.-432 с.
9. Панкратов Ф. Г., Серегина Т. К. Коммерческая деятельность: Учебник для ВУЗов. - М.: «Маркетинг», 2011. - 580 с.
10. Трудовой кодекс РФ
11. http://www.audit-it.ru - бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит [01.03.2014]
12. http://www.consultant.ru - материалы сайта Консультант Плюс [05.03.2014]
13. http://www.nalog.ru – материалы сайта Федеральной Налоговой Службы [15.02.2014]