Отчет по практике в ООО «Восточный Актив»

 

Данные таблицы 3.1.1 показывают, что фактическая сумма налогооблагаемой прибыли выше плановой на 1220 тыс. руб. На изменение её суммы влияют факторы, формирующие величину балансовой прибыли, а также показатели 5,7 и 8 в таблице 5.1.1, вычитаемые из балансовой прибыли при расчёте её величины. Используя данные факторного анализа прибыли от реализации продукции, внереализационных финансовых результатов, мы можем определить, как влияют эти факторы на изменение суммы налогооблагаемой прибыли (табл.3.1.2)

Таблица 3.1.2. Факторы изменения налогооблагаемой прибыли за 2012г.

Фактор	Изменение налогооблагаемой прибыли млн. руб	в % к итогу
1	2	3
Изменение балансовой прибыли	+1500	123
Прибыль от реализации продукции	+1396	114
Объём реализации продукции	-158	-13
Структура реализованной продукции	+536	+44
Средние цены реализации	+3335	+273
Себестоимость продукции	-2317	-190
в том числе за счёт роста: -цен на ресурсы	-2118	-173
-ресурсоёмкости	-199	-16
Прибыль от прочей реализации	-	-
Внереализационные финансовые результаты	+104	+8
Штрафы и пени	-26	-2
Изменение суммы прибыли  в результате её корректировки для  нужд налогообложения	+30	+2
Итого	+1220	100

 

Из таблицы 3.1.2 видно, что сумма налогооблагаемой прибыли увеличилась в основном за счёт повышения уровня отпускных цен и удельного веса более дорогой продукции в общем объёме продаж. Рост себестоимости продукции уменьшение объёма продаж, выплата штрафов и пени, убытки от списания долгов, увеличение суммы льготируемой прибыли способствовали сокращению суммы налогооблагаемой прибыли.

Объектом обложения налога на прибыль служит конечный стоимостной  результат деятельности ООО «Восточный Актив». Таким результатом считается скорректированная сумма выручки от реализации товаров.

Согласно статье 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль  признается календарный год, а отчетными  периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог  на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, определяется нарастающим итогом с  учетом ранее начисленных сумм платежей.

Расчет налога на прибыль  организации.

Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных доходов необходимо вычесть расходы, связанные с  получением этих доходов.

П=Др-Рр+Вд-Вр

Где П - налогооблагаемая прибыль,

Др - доходы с реализации товаров, работ, услуг,

Рр - расходы, связанные с реализацией товаров, работ, услуг,

Вд - внереализационные доходы,

Рр - внереализационные расходы.

Согласно ст. 247 налоговая  база - это денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При определении  налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим  итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом согласно ст. 285 признается календарный год, а отчетным - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. В случае, если в налоговом (отчетном) периоде  налогоплательщиком получен убыток, то налоговая база признается равной 0. законодательство предоставляет  право уменьшить налоговую базу последнего налогового периода на всю  сумму полученного налогоплательщиком убытка или на часть этой суммы  в течении 10 лет следующим затем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Для расчета суммы налога на прибыль необходимо налогооблагаемую базу умножить на ставку налога.

Сумма налога = П * ставка налога

Нами была изучена экономическая  деятельность организации ООО «Восточный Актив». Расчет налога на прибыль за 2012 год этой организации представлена следующим образом:

Др =184657294 руб.

Рр = 144736380 руб.

Вд = 157468 руб.

Вр = 4323828 руб.

П = 184657294 - 144736380 + 157468 - 4323828 = 35754554 руб.

Организация ООО «Восточный Актив» облагалась по ставке 20 % в 2012 году. Таким образом сумма налога составляет:

Сумма налога = 35754554 руб * 20 % / 100 % = 8581093 руб.

В т. ч.:

В федеральный бюджет по ставке 2 % = 8581093 * 2 % / 20 % = 2324046 руб.

В бюджет субъекта РФ по ставке 18 % = 8581093 * 18 % / 20 % =6257047 руб.

Главой 25 НК РФ устанавливается  способ уплаты налога на прибыль:

Организация, которая имела  выручку от реализации за предыдущие 4 квартала в среднем за квартал  больше 3 млн. руб, уплачивает в течении текущего квартала авансовые платежи до 28 числа каждого месяца в течении квартала след образом:

квартал - ежемесячно в сумме  ежемесячного авансового платежа, подлежащего  уплате налогоплательщиком в последнем  квартале предыдущего налогового периода.

квартал - ежемесячно в размере 1/3 авансового платежа исчисленного за предыдущий квартал.

квартал - ежемесячно в размере 1/3 разницы между суммой авансового платежа за полугодие и авансового платежа за квартал.

квартал - ежемесячно в размере 1/3 разницы между суммой авансового платежа за 9 месяцев и авансового платежа за полугодие.

По итогам каждого квартала до 28 числа месяца следующим за отчетным кварталом производится окончательный  расчет с бюджетом по фактической  сумме налога на прибыль за квартал. Уплата налога по итогам года производится до 28 марта следующим за отчетным годом.

Квартальные авансовые платежи  уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий отчетный период. Налог по итогам года уплачивается до 28 марта года следующего за отчетным.

Организация ООО «Восточный Актив» уплачивает налог на прибыль каждый квартал 28 числа месяца следующим за отчетным кварталом выплачивает фактическую сумму налога за квартал. А в конце года уплата налога производится 28 марта следующего за отчетным годом.

Налогоплательщики представляют налоговые декларации за отчетный период не позднее 28 дней со дня окончания  соответствующего отчетного периода, а именно не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября соответственно. Налоговая  декларация по итогам налогового периода  представляется налогоплательщиками  не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.289 НК РФ).

2.3 Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость ООО «Восточный Актив»

В настоящее время основные элементы налогообложения по данному  налогу и порядок расчета, учета  и уплаты по НДС определяются в  главе 21 "Налог на добавленную  стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на добавленную  стоимость, подлежащий уплате организацией в бюджет (НДСб), определяется:

НДСб = НДСпол - НДСупл,

где НДСпол - налог на добавленную стоимость, полученный от покупателей по реализованной продукции, работам, услугам, основным средствам, материалам, нематериальным активам;

НДСупл - налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщиками, подрядчиками за приобретенные у них материальные ценности, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства.

Налог на добавленную стоимость, полученный от покупателей, отражается по кредиту счета 68 в корреспонденции  со счетами в зависимости от принятого  учетной политикой организации  момента реализации для целей  налогообложения:

по отгрузке - по дебету счета 90/3

по оплате - по дебету счета 76, 90/3

Налог на добавленную стоимость  является косвенным и включается в цену приобретаемых товаров, работ, услуг. Плательщиками НДС являются все предприятия, организации, учреждения, имеющие статус юридического лица, если их выручка от реализации товаров  превышает сумму, установленную  НК РФ гл.21.

Кроме того, в статье 168 главы 21 НК РФ определена обязанность каждого  налогоплательщика по осуществлению  регистрации выписанных счетов-фактур покупателям в книге продаж, а полученных от поставщиков - в книге покупок. К книгам обеих форм предъявляются общие требования: они должны быть прошнурованы, их страницы пронумерованы и скреплены печатью предприятия; книги подлежат хранению в течение 5 лет. Контроль за правильностью ведения осуществляет руководитель предприятия или уполномоченное им лицо. Книги ведутся с целью обеспечения получения полной и достоверной информации по НДС, начисленному за реализованные товары, работы и услуги на основе книги продаж и подлежащему налоговому вычету на основе книги покупок.

Рассмотрим структуру  НДС в ООО «Восточный Актив» с помощью таблицы 5.2.1.

Таблицы 5.2.1

Структура НДС в ООО  «Восточный Актив» за 2010-2012гг. руб

Показатель	Значение, руб.			Абсолютное изменение	% роста
	2010	2011	2012
1	2	3	4	5		6
НДС от реализации основной продукции	93364	111181	112214	1033		100,92
НДС от реализации прочих услуг	1008	-	-	-		-
Общая сумма НДС	93364	111181	113222	2041		101,83
Уплаченный НДС	93364	111181	114982	3801		103,41
Возвратный НДС из бюджета	1760	-	-	-		-

 

Из таблицы 5.2.1, видно, что за 2012 год НДС от реализации товаров, продукции, услуг возрос к уровню 2011 года на 1033 руб. (112214 руб. - 111 181 руб. = 1033 руб.). Процент роста равен 100,92 % (112 214 руб. / 111 181 руб. х100 % = 100,92 %).

В соответствии со статьей 167 НК РФ расчет налога на добавленную стоимость и соответственно ведение книги продаж имеет свои особенности в зависимости от того, какую учетную политику приняло предприятие для учета момента определения налогооблагаемой базы и - по мере отгрузки продукции, работ, услуг или по поступлению денежных средств.

При учете момента определения  налогооблагаемой базы по мере отгрузки сумма НДС начисляется с товаров, работ, услуг переход права собственности, по которым перешел к покупателю в данном налоговом периоде.

В книге продаж регистрируются в хронологической последовательности выписанные счета-фактуры, предъявленные  покупателям.

Для наглядности рассмотрим конкретную ситуацию.

ООО "Восточный Актив" приобрел у оптовика ООО "Риторг" товар в ассортименте:

в октябрь - на сумму 200 000 руб. (в том числе НДС - 18 181,82 руб.);

в ноябрь - на сумму 150 000 руб. (в том числе НДС - 13 636,36 руб.);

в декабрь - на сумму 220 000 руб. (в том числе НДС - 20 000,00 руб.)"

Поскольку в каждом месяце была одна поставка, за IV квартал оформлено три счета-фактуры. По условиям договора, если ООО "Восточный Актив" приобретает в течение IV квартала макаронные изделия в количестве не менее 300 коробок, то оно получает скидку 15 процентов на весь объем, купленный в этом квартале.

ООО "Восточный Актив" это условие выполнило и стороны 12 января подписали соглашение о предоставлении скидки. В нем зафиксированы новые цена и стоимость. Поэтому ООО "Риторг" 15 января выставило три корректировочных счета-фактуры (к каждому первичному счету-фактуре). Скидка соответственно по каждому счету-фактуре составила:

за октябрь - 30 000 руб. (200 000 руб. × 15%);

за ноябрь - 22 500 руб. (150 000 руб. × 15%);

за декабрь - 33 000 руб. (220 000 руб. × 15%).

А новая стоимость товаров:

170000 руб. (200 000 - 30 000), в том числе НДС - 15 454,55 руб.;

127500 руб. (150 000 - 22 500), в том числе НДС - 11 590,91 руб.;

1870000 руб. (220 000 - 33 000), в том числе НДС - 17 000 руб.

Сумма налога к восстановлению по каждому счету-фактуре:

за октябрь - 2727,27 руб. (18 181,82 - 15 454,55);

за ноябрь - 2045,45 руб. (13 636,36 - 11 590,91);

за декабрь - 3000 руб. (20 000 - 17 000).

Итак, в результате получения  скидки покупатель ООО "Восточный Актив" доплатит за I квартал НДС в размере 7772,72 руб. (2727,27 + 2045,45 + 3000).