Отчет по практике в налоговой службы России

Если налогоплательщик не является должником, то ему высылается налоговое уведомление с суммами налога подлежащих уплате (приложение 7).

Задачи отдела:

-Анализ судебных приказов, поступивших в отдел для дальнейшего направления в ЕСП;

- подготовка и доведение до налогоплательщика решений об обращении взыскания на его денежные средства;

- подготовка документов на возврат или зачет излишне уплаченных либо излишне взысканных сумм, а также возмещение налога на добавленную стоимость, начисленного по налоговой ставке 0 процентов;

- подготовка предложений  по предоставлению права на  реструктуризацию задолженности, лишению  этого права, мониторинг исполнения  организациями обязательств, связанных  с реструктуризацией задолженности;

- контроль за выполнением  налогоплательщиком условий предоставления  отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов.

- подготовка материалов  для осуществления процедуры  банкротства организаций, в отношении  которых применен весь комплекс  мер по принудительному взысканию, взаимодействие с территориальными  органами ФСФО России.

-списание задолженности, невозможной к взысканию;

-контроль за уплатой  административных штрафов, налагаемых  налоговыми органами;

- работа с платежами в бюджет, задержанными неплатежеспособными банками;

-участие в подготовке  ответов на письменные запросы  налогоплательщиков.

 

 

2.2 Организация  работы налоговых органов на  примере отдела камеральных проверок  №1

Как правило, в каждой налоговой инспекции существует несколько отделов камеральных проверок. Свое внимание я хочу уделить отделу камеральных проверок №2- работа с юридическими лицами.

Главной задачей этих отделов является проверка налоговых деклараций, отбор деклараций и налогоплательщиков для углубленных камеральных проверок с привлечение дополнительных  документов и пояснений.

Отдел камеральных проверок №1 инспекции федеральной налоговой службы по Заводскому району г. Саратова является самостоятельным структурным подразделением инспекции и административно подчиняется начальнику инспекции.

Отдел в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, международными договорами РФ, федеральными законами и тд.

Проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями. Проверяется полнота и четкость заполнения всех реквизитов, правильность расчетов представленной декларации. При недостаточности информации налоговые органы имеют право потребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить пояснения (приложение 8) и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Согласно статье 93 НКРФ Лицо, которому адресовано требование о представлении документов, обязано направить или выдать их налоговому органу в течении пяти дней. Если налогоплательщик откажется предоставить требуемые документы, то его действия признаются налоговым правонарушением.

В ходе проведения проверки налоговые органы имеют право вызвать налогоплательщика в налоговые органы, письменным уведомлением (приложение 9). Если в ходе проверки были выявлены нарушения законодательства, то составляется акт, По установленной форме, в течении 10 дней после окончания камеральной проверки, состоящий из сопроводительного письма и приложений (приложение 10). Акт проверки подписывается лицами, проводившими проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка. Об отказе лица подписать акт делается соответствующая запись в акте налоговой проверки. Так же в акте налоговой проверки указываются4:

1. дата акта налоговой проверки –дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;
2. полное и сокращенное наименование, либо фамилия, имя, отчество проверяемого лица. В случае проведения проверки организации по месту нахождения ее обособленного подразделения помимо наименования организации указываются полное и сокращенное наименования проверяемого обособленного подразделения и место его нахождения;
3. ФИО лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименования налогового органа, который они представляют;
4. дата представления в налоговый орган налоговой декларации и иных документов
5. перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки
6. период, за который проведена проверка;
7. наименование налога, в отношении которого проводилась налоговая проверка;
8. даты начала и окончания налоговой проверки;
9. адрес места нахождения организации или места жительства физического лица;
10. сведения о мероприятиях налогового контроля;
11. документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об их  отсутстви;
12. выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса.

Форма и требования к составлению акта налоговой проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

        Акт  налоговой проверки должен быть  вручен лицу, в отношении которого  проводилась проверка, или его  представителю под расписку или  передан иным способом, свидетельствующим  о дате его получения указанным  лицом

При неисполнении требования в установленный срок в отношении плательщика может быть принято решение о принудительном взыскании сумм налога и пени. Такое решение доводится до сведения налогоплательщика не позднее пяти дней после вынесения решения о взыскании.

В случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки,        лицо, в отношении которого проводилась эта проверка вправе представить в налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. Так же он может приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы подтверждающие обоснованность своих возражений. По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель налогового органа выносит решение. Проект решения о привлечении налогоплательщика к ответственности готовится сотрудниками отдела камеральных проверок и проверяется на соответствие законодательству сотрудниками юридического отдела, потом представляется на рассмотрение руководителю инспекции. Решение должно быть вынесено руководителем инспекции не позднее чем через 75 дней со дня представления налогоплательщиком проверенной декларации. В решении о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам камеральной проверки указываются:

- обстоятельства совершенного  плательщиком налогового правонарушения, установленные проведенной проверкой;

- документы и сведения, которые подтверждают указанные  обстоятельства;

- наличие или отсутствие  обстоятельств, смягчающих или отягчающих  вину налогоплательщика за совершение  налоговых правонарушений;

- виды налоговых правонарушений;

- размеры применяемых  налоговых санкций со ссылкой  на соответствующие статьи НК  РФ. Регламент проведения камеральных  проверок в налоговых инспекциях.

При установлении в ходе камеральной проверки в действиях плательщика состава административного правонарушения сотрудник отдела камеральных проверок составляет протокол об административном правонарушении.

Налогоплательщикам нужно обратить свое внимание на существенные моменты камеральных налоговых проверок, прописанных в налоговом кодаксе Российской Федерации:

-   На проведение  камеральной проверки отводится  три месяца. По истечении данного  срока налоговый орган не вправе  требовать от налогоплательщика  представления каких-либо документов;

-проверкой может быть  охвачено не более трех лет  деятельности налогоплательщика, предшествовавших  году проведения проверки;

-не требуется специального  решения руководителя налогового  органа на проведение камеральной  проверки;

- лицо, проводящее камеральную  налоговую проверку, обязано рассмотреть  представленные налогоплательщиком  пояснения и документы;

- если до окончания  камеральной налоговой проверки  налогоплательщиком представлена  уточненная налоговая декларация,  то камеральная налоговая проверка  ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая  камеральная налоговая проверка  на основе уточненной налоговой  декларации

     Результатом  камеральной проверки может быть  внесение налогоплательщиком изменений  в представленные налоговому  органу документы; вынесение налоговым  органом решения о взыскании  недоимки по налогам, пени и  штрафных санкций.

Если разногласия между налоговым органом и налогоплательщиком не были устранены, налоговый орган может принять решение о проведении выездной налоговой проверки.

В ходе проведения камеральной проверки, должны быть выполнены такие операции как:

- изучение налоговых деклараций  и годовых лицевых счетов;

- сравнение годовых балансов  за 2-3 предшествующих года;

- анализ баланса за  ряд лет. Он позволяет собрать  необходимый материал для обнаружения  возможных ошибок в расчете  налогооблагаемого дохода.

К основным функциям камерального отдела можно отнести:

- Проведение камеральных  проверок  налоговых деклараций (приложение 11);

- мониторинг и проведение  камеральных проверок налоговых  деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления  и уплаты налогов и сборов, плательщиков с учетом сопоставления показателей представленной отчетности и косвенной информации из внутренних и внешних источников;

-принятие мер к налогоплательщикам, несвоевременно предоставивших налоговые декларации по налогам, администрируемых отделом;

Для осуществления своих прямых функций, камеральный отдел имеет право:

• Вносить руководству инспекции предложения по любым вопросам, отнесенных к компетенции отдела.
• Принимать участие в подготовке материалов соответствующими структурными подразделениями инспекции;
• вести переписку по вопросам, относящимся к компетенции отдела.
• Готовить проекты приказов и других документов по вопросам, относящимся к компетенции отдела.

     Работники  отдела имеют правами и несут персональную ответственность  за выполнение обязанностей, возложенных на них должностным регламентом в зависимости от занимаемой должности.

В заключение можно сделать вывод: что результат камеральной проверки выступает в качестве показателя работы всего предприятия. Это анализ всей его финансово-экономической деятельности, указывающий дальнейшие пути развития.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

 

Подводя итог, можно сказать, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы государства является обеспечение устойчивого сбора налогов.

Так как именно они обеспечивают государство денежными ресурсами.

Одним из важнейших функций Инспекции Федеральной налоговой службы является осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты обязательных платежей.

Однако общий уровень налоговой дисциплины в стране, характер применяемых недобросовестными налогоплательщиками схем уклонения от уплаты налогов, заставляют задуматься о необходимости использования новых резервов повышения эффективности налогового контроля.

Следует отметить, что за последнее время налоговым органам удалось добиться позитивных результатов в деле повышения эффективности форм и методов налогового контроля. Особую роль здесь играют камеральные проверки. Сущность которых направлена на контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты обязательных платежей.

В заключении нужно отметить, что при прохождении практики в ИФНС по Заводскому району города Саратова, я была ознакомлена со всеми отделами инспекции.  Больше всего удалось узнать о камеральном отделе №2, который работает  с юридическими лицами.

Была изучена организация работы налогового органа, основная задача которого состоит в обеспечении контроля за соблюдением налогового законодательства и выполнения плана поступления в бюджет налогов и сборов, контролируемых налоговыми органами.

 

 

Приложения.

1. Справка об окончании выездной налоговой проверки;
2. Акт о выявленных нарушениях в ходе выездной налоговой проверки;
3. Решение о выездной налоговой проверке;
4. Учетные данные налогоплательщика физического лица;
5. Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа;
6. Судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу;
7. Налоговое уведомление на уплату физическим лицом земельного налога;
8. Пояснения от налогоплательщика;
9. Уведомление о вызове налогоплательщика;
10. Сопроводительное письмо и приложение;
11. Налоговая декларация по транспортному налогу.