Отчет по практике в Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кирову

- Обеспечивают сохранность  сведений, составляющих налоговую  тайну и защиту информации  ограниченного распространения.

- Ведут учет бланков  строгой отчетности, используемых  в работе отдела, обеспечивает  их сохранность.

Наряду с общими у  каждого отдела существуют специфические задачи и функции.

Инспекция в своей  организационной структуре имеет 15 основных отделов:

• отдел финансового обеспечения,
• юридический отдел,
• отдел регистрации и учёта налогоплательщиков,
• отдел по работе с налогоплательщиками,
• отдел информационных технологий,
• отдел обработки и ввода данных,
• отдел учета, отчетности и анализа,
• отдел урегулирования задолженности,
• отдел камеральных проверок № 1,
• отдел выездных проверок,
• отдел кадрового обеспечения и безопасности,
• отдел оперативного контроля,
• отдел общего и хозяйственного обеспечения,
• отдел налогового аудита,
• отдел камеральных проверок № 2.

 

 

 

 

 

Организационная структура  отделов:

 

Юридический отдел  осуществляет:

– представление инспекции  в судебных и иных органах при рассмотрении правовых вопросов, относящихся к компетенции инспекции;

– правовая экспертиза нормативных  правовых актов органов государственной  власти и органов местного самоуправления, оказание правовой помощи подразделениям инспекции;

– юридическое сопровождение производства по делам о налоговых и административных правонарушениях и т.д.

 

Отдел  регистрации и учета налогоплательщиков наделен полномочиями:

– производит постановку и снятие с учета налогоплательщиков;

– учет сведений о счетах налогоплательщиков в кредитных организациях, проведение проверок в кредитных организациях по вопросу полноты и своевременности предоставления сведений об открытых счетах налогоплательщиков, плательщиков сборов;

– ведение территориального ведения ЕГРН и т.д.

– регистрация создания, реорганизации, ликвидации хозяйствующих субъектов; 
– предоставление сведений о государственной регистрации юридических лиц в соответствии с законодательством;

– формирование и ведение  территориального раздела ЕГРЮЛ  и т.д.

 

Отдел по работе с налогоплательщиками организует:

– прием налоговых  деклараций и других документов (в  том числе счетов-фактур плательщиков акцизов от юридических и физических лиц) на любых видах носителей, в  том числе по каналам связи. Регистрация  представленных документов, фиксация соответствия представленных документов установленным требованиям (комплектность, наличие подписей и печатей, актуальность бланков);

– сортировка принимаемых  документов, формирование пачек (их регистрация) и оперативная передача их в соответствующее подразделение;

– подготовка разъяснений  и информирование налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов  по применению законодательства о налогах  и сборах, по сдаче налоговой отчетности и налоговым платежам – персональное по письменным вопросам и через средства массовой информации.

 

Отдел информационных технологий осуществляет:

– электронную обработку  данных, системного программного обеспечения, установку, монтаж и наладку аппаратных средств и частично линий связи;

– администрирование сетевыми ресурсами системы электронной обработки данных;

– копирование на магнитные  носители программы набивки отчетов  и шаблонов форм налоговой отчетности для налогоплательщиков и т.д.

 

Отдел обработки  и ввода данных ответственен за:

– ввод в базу данных налоговой отчетности, иной информации юридических и физических лиц по данным налогоплательщика с бумажных носителей и магнитных носителей;

– разноску начисленных  сумм в лицевые карточки с внесенных  деклараций, отчетов от юридических  и физических лиц, передача данных для дальнейшего использования. 
 
Отдел учета, отчетности  и анализа осуществляет:

– взаимодействие с органами федерального казначейства, финансовыми  органами субъектов РФ и органами местного самоуправления по вопросам учета доходов бюджетов, проведение анализа и обоснованности внесения прогнозных показателей; 
– информирование налогоплательщиков о состоянии его расчетов с бюджетами всех уровней;

– формирование и проведение оперативного анализа формируемой  отчетности инспекции и т.д.

 

 

 

 

 

Отдел урегулирования задолженности осуществляет:

– взыскание задолженности  по налогам и сборам, в том числе  за счет денежных средств, находящихся  на счетах налогоплательщиков по физическим лицам по актам выездных налоговых  проверок;

– подготовка материалов для взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика, взаимодействие со службами судебных приставов;

– контроль за погашением задолженности по реструктуризированной  задолженности и т.д.

 

Отдел камеральных  налоговых проверок № 1, № 2 осуществляет:

– планирование и предпроверочная  подготовка выездных  налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

– проведение выездных налоговых  проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

– оформление результатов выездных проверок и формирование доказательной базы, выводов по ним, внесение начисленных сумм в базу данных;

– проведение встречных  проверок по запросам налоговых органов;

– мониторинг и проведение камеральных проверок деклараций, расчетов, налоговой отчетности иной информации от налогоплательщиков, налоговых агентов, физических лиц - подконтрольных отделу, оформление ее результатов, внесение начисленных сумм в базу данных, проверки правомерности возмещения «входного» НДС;

– отбор налогоплательщиков (с учетом анализа косвенной информации) и подготовка предложений для включения их в план выездных налоговых проверок; 
– камеральный анализ деклараций государственных служащих, налоговый контроль за расходами физических лиц и т.д.

– анализ эффективности проведенных выездных проверок и т.д.

 

Отдел выездных налоговых проверок осуществляет:

– формирование установленной  отчетности по предмету деятельности отдела;

– подготовка материала  и проведение анализа схем ухода  от налогообложения, в том числе основных налогоплательщиков, выработка предложений по их предотвращению;

– исчисление имущественных  налогов физических лиц (контроль за соблюдением законодательства о  налогах: земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного  налога, налога на имущество переходящего в порядке наследования или дарения), своевременное вручение налоговых уведомлений; 
– контроль за взиманием государственной пошлины, администрирование государственной пошлины (правомерности возврата);

– контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов, взыскание сумм начисленных платежей, недоимки, пени, обеспечение применения штрафных санкций к физическим лицам и т.д.

– планирование и предпроверочная  подготовка выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

– проведение выездных налоговых  проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, внесение начисленных сумм в базу данных; 
– анализ эффективности проведенных выездных проверок и т.д.

 

Отдел кадрового обеспечения и безопасности осуществляет: 
– кадровые вопросы;

– обеспечение представительских  мероприятий.

 

Отдел оперативного контроля регулирует:

– обеспечение контроля исполнения законодательства о применении ККТ, осуществление проверок юридических и физических лиц в сфере потребительского рынка (оказании услуг, торговли, других видов деятельности, иных получателей доходов); 
– формирование установленной отчетности по предмету деятельности отдела.

Отдел общего и хозяйственного обеспечения осуществляет:

– приём входящей корреспонденции;

– отправка исходящей  корреспонденции;

– ксерокопирование внутренней документации;

– хозяйственную деятельность.

Отдел налогового аудита осуществляет:

– досудебное урегулирование налоговых споров.

 

Глава 2. Контрольно-кассовая техника

2.1 Применение, регистрация, ответственность ККТ

Действующее законодательство предусматривает немалое количество различных правил, которые организации  и индивидуальные предприниматели  должны неукоснительно соблюдать при  приобретении, прекращении использования или утрате контрольно-кассового аппарата. Зачастую должностные лица пользуются тем, что налогоплательщики не знают законодательства, и навязывают им свою схему действий. Например, налоговый орган может отказать предпринимателю, меняющему место жительства, в перерегистрации кассового аппарата с неистекшим сроком полезного использования, в итоге он будет вынужден нести дополнительные расходы на приобретение нового кассового аппарата.

Правовая база

Основным нормативным  правовым актом, регламентирующим вопросы применения и регистрации контрольно-кассовой техники, является Федеральный Закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Закон № 54-ФЗ). В статье 1 указанного закона содержится определение контрольно-кассовой техники, под которой понимаются контрольно-кассовые машины (далее – ККМ), оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы. Согласно статье 4 Закона контрольно-кассовая техника должна быть зарегистрирована в налоговом органе по месту учета индивидуального предпринимателя в установленном действующим законодательством порядке. Отметим, что действующее положение о регистрации и применении ККТ, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утверждено постановлением правительства № 470 от 23 июля 2007 г. Большим недостатком указанного положения является отсутствие четкой регламентации порядка регистрации кассовых аппаратов. Раньше процесс регистрации ККМ более подробно регламентировался нормами приказа Государственной налоговой службы № ВГ-3-14/36 от 22 июня 1995 г., но с принятием постановления правительства № 470 этот приказ не подлежит применению. Обратите внимание – процедура регистрации контрольно-кассовых машин в каждом субъекте Российской Федерации имеет свои особенности, поэтому предпринимателям при постановке на учет либо снятии с учета кассовых аппаратов рекомендуется руководствоваться нормативными правовыми актами своего Управления Федеральной налоговой службы. В соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса министерства финансов вправе издавать письма по вопросам, входящим в его компетенцию, в том числе касающихся регистрации и применения налогоплательщиками ККМ. Напомним, что многие функции Минфина осуществляет его подведомственный орган – Федеральная налоговая служба которая, согласно положению № 506 от 30 сентября 2004 г., информирует налогоплательщиков о порядке регистрации и применения касс путем издания соответствующих писем. Отметим, что до 30 сентября 2004 года большинство таких писем было издано министерствам по налогам и сборам и Государственной налоговой службой. В настоящее время основная часть этих писем продолжает действовать.

Когда необходимо применять  контрольно-кассовую технику..

Индивидуальные предприниматели, как и юридические лица, в соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ, обязаны  применять ККТ при осуществлении  наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Отметим: применение касс обязательно и при осуществлении наличных денежных расчетов между предпринимателями, а также предпринимателем и юридическим лицом любой организационно-правовой формы. Значит, чек нужно выбивать, например, при продаже товаров, осуществлении ремонта, оказании консультационных и иных услуг. Это общее правило, из которого есть некоторые исключения. В частности, согласно пункту 3 статьи 2 Закона, индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ в следующих случаях: при осуществлении отдельных видов деятельности, перечень которых утвержден законодательством; при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг в отдаленных и труднодоступных местностях, указанных в перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта; в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности (далее – БСО).

..и когда это  делать необязательно

Отметим, что перечень видов деятельности, при осуществлении  которых организации и индивидуальные предприниматели вправе не применять ККТ, установлен пунктом 3 статьи 2 Закона г. № 54-ФЗ и является закрытым. Рассмотрим более подробно условия, необходимые для освобождения индивидуального предпринимателя от применения ККМ при осуществлении им отдельных видов деятельности.

Продажа газетно-журнальной продукции и сопутствующих товаров. Организации и ИП, торгующие газетно-журнальной продукцией и сопутствующими товарами, вправе не применять контрольно-кассовую технику, если: торговая деятельность осуществляется только в газетно-журнальных киосках; доля продажи газет и журналов в товарообороте составляет не менее пятидесяти процентов; ассортимент реализуемых сопутствующих товаров соответствует перечню, утвержденному органом исполнительной власти субъекта, в котором осуществляется их продажа. Организация и индивидуальный предприниматель, торгующий газетно-журнальной продукцией, при решении вопроса о необходимости применения ККМ должен четко знать, что является газетой, журналом и газетно-журнальным киоском. В связи с вышеизложенным обращаем ваше внимание: газетой и журналом принято считать периодические печатные издания, выходящие не реже одного раза в год, имеющие постоянное название и номер очередного выпуска. Такое определение содержится в статье 2 Федерального закона от 27 декабря 1991 г. № 2124-1 «О средствах массовой информации». Газетно-журнальным киоском является закрытое строение, оснащенное торговым оборудованием, но не имеющее торгового зала, отдельного помещения для хранения товаров, а также рассчитанное только на одно рабочее место для продавца (ГОСТ 51303-99). Отличительным признаком киоска является то, что запас товара, как правило, однодневный, хранится на площади, где оборудовано рабочее место для продавца. Осуществляя продажу газетно-журнальной продукции без применения ККМ, предприниматели не должны забывать, что реализация специальной литературы, например, учебных пособий, требует обязательного применения ККМ. Такой вывод содержится в письме министерства финансов № 33-0-09/653 от 11 октября 2004 г., в котором указывается, что пунктом 3 статьи 2 Закона № 54-ФЗ «не предусмотрено освобождение от обязательного применения контрольно-кассовой техники организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих продажу специализированной литературы».