Отчет по практике в ИФНС России № 37 по Республике Башкортостан

 Инспекция является юридическим  лицом, имеет бланк и печать  с               изображением государственного герба РФ со своим полным и сокращенным наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством РФ

Структура Межрайонной ИФНС России № 37 по Республике            Башкортостан:

1. отдел общего обеспечения;

2. правовой отдел;

3. отдел выездных проверок;

4. аналитический отдел;

5. отдел регистрации, учёта и работы с налогоплательщиками;

6. отдел информатизации;

7. отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур

банкротства;

8. отдел камеральных проверок [9].

Каждый отдел имеет начальника, заместителя начальника, главных, старших государственных инспекторов, ведущих специалистов (Приложение 1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Общая характеристика, функции и руководство  отделом                  урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства

 

Отдел в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, НК РФ, указами и распоряжениями Президента РФ, постановлениями и распоряжениями Правительства РФ, иными нормативными правовыми    актами, приказами и распоряжениями управления ФНС РФ по РБ.

Работа отдела организуется на основе ежеквартальных планов,              утверждаемых руководителем инспекции, и осуществляется во                        взаимодействии со структурными подразделениями инспекции. Положение об отделе утверждается руководителем инспекции (Приложение 2).

В ведении отдела урегулирования задолженности находятся:

• законы, указы, постановления, распоряжения, решения  органов               законодательной и исполнительной власти РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления, судебных органов, имеющие информационный характер;
• методические указания, информационные письма ФНС РФ по списанию безнадежных долгов;
• методические указания, информационные письма ФНС РФ по порядку    зачета и возврата излишне уплаченных и взысканных сумм налогов, пеней и сборов;
• документы (приказы, указания, инструкции, письма с грифом"ДСП");
• квартальные планы работы отдела по направлениям деятельности;
• исковые заявления, запросы, решения, доверенности, акты, справки,                докладные записки, протоколы, определения, постановления,                             характеристики, представляемые в правоохранительные, судебные органы.
• справки, запросы, решения, доверенности, письма по работе с                          правоохранительными органами РФ по вопросам внесудебного                           рассмотрения налоговых споров;
• судебно - арбитражные дела (исковые заявления, доверенности, претензии, акты, справки, протоколы заседаний арбитража); 
  Заключения ф. №21 по налоговым поступлениям в бюджет;
• реестры заключений на зачет ф. №40 по налоговым поступлениям в     бюджет;
• реестры заключений на возврат ф. №40 по налоговым поступлениям в бюджет;
• квартальный статистический отчёт ф. №4-НБ «Отчет о                                  налогоплательщиках, не представляющих отчетность в налоговые органы или представляющих «нулевую» отчетность»;
• решения о приостановлении операций по счетам;
• квартальный статистический отчёт ф. №4-РБ «Отчет о результатах                 работы управлений ФНС России по обеспечению процедур банкротства»;
• квартальный статистический отчёт ф. №4-РБО «Отчет о работе                      налоговых органов по обеспечению процедур банкротства по основным видам деятельности»;
• квартальный статистический отчёт ф. №4-РЕС «Отчет о прохождении                   реструктуризации налоговой задолженности в соответствии с постановлениями Правительства РФ»;
• квартальный статистический отчёт ф. №4-ФБ «Отчет о результатах работы по принудительному взысканию недоимки и обеспечению процедур банкротства»;
• месячный статистический отчёт ф. №4-Т «Отчет о структуре                              задолженности по срокам образования»;
• месячный статистический отчёт ф. №4-ОР «Отчет о результатах  работы управлений ФНС России по субъектам РФ по взысканию задолженности по налоговым  платежам»;
• месячный статистический отчёт  ф. № 4-ИН «Отчет о представленных налогоплательщикам отсрочках, рассрочках, налоговых кредитах»;
• отчеты, информация, пояснительные записки по взысканию налоговой задолженности;
• требования по взысканию налоговой задолженности;
• решения по взысканию налоговой задолженности;
• решения об отмене приостановления операций по счетам;
• письма в банки по отзыву инкассовых поручений;
• постановления, протоколы о наложении / снятии ареста, уведомления о принятии решений  о признании должника банкротом, информации, предоставляемые в прокуратуру.

Руководство отделом осуществляет начальник, назначаемый и                    освобождаемый от должности руководителем инспекции. Начальник отдела находится  в непосредственном подчинении руководителя инспекции, либо лица, исполняющего его обязанности.

Начальник отдела:

• руководит работой отдела, обеспечивает решение возложенных на отдел задач, контролирует исполнение сотрудниками                                                 должностных обязанностей и поручений;
• разрабатывает и представляет руководителю инспекции для утверждения должностные инструкции сотрудников отдела;
• вносит предложения по кандидатурам для назначения на должности, по освобождению от должности, поощрению и привлечению к                          дисциплинарной ответственности работников отдела; 
• согласовывает представляемые на рассмотрение проекты документов,              содержащих вопросов относящиеся к компетенции отдела;
• планирует и контролирует деятельность отдела, в том числе по вопросам взаимодействия с другими отделами инспекции в связи возложенных на отдел задач;
• несет персональную ответственность за выполнение задач и функций, возложенных на отдел, за соблюдение действующего законодательства, исполнение приказов, распоряжений, иных нормативных актов, указаний руководства управления, сохранность имущества и документов,                           в ведении.

Задачи отдела урегулирования задолженности:

• контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, состоящими на учете в инспекции,                             законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов,  правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и иных обязательных платежей.
• формирование реестров с вынесенными решениями о зачете или возврате излишне уплаченных или излишне взысканных сумм.
• осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными                       контролирующими органами по предмету деятельности отдела.

Функции отдела урегулирования задолженности:

• взыскание налогов и сборов;
• направление требований об уплате налогов;
• подготовка и доведение до налогоплательщика решений об обращении взыскания на его денежные средства;
• приостановление операций по счетам налогоплательщиков;
• подготовка документов на возврат или зачёт излишне уплаченных или излишне взысканных сумм;
• камеральная проверка деклараций о доходах физических лиц;
• анализ начислений и поступлений налогов и сборов, обобщение и                     выработка предложений по повышению собираемости налогов и            сборов.

 

 

3. Порядок взаимодействия отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства с другими отделами                Межрайонной ИФНС России № 37 по Республике Башкортостан

 

Отдел для осуществления своих основных функций имеет право              взаимодействовать в пределах сферы своей деятельности и компетенции с другими отделами инспекции, вести переписку и осуществлять другие                  способы передачи информации по вопросам, входящим в компетенцию                 отдела, в соответствии с действующей инструкцией по делопроизводству         инспекции; запрашивать и получать от отделов инспекции                                 информационно-справочные материалы, рекомендации, предложения и         заключения по вопросам, входящим в компетенцию отдела.

Отдел урегулирования задолженности осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими отделами инспекции на основе планов,                составленных по направлениям работы инспекции, в соответствии с планами работы коллегий МНС РФ и управления. Примерами основных форм                  взаимодействия отдела с другими отделами инспекции являются:

Получение и обработка информации из отдела камеральных налоговых проверок о движении денежных средств на счетах налогоплательщиков в банках, по которым налоговым органом вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств либо о приостановлении операций.

Передача в юридический отдел материалов отдела урегулирования                 задолженности для обеспечения производства по делам о налоговых                       правонарушениях.

Передача в отдел ввода и обработки данных копий решений,                          вынесенных по результатам рассмотрения материалов задолженностей, и решений по результатам рассмотрения актов о нарушениях лицами, не                  являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, законодательства о налогах и сборах для ввода в базу «Системы ЭОД» и обеспечение вручения (отправки) указанных решений                               налогоплательщикам (налоговым агентам, плательщикам сборов) и (или)   лицам, совершившим нарушения законодательства о налогах и сборах.

Отдел урегулирования задолженности также осуществляет                            взаимодействия с правоохранительными органами и иными                                   контролирующими органами по предмету деятельности отдела; осуществляет работу с органами, уполномоченными лицами, обязанными в соответствии с законодательством о налогах и сборах представлять в налоговые органы              информацию, необходимую для налогового контроля.

Таким образом, основной целью деятельности отдела является снижение величины налоговой задолженности.

Основными задачами отдела являются: выявление недоимки, взыскание налогов и сборов, направление требований об уплате налогов и сборов,              осуществление зачетов и возвратов сумм излишне уплаченных налогов и сборов, подготовка и доведение до налогоплательщика решений об                          обращении взыскания на его денежные средства, приостановление операций по счетам налогоплательщиков. Так же отдел урегулирования задолженности осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими отделами налоговой инспекции в пределах своей компетенции, ведет переписку и              осуществляет другие способы передачи информации по вопросам,                          касающимся отдела, запрашивает и получает от других отделов                              информационно-справочные материалы, рекомендации, предложения и                   заключения. В ведении отдела урегулирования задолженности находятся               законы, указы, постановления, распоряжения, решения органов                              законодательной и исполнительной власти РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления, судебных органов, имеющие информационный характер.

 

 

 

 

4. Порядок принудительного

взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах                           налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

 

Для обеспечения деятельности государства Конституцией РФ установлена обязанность своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы (ст.57 Конституции РФ). В свою очередь, в целях обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, законодатель установил меры государственного принуждения, которые призваны обеспечивать исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности [1].

Решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента -    организации, индивидуального предпринимателя в банках формируется в случае неисполнения (частичного исполнения) требования (Приложение 3) об уплате налога, сбора, пени, штрафа [8].

Например:

24.06.2010 года Межрайонная ИФНС России № 37 по Республике Башкортостан приняло решение (Приложение 4) заместителем              начальника инспекции А.В. Дубровским произвести взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также                   электронных денежных средств  с Государственного унитарного предприятия «Орлец». На основании рассмотренного требования от 27.04.2010 г. № 32578 которое было направленно предприятию  и срок которого истек 17.05.2010 года.

Порядок принудительного взыскания налогов рассмотрен в ст. 46 НК РФ применяется только к организациям. Нужно обратить внимание, что                порядок распространяется не только на налогоплательщика, но и налогового агента. Поэтому если налоговый агент не уплатил подоходный налог, то есть налог на физических лиц, то в результате проведенной проверки налог будет уплачен в принудительном порядке и начнется это именно со ст.46 НК РФ. Порядок взыскания налогов производится в несколько этапов:

Первый этап - принятие решения о взыскании недоимки.

Второй этап - доведение решения до налогоплательщика или                      налогового агента.

Третий этап - направление инкассового поручения в банк, в кредитную организацию (Приложение 5).

Четвертый этап - само списание суммы недоимки со счета клиента банка, со счета налогоплательщика.

Начнем по порядку :

Первый этап - принятие решения о взыскании недоимки. Решение                   принимается налоговым органом исключительно на основании акта                       налоговой проверки. Поэтому в основе мы должны иметь акт проверки. На самом деле это верно, потому что никакого иного способа узнать о наличии недоимки, как проверить налогоплательщика, у налогового органа нет. Эта проверка может быть как выездная, так и камеральная. Таким образом,                      ситуация, когда налоговому органу станет известно о недоимке, эта ситуация возникает с регулярностью, когда приходит срок сдачи налоговой отчетности и налоговые органы проверяют налоговую отчетность.

На основании акта налоговой проверки принимается решение. Решение должно быть принято в определенном сроке. Акт налоговой проверки и                 решение о взыскании следуют друг за другом и временной интервал между ними не может быть большим. Если проверили и обнаружили недоимку по акту проверки, а потом целый год ничего не предпринимали, это                                ненормальная ситуация. Поэтому законодательством установлен срок, когда решение должно быть принято. В ст.46 НК РФ указано, что решение должно быть принято не позднее 60 дней после истечения срока исполнения                        требования об уплате налога [7].

С одной стороны, срок вынесения решения не может возникнуть                      раньше, чем наступил срок уплаты самого налога, потому что недоимка                  возникает только после того, как срок истек. За истечением этих 60 дней                   решение приниматься уже не может, что очень важно, потому что ЦБ РФ обязан осуществить бесспорное списание только в том случае, если 60-дневный срок не истек. В ином случае решение о взыскании налога в                   бесспорном порядке приниматься не должно.