Особенности проведения налоговых реформ в Украине и зарубежных странах

В 2012 г. будет применяться  новая шкала налога на богатство: имущество стоимостью от 1,3 до 3 млн  евро будет обложено налогом в  размере 0,25 %, а все суммы свыше 3 млн евро будут обложены налогом  в размере 0,5 %. Транши же при этом исчезают.

 

 

 

 

 

 

Налоговые реформы в Украине

 

Украинские власти признались, что налоговая реформа  в нашей стране не дала должного результата. Правительство предлагает начать новую реформу, направленную на улучшение жизни крупного капитала.

Не прошло и двух лет с момента принятия Налогового кодекса, как налоговую систему  Украины решили снова поменять. Теперь Минфин и ГНС подготовили новые  версии законов, которые должны вывести  экономику из тени.

В новые законы предусматривают  снижение размера НДС до 12% и снижение в два раза ставки налога на фонд оплаты труда.

Отметим, что НДС  представляет собой налог на покупателя. Но вот снижение стоимости товаров  из – за этой реформы вряд ли произойдет.

Вторая радикальная  реформа заключается в снижении практически в два раза нагрузки на фонд оплаты труда. На сегодняшний  день предприятия платят 32,6 — 49,7% налога на ФОТ. ГНС в своде новых законов  предлагает уменьшить до 15% налог  на единый соцвзнос. Правда, аналитики  очень сомневаются, что бизнес использует это «уменьшение» с пользой для  наемных работников.

Правда представители  ГНС не забыли и о рядовых граждан. Подоходный налог, составляющий на сегодняшний  день 15% для большей части жителей  Украины, никто не планирует снизить. Кроме того, граждане будут доплачивать 3% налога за покупку валюты.

Все нововведения, которые предлагает ГНС, направлены на поддержку крупного бизнеса. А  вот с представителями малого бизнеса, а также наемными рабочими никто считаться не собирается. Снижение ставок налогов в сложившейся  ситуации в стране не выведет рынок  труда из тени, так как нет доверия  к этой власти. А власть делает все  возможное, чтобы данное доверие  подорвать еще больше. Скорее всего, как обычно происходит в нашей  стране, данная реформа закончится повышением ставки налога на потребителя, когда обычные жители Украины  будут доплачивать за «реформы».

Одновременно Украиной заключены  международные договоры об избежании  двойного налогообложения практически  со всеми странами СНГ, Европы, многими странами Азии, Северной и Южной Америки и несколькими странами Африки, являющихся крупнейшими торговыми и инвестиционными партнерами Украины.

Основные тенденции развития налоговой  системы Украины соответствуют  тенденциям развития налоговых систем других европейских стран, о чем  свидетельствует снижение, начиная  с 1995 г., ставок основных налогов - налога на добавленную стоимость и налога на прибыль предприятий, переход  к налогообложению доходов физических лиц по единой ставке. Однако налоговые  ставки, по которым взимается акцизный сбор и налог с доходов физических лиц, на сегодня в Украине значительно  ниже, чем в странах - членах ЕС. Ставка налога на прибыль предприятий ниже, чем в развитых странах - членах ЕС, но выше, чем в странах - новых  членах ЕС.

Несмотря на многочисленные изменения, которые перманентно вносятся в  налоговое законодательство и направлены на усовершенствование налоговой системы  Украины, она не лишена серьезных  недостатков. Среди них:

- Высокий уровень налоговой  нагрузки на экономику в целом  (в среднем за 2005-2009 гг. с учетом  платежей в Пенсионный и другие  фонды социального назначения - 37,9% от ВВП, в т.ч. в 2008 г. - 39,1, 2009 г. - 37,3%; в странах ЕС-12 в среднем  34,4%, в т.ч. в Польше 34,8, Чехии  36,9, Эстонии 33,1, Латвии 30,5, Болгарии 43, 2%) и на бизнес в частности  (ставка налога на прибыль в  Украине составляет 25%, в среднем  по странам ЕС-12 - 18,9%, в т.ч. в  Польше 19, Чехии 20, Эстонии 21, Латвии 15, Болгарии 10%);

- Наличие большого количества  малоэффективных налогов и меньшей,  чем в европейских системах  налогообложения, продолжительности  базовых налоговых периодов (ежеквартальное  декларирование и уплата налога  на прибыль, тогда как в европейских  странах - раз в год), что ухудшает  позиции Украины в международном  рейтинге простоты ведения бизнеса  по показателю "количество платежей  в год" и увеличивает расходы  субъектов предпринимательской  деятельности на уплату налогов;

- Нестабильность налогового законодательства, ограничивающего возможности формирования  субъектами хозяйствования финансовой  и экономической политики в  средне-и долгосрочном периодах;

- Неоднородность и сложность  нормативно правовой базы налогообложения,  недостаточная согласованность  и даже противоречивость отдельных  законодательных норм, отсутствие  единой терминологии, частота применения  норм непрямого действия в  налоговых законах, что приводит  к наращиванию количества подзаконных  актов, налоговых разъяснений,  а также усилению нагрузки  на судебную систему в связи  с ростом количества исков  по нарушениям налогового законодательства;

- Несогласованность налогового  законодательства с нормами, которые  составляют другие институты  финансового законодательства или  входят в другие отрасли законодательства;

- Наличие экономически необоснованных  расхождений в подходах к определению  и оценке доходов и расходов  для установки объекта налогообложения  налогом на прибыль предприятий  и нормативно-правовой базой бухгалтерского  учета в части расчета финансового  результата, что приводит к несоответствию  сумм налоговых платежей предприятий  реальному результату их хозяйственной  деятельности;

- Несвоевременное выполнение государством  своих обязательств по возмещению  налога на добавленную стоимость  хозяйствующим субъектам;

- Отсутствие существенного прогресса  в достижении целей реформирования  налога с доходов физических  лиц - расширении его базы путем  выведения доходов из "тени", о чем свидетельствуют результаты  налоговых проверок субъектов  хозяйствования в 2008 году, по которым  заработную плату в "конвертах"  платили 42% проверенных работодателей,  а среди работодателей - физических  лиц - 74%;

- Нарушение фундаментального принципа  справедливости в налогообложении,  невыполнение налоговой системой  функции перераспределения доходов  от богатых к бедным;

- Недостаточное выполнение акцизным  сбором функции ограничения потребления  вредных товаров, прежде всего  вследствие низких ставок налога, значительно отстают от их  уровня в европейских странах.  В частности, даже после повышения  в 2009 г. ставок акцизного сбора  на алкогольные напитки, табачные  изделия и нефтепродукты акциз  на сигареты с фильтром в  среднем составлял 2,34 грн. с  пачки (около 0,25 евро) по сравнению  с 1,28 евро в странах ЕС; общая  доля акцизов (специфический сбор  плюс адвалорный) в цене сигарет  выросла до 43% при минимальном  для стран ЕС уровне 57%;

- искажение стимулов в экономической  деятельности вследствие сосуществования  в налоговой системе Украины  двух подсистем - общей и упрощенной, незаинтересованность субъектов  малого предпринимательства в  изменении своего статуса и,  соответственно, росте объемов деятельности; использовании субъектов предпринимательской  деятельности, применяющих специальный  режим налогообложения, в схемах  минимизации налоговых обязательств  предприятий, работающих в общем  режиме налогообложения;

- несовершенна и расходная система  администрирования налогов и  сборов;

- Низкий уровень налоговой культуры, широкое распространение схем  минимизации и уклонения от  уплаты налогов, что приводит  к росту налоговой задолженности  плательщиков перед бюджетом  и государственными целевыми  фондами, недостаточному финансированию  выполнения функций государства;

- Нерациональная система налоговых  льгот, влекущих нарушение принципов  справедливости в налогообложении  приводящих к снижению фискальной  эффективности основных налогов;

- Нерациональная структура взносов  в Пенсионный и другие государственные  фонды социального назначения, следствием  которой является перекладывание  основного бремени взносов на  работодателей. Существование четырех  автономных фондов социального  страхования и дифференцированных  платежей по каждому из них  приводит к значительному увеличению  затрат на администрирование  взносов по сравнению с консолидированным  вариантом их уплаты (единый социальный  взнос).

Необходимость решения указанных  проблем определяет цель и задачи реформирования налоговой системы  Украины

Стратегическими целями налоговой реформы являются:

повышение темпов экономического роста;

укрепление позиций отечественного бизнеса в международной конкурентной борьбе за счет уменьшения доли налогов  в затратах;

создание благоприятных фискальных условий для привлечения прямых иностранных инвестиций, активизации  инвестиционной деятельности внутри страны;

сокращение расходов плательщиков на начисление и уплату налогов и  государства на их администрирование;

улучшение позиций Украины в  глобальном рейтинге простоты ведения  бизнеса по показателю "уплата налогов";

обеспечение рационального использования  природных ресурсов, снижение энерго-и  ресурсоемкости производства, улучшение  экологической ситуации, формирование налоговых стимулов, направленных на снижение уровня потребления алкогольных  напитков и табачных изделий;

создании фискальных условий для  легализации доходов;

формирование сознательного и  ответственного отношения налогоплательщиков к исполнению своих налоговых  обязательств, обеспечение существенного  уменьшения масштабов уклонения  от налогов;

дальнейшее приближение налогового законодательства Украины к законодательству ЕС соответственно перспектив углубления экономической интеграции с Европейским  Сообществом.

демократизация налоговой службы, установление равноправных отношений  между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Удастся ли достичь поставленных задач покажет время правореализации  Налогового кодекса. Хотя уже сегодня  можно говорить об определенных позитивах  от Кодекса. Так, как видно из приведенной  таблицы, за январь-февраль 2011 года значительно  выросли поступления налогов  в бюджет.

Показатели выполнения Сводного бюджета  Украины за январь-февраль 2011*

показатели	Факт, млн. гривень	Темпы роста по сравнению с соответствующим  периодом прошлого года, в процентах
Доходы	56216,4	137,9
Налоговые поступления, в  т.ч.	49378,1	151,2
налог на доходы физических лиц	8073,6	118,1
налог на прибыль предприятий	9791,1	173,5
налог на добавленную стоимость	18989,4	145,9
акцизный налог с произведенных  в Украине подакцизных товаров (продукции)	3595,8	123,8
акцизный налог с ввезенных  на таможенную территорию Украины подакцизных  товаров (продукции)	843,1	195,3
ввозная пошлина	1203,5	147,7
неналоговые поступления	6370,3	90,5
Доходы от операций с  капиталом	369	56,4
От правительств зарубежных стран и международных организаций	9,1	49,9

* По информации с официального  сайта Министерства финансов  Украины

Интересны исследования проведенные  Ю. М. Воробьевым и Л. З. Ситшаевой. Так, на основании проведенных ими  исследований сформированы следующие  прогнозы по объемам поступлений  бюджетообразующих налогов украинской налоговой системы в контексте  Налогового кодекса:

1. В последующие 2 года  общая сумма налоговых поступлений  в Сводный бюджет Украины будет  расти.

2. Налоговые поступления  НДС увеличатся с 88 млрд. грн.  в 2010 году до 103 млрд. грн. в 2012 году.

3. Объемы налоговых поступлений  налога на доходы физических  лиц могут увеличиться с 48 млрд. грн. в 2010 году до 64 млрд. грн.  в 2012 году.

4. Налоговые поступления  налога на прибыль предприятий,  учитывая налоговые реформы, которые  будут иметь место в 2011-2012 годах,  могут уменьшиться с 39 млрд. 280 млн. грн. в 2010 году до 39 млрд. 128 млн. грн. в 2012 году [4, с.22].

Кроме того, введение Налогового кодекса обеспечило: упорядочение нормативной  базы и стабильность налогового законодательства, сокращение количества налогов и  сборов, которые обременительны с  точки зрения их администрирования  и неэффективны с точки зрения наполнения бюджета; упрощение административных процедур и уменьшение давления на бизнес-среду, стимулирование инновационно-инвестиционной деятельности; противодействие теневой экономике и расширение базы налогообложения за счет усовершенствования администрирования налогов; увеличение финансового ресурса сводного бюджета.