Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Октября 2012 в 22:48, реферат
Налоговые реформы развитых стран мира на протяжении XX века были направлены на повышение эффективности налоговых систем, создание системы, обладающей свойствами, которые вытекают из классических принципов налогообложения Адама Смита. Таких свойств можно выделить пять:
1. экономически эффективная налоговая система не должна входить в противоречие с эффективным распределением ресурсов;
2. административная простота: административная система должна быть простой и относительно недорогой в применении;
Введение………………………………………………………………………..….3
Налоговые реформы в зарубежных странах: налоговые реформы Германии………………………………………………………………………………..5
Налоговые реформы в Великобритании………………………………………...6
Налоговые реформы в Швейцарии……………………………………..………..7
Налоговые реформы Италии………………………………………….………….8
Налоговые реформы Франции………………………………………….………..9
Налоговые реформы Украины………………………………………………..10
Министерство образования, науки, молодежи и спорта Украины
Донецкий национальный университет
Учетно-финансовый факультет
Кафедра «Финансы и банковское дело»
Реферат
на тему:
«Особенности проведения налоговых реформ в Украине и зарубежных странах»
Работу выполнила
студентка группы 0508В 2 курс (уск.)
Жилина Татьяна
Проверил преподаватель
Ходякова О. В.
Донецк 2012
Содержание
Введение…………………………………………………………
Налоговые реформы в зарубежных
странах: налоговые реформы Германии…………
Налоговые реформы в Великобритании………………
Налоговые реформы в Швейцарии……………………………
Налоговые реформы Италии…………………………………………
Налоговые реформы Франции………………………………………
Налоговые реформы Украины………………………………………
Введение
Налоговые реформы развитых стран мира на протяжении XX века были направлены на повышение эффективности налоговых систем, создание системы, обладающей свойствами, которые вытекают из классических принципов налогообложения Адама Смита. Таких свойств можно выделить пять:
1. экономически эффективная налоговая система не должна входить в противоречие с эффективным распределением ресурсов;
2. административная простота: административная система должна быть простой и относительно недорогой в применении;
3. гибкость: налоговая система должна быть в состоянии быстро реагировать на изменяющиеся экономические условия;
4. политическая ответственность: налоговая система должна быть построена для убеждения людей в том, что они платят для того, чтобы политическая система была в состоянии отражать их предпочтения;
5. справедливость: налоговая система должна быть справедливой по отношению к различным индивидуумам.
Итак, во многих развитых странах уже давно стремятся создать налоговую систему, соответствующую этим свойствам. К 80-м годам некоторых странах уже оформились государственные методики влияния на налоговые системы, причем заметную роль в этих методиках играют компоненты формирования налоговых институтов, не структуры налогов, которым раньше уделялось много внимания.
Практически одновременно в 80-х годах были проведены налоговые реформы в США (1986 г.), Канаде (1987 г.), Германии (1988 г.). После завершения структура прямых и косвенных налогов в сумме всех поступлений приняла вид (на 1989 год):
|Страна |Прямые налоги, % |Косвенные налоги, % |
|CША |91,7 |8,3 |
|Германия |53,2 |46,8 |
|Франция |39,1 |60,9 |
|Великобритания |55,4 |44,6 |
|Япония |74,2 |25,8 |
Практически во всех развитых странах еще в конце 80-х годов прямые налоги преобладают над косвенными, причем такая тенденция будет сохраняться и в будущем. А среди прямых налогов преобладают подоходный налог с физических лиц и корпоративный налог.
Налоговые реформы, проведенные в 80-х годах, почти во всех странах привели к увеличению доли основных налогов в ВВП. Особенно ярко эта тенденция проявилась в росте доли в ВВП подоходного налога: в США этот налог вырос с 8,43 до 10,1%, во Франции – с 4,41 до 6,2%, в Японии – с 4,6 до 6,1%, в Германии – с 4,11 до 10,1%. Доля налога на прибыль и НДС тоже увеличилась.
Налоговые реформы сопровождались совершенствованием налоговых институтов. В США был введен новый налоговый кодекс взамен действовавшего с 1954 года кодекса доходов. Налоговая реформа 1986 года заменила сложно-прогрессивную шкалу подоходного налога, состоявшую из 15 категорий налогов по ставкам от 11 до 50%, шкалой, состоящей из двух ставок, с одновременным расширением базы налогообложения. Конгрессом США в 1988 году было принят специальный законодательный акт: «Биль о правах налогоплательщика», - а также были приняты шаги по усилению контроля за Службой внутренних доходов.
В ФРГ налоговая реформа сопровождалась введением закона, определившего порядок взимания налогов и санкции при невыполнении физическими и юридическими лицами своих налоговых обязательств.
Налоговые реформы в зарубежных странах
Налоговые реформы Германии
Налоговая реформа была инициирована федеральным министром финансов Хансом Айхелем. Реформа, которая пройдёт в три этапа, предусматривает постепенное снижение подоходного налога к 2005 г, при этом первоначальная ставка должна быть снижена с 22,9% до 15%, а максимальная - с 51% до 45%. Кроме того, до 25% должен быть снижен налог на прибыль юридических лиц (корпоративный налог). Задача налоговой реформы - поднять покупательную способность населения и сделать Германию ещё более привлекательной для инвесторов. Уже в следующем году для граждан и предприятий планируется снижение налогового бремени на 36 млрд. Евро.
Главной особенностью ныне
действующей налоговой системы
Украине является то, что в ней,
как и раньше, платежи предприятий
значительно преобладают над
поступлениями от населения, тогда
как в Германии налог с дохода
с физических лиц составляет приблизительно
40% всех налоговых поступлений. Таким
образом, когда основу налоговой
системы становят доходы предприятий,
использование налогов с
В целом налоговая система
в Германии очень сложная. Нередко
она подвергается в стране жёсткой
критике, прежде всего из-за относительно
больших ставок налогообложения
фирм. Однако эти действительно высокие
ставки разрешают государству решать
самые сложные задачи социального
рыночного хозяйства и
Налоговые реформы в Великобритании
В Великобритании Канцлер Джордж Осборн сообщил подробности подготовленной правительством Программы реформирования налогообложения прибыли корпораций.
Программа состоит из ряда
необходимых реформ, разработанных
с целью улучшения налоговой
конкурентоспособности
Правительство ясно дает понять свою позицию - изменения сигнализируют фирмам о стимуле инвестировать в Великобританию. Казначейство сказало: "Именно поэтому в июньской бюджетной речи было объявлено о сокращении налога на прибыль для больших и малых компаний, при этом основная ставка сократится с 28% до 24% в течение ближайших четырех лет, а меньшая ставка сократится с 21% до 20% с апреля 2011 года."
Реформы обеспечат следующее:
изменение налогообложения
"Именно поэтому правительство
придает особый приоритет
Налоговые реформы в Швейцарии
Избиратели в швейцарском
кантоне Нёвшатель недавно
Призванный привлечь новые компании в эту местность, закон от 1 сентября 2010 года предлагает пересмотреть налогообложение "моральных лиц" (компаний) в кантоне, снизив ставку налога на прибыль на 50% по сравнению с нынешней. С этого времени и до 2016 года, ставка корпоративного налога на прибыль должна быть снижена с 10% до 5%, что сделает ее одной из наиболее привлекательных в Швейцарии. В свою очередь, компании должны будут материально поспособствовать увеличению мест в детских дошкольных заведениях в кантоне.
Предложенная реформа
предназначена для того, чтобы
покончить с нынешней спорной
системой предоставления налоговых
каникул нёвшательским
Кантональное правительство предполагает, что реформа несомненно послужит значительному увеличению фактических доходов. Однако противники реформы предупредили, что эти планы попросту приведут к тому, что другие кантоны в Конфедерации станут сокращать свои ставки налога на прибыль, что приведет к "гонке на истощение".
Швейцарский министр финансов Эвелине
Видмер-Шлумпф предусмотрела экологически
безвредную налоговую реформу, наряду
с принципом «виновник
С одной стороны, загрязнители должны платить более высокие налоги. Однако, с другой стороны, фирмы, участвующие в снижении выбросов углерода, могут быть вознаграждены сокращением корпоративного налога, в то время как отдельные лица могут воспользоваться сокращением премий медицинского страхования. Суммарное воздействие на государственные финансы должно быть равно нулю.
Эта налоговая реформа должна быть частью энергетической стратегии Швейцарии 2050, основной целью которой является поэтапный отказ от ядерной энергетики.
Налоговые реформы в Италии
Италии рекомендовано провести серию налоговых изменений, которые смогут поддержать темпы экономического развития страны и снизить размер государственного долга.
За период с первого квартала 2008 года объем валового внутреннего продукта (ВВП) Италии упал на 5%, а размер государственного долга составил почти 120%.
По мнению ряда аналитиков,
суммарные размеры скрытых от
налогообложения доходов
В этой связи, правительству рекомендовано
ввести природоохранные налоги, в
частности налог на переработку
отходов и налог на пользование
водными ресурсами. Эксперты ОЭСД отметили,
что налоговая политика Италии в
дальнейшем должна будет большее
внимание уделить поощрению
Налоговые реформы во Франции
Франция – страна, в которой
от богатых людей требуют
С тем, чтобы смягчить влияние роста стоимости недвижимости на сумму налогов, и поскольку понятие богатства является относительным, сумма порога, ниже которого налог не уплачивается, подлежит регулярному изменению в законодательном порядке.
Только что вошедшая в силу реформа налога на богатство существенным образом изменила правила налогообложения.
Если в 2010 г. налогоплательщики платили налог на богатство начиная с 800 000 евро, то в 2011 г. эта сумма должна составить как минимум 1,3 млн евро для начала налогообложения. Таким образом, ряд налогоплательщиков 2010 г. перестанут ими являться в 2011 г.
Информация о работе Особенности проведения налоговых реформ в Украине и зарубежных странах