Особенности исчисления налога на доходы физических лиц по гражданско-правовым договорам

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера.

 

Вычет может быть получен физическим лицом либо у налогового агента, либо у налогового органа. Для получения вычета у налогового агента, налогоплательщику необходимо написать письменное заявление, а также представить документы, подтверждающие произведенные физическим лицом расходы.

 

Если доход получен не от налогового агента, то вычет предоставляет налоговый орган. Для этого налогоплательщику по окончании года, в котором получен доход, необходимо подать в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. При этом, налоговый орган может затребовать подтверждающие документы  о  произведенных им расходах.

 

Вычет вправе применить любые физические лица, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, включая адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в коллегии адвокатов, и индивидуальных предпринимателей. При этом вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера.

Для предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, ст. 221 НК РФ установила, в каком порядке им следует определять свои расходы (в частности, по аналогии с расходами для целей налогообложения прибыли), однако для лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) по гражданско-правовым договорам, данный вопрос остался открытым. Следовательно, определять, какие расходы непосредственно связаны с выполняемыми работами (оказываемыми услугами), а какие нет, эти лица должны самостоятельно.

 

 

 

 

2.2 Исполнение  обязанностей налоговых агентов  по гражданско-правовым договорам с физическими лицами,не являющимися индивидуальными предпринимателями.

 

Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

 

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

 

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 НДФЛ по гражданско-правовым  договорам заключаемым с индивидуальными предпринимателями.

 

Признание конкретного предпринимателя налоговым резидентом Российской Федерации или налоговым нерезидентом Российской Федерации непосредственно определяет режим налогообложения его доходов на территории Российской Федерации.

Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, согласно статье 209 НК РФ признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Для нерезидентов Российской Федерации объектом налогообложения является доход, полученный от источников в Российской Федерации.

 

Таким образом, для нерезидентов действующим налоговым законодательством предусмотрена ограниченная ответственность: они должны платить налоги только в отношении доходов, полученных из источников в Российской Федерации.Физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность, исчисляют и уплачивают налог по правилам статьи 227 НК РФ в отношении сумм доходов, полученных ими от осуществления такой деятельности. Предприниматели согласно пункту 2 статьи 227 НК РФ должны самостоятельно определить сумму доходов, облагаемых по различным ставкам.

 

Исчисление налога предусматривается по ставкам НДФЛ, которые являются одинаковыми как для индивидуальных предпринимателей, так и для физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью. Доходы предпринимателей - налоговых резидентов облагаются по ставке 13%. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, уплачивают налог по ставке 30%.

 

Профессиональные налоговые вычеты у индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой

 

Воспользоваться профессиональными налоговыми вычетами могут индивидуальные предприниматели, а также лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты и др.). Эти категории налогоплательщиков могут уменьшить  только доход, полученный от предпринимательской деятельности и частной практики. Другие доходы (например, в виде оплаты труда) не могут быть уменьшены на профессиональные вычеты.

Профессиональный налоговый вычет можно использовать в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Расходы, принимаемые к вычету, определяются налогоплательщиком самостоятельно, в соответствии со ст. ст. 253-269 НК РФ.

 

При определении расходов налогоплательщик обязан придерживаться требованиям которым должны отвечать произведенные расходы:

1) расходы должны быть  обоснованны;

2) расходы должны быть  документально подтверждены;

3) расходы должны быть  произведены для деятельности, направленной  на получение дохода.

Эти требования являются обязательными. В случае если расход не соответствует хотя бы одному из перечисленных требований, то такой расход для целей налогообложения не учитывается.

 

Налогоплательщик  однозначно может учесть в составе вычета следующие такие расходы как:

- государственная пошлина, которая уплачена в связи с  профессиональной деятельностью;

- налоги (за исключением  НДФЛ), начисленные либо уплаченные  за налоговый период;

- страховые взносы на  обязательное пенсионное и медицинское  страхование, уплаченные либо начисленные.

Вычет предоставляется налоговым органом. Чтобы его получить, налогоплательщику необходимо по окончании налогового периода подать в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

 

Физическое лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, имеет право согласно п. 1 ст. 221 НК РФ на профессиональный налоговый вычет в размере 20 % от величины полученного дохода при отсутствии подтверждающих расходы документов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Существование налога на доходы физических лиц объясняется необходимостью создания доходного источника бюджета любого государства, а также регулирования уровня доходов населения. Правильно построенная и отлаженная система налогообложения является основой для реализации функций государства, и эффективность налогообложения зависит от того, насколько правильно определены подходы к налогообложению доходов.

Гражданско-правовые договоры заключаются на выполнение разовых работ, на которые нецелесообразно принимать сотрудника по трудовому договору.

Физическое лицо может заключать с организацией гражданско-правовые договоры.Доходы, полученные по гражданско-правовым договорам, могут облагаться по различным ставкам и должны отражаться в налоговой декларации, представляемой налогоплательщиком в налоговый орган.

 

Следует отметить, что все возможные варианты заключения гражданско-правовых договоров требуют корректного юридического оформления с приложением соответствующих документов и тщательного анализа всех возможных налоговых последствий. Это связано с тем, что правильность и своевременность исчисления НДФЛ по договорам гражданско-правового характера определяются в ходе проверок налоговыми органами хозяйственной деятельности организаций, заключивших эти договоры.

 

 

 

Список литературы:

 

1.Налоговый кодекс Российской  Федерации.

 

2.Белов А.А., Белов А.Н. Бухгалтерский учет. Теория и  практика.Москва 2010 г.

 

3.Шилкин С.А. Все об  НДФЛ с работников. Москва 2009 г.

 

4.Хахонова Н.Н. Основы  бухучета и аудита. Серия «Учебники Феникса». Москва 2009 г.

 

5.http://www.consultant.ru/

 

6.http://www.finansy.ru/st/

 

7.http://www.nalog.ru/

 

8.http://nalogitax.ru/