Особенности исчисления и взимания налога на добавленную стоимость

- невыполнение налоговым агентом  обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;

- незаконное воспрепятствование  доступу должностного лица налогового  органа на территорию или в  помещение налогоплательщика;

- несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения  имуществом, на которое наложен  арест;

- отказ от представления документов  и предметов по запросу налогового  органа;

- непредставление налоговому органу  сведений о налогоплательщике;

- неправомерное несообщение (несвоевременное  сообщение) сведений налоговому  органу;

- ответственность свидетеля;

- отказ эксперта, переводчика или  специалиста от участия в проведении  налоговой проверки;

- дача экспертом заведомо ложного  заключения или осуществление  переводчиком заведомо ложного  перевода.

Условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения Привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения можно по основаниям, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ. Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога и пени.

Нельзя привлекать к налоговой ответственности если:

- отсутствует событие налогового правонарушения;

- отсутствует вина лица в совершении налогового правонарушения;

- лицо, совершившее налоговое правонарушение, не достигло шестнадцатилетнего возраста:

- истек срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана и установлена вступившим в законную силу решением суда.

Обстоятельства, смягчающие ответственность налогоплательщика:

- совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

- совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения, либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

- иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом смягчающими ответственность.

При наличии хотя бы одного из этих обстоятельств размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза по сравнению с установленным Налоговым кодексом. Исходя из рассмотрения конкретных обстоятельств совершения правонарушения, суд вправе уменьшить размер взыскания и более чем в 2 раза. При наличии отягчающего обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100% по сравнению с установленным Налоговым кодексом. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются им при наложении санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Виды ответственности за совершение налоговых правонарушений

Российское законодательство предусматривает финансовую, в том числе налоговую, административную, уголовную и дисциплинарную ответственность налогоплательщиков (плательщиков сборов) за совершенные ими налоговые правонарушения.

Финансовые санкции - это меры экономического воздействия, применяемые уполномоченными на то государственными органами и их должностными лицами к юридическим лицам за нарушение договорных обязательств, кредитной, расчетной, бюджетной, финансовой дисциплины и за ряд других нарушений.

Налоговая ответственность является разновидностью финансовой ответственности, которая наступает в результате совершения налогового правонарушения, а налоговая санкция является мерой ответственности за совершение указанного деяния. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в определенных размерах, зависящих от вида нарушения законодательства о налогах и сборах.

Административная ответственность. Под административной ответственностью как вида юридической ответственности следует понимать применение в установленном порядке уполномоченными на то органами и должностными лицами к нарушителям законодательства о налогах и сборах мер административного воздействия.

Уголовная ответственность. Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства применяется за наиболее опасные преступления, а именно за уклонение от уплаты налогов и таможенных платежей в крупных и особо крупных размерах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.2 - Расчет общей суммы налога (НДС 1)

 

№ п/п	Налогооблагаемые объекты	Налоговая база, руб.	Ставка НДС	Сумма НДС, руб.
1	Реализация товаров.	4377080	18% / 118	667690,17
2	Сумма авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров.
3	2) Выдана продукция работникам  предприятия в счет натуральной  оплаты труда	164440	18%/ 118	25084,07
Всего:				692774,24

 

1)Реализовано продукции, выделяем  НДС:

За январь   1690000*18\118=  257796,61

За февраль 1687400*18\118= 257400

За март       999680*18\118 = 152493,56

 За квартал 1690000+1687400+999680= 4377080

НДС за квартал 257796,61+257400+152493,56=667690,17

2) Выдана продукция работникам  предприятия в счет натуральной  оплаты труда, выделяем НДС :

56040*18\118=8548,47

54200*18\118=8267,8

54200*18\118=8267,8

За квартал 56040+54200+54200=164440

НДС за квартал 8548,47+8267,8+8267,8=25084,07

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.3 - Расчет налоговых вычетов (НДС 2)

 

№ п/п	Налоговые вычеты	Сумма НДС
1	3)  Материалы оприходованы  (без  НДС)	1166,76
2	4) Услуги оплачены	119105,1
3	6) Приобретены нематериальные активы (с НДС)	1830,51
4	8) Приобретены основные средства (срок полезного использования 10 лет) (без НДС)	52400
5	11) Начислена арендная плата арендатору (без НДС)	8730
6	12)Представительские расходы (с НДС)	2364,41
7	14) Расходы на рекламу (с НДС)	5508,31
8	16) Израсходовано на НИОКТР	16956
Всего:		208061,09

 

1.Материалы оприходованы (без НДС):

Январь 3241*0,18=583,38

Март 3241*0,18=583,38

За два месяца НДС 583,38+583,38=1166,76

2. 4) Услуги оплачены:

Январь 110870*0,18=19956,6

Февраль 325600*0,18=58608

Март 225225*0,18=40540,5

За квартал НДС 19956,6+58608+40540,5=119105,1

3. 6) Приобретены нематериальные активы (с НДС)

12000*18\118=1830,51

4. 8) Приобретены основные средства (срок полезного использования 10 лет) (без НДС):

Январь 180000*0,18=32400

Февраль 150000*0,18=27000

За два месяца НДС: 32400+27000=52400

5. 11) Начислена арендная плата арендатору (без НДС):

Январь  15500*0,18=2790

Февраль 16500*0,18=2970

Март 16500*0,18=2970

За квартал НДС: 2790+2970+2970=8730

6. 12)Представительские расходы (с НДС):

 Январь  15500*18\118=2364,41

7. 14) Расходы на рекламу (с НДС):

Январь 12460*18\118= 1900,68

Февраль 13420*18\118=2047,12

Март  10230*18\118=1560,51

Итого:5508,31

8. 16) Израсходовано на НИОКТР:

94200*0,18=16956

 

НДС в бюджет = НДС 1- НДС 2=692774,24-208061,09=484713,15

 

Расчет страховых взносов во внебюджетные фонды.

1.	Оплата стоимости проездных документов.	1700	30	510
2.	Доплата за работу в выходные и праздничные дни.	2900	30	870
3.	Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.	4800	30	1440
4.	Начислена оплата труда.	1062710	30	318813
5	Выдана продукция работникам предприятия в счет  натуральной оплаты труда.	139355,93	30	41806,78
				363439,78

 Расчет водного налога.

 

Водный налог рассчитывается по формуле (1):

 

        Hв=W0·C0+W1·C1                (1)

 

где Hв - водный налог, руб.;

 W0- объем забора воды из поверхностных источников;

C0 - соответствующая ставка налога;

W1– объем забора воды из подземных источников;

C0 – соответствующая ставка налога.

 

Из поверхностных источников:

Январь  580*246/1000=142,68

Февраль 300*246/1000=73,8

Март 410*246/1000=100,86

За квартал : 142,68+73,8+100,86=317,34

 Из подземных источников:

Январь 640*306/1000=195,84

Февраль 490*306/1000=149,94

Март 470*306/1000=143,82

За квартал: 195,84+149,94+143,82=483,48  

 

Нв=1290*0,246+1600*0,306=806,94 руб.

 

 

 

 

Таблица 1.5 - Расчета водного налога

 

	январь	февраль	март	сумма
1	2	3	4	5
Объем забора воды из поверхностных источников	580	300	410	1290
Налоговая ставка в рублях за 1 куб.м. воды, забранной из поверхностных водных объектов	246
Итого водный налог за забор воды из поверхностных источников	142,68	73,8	100,86	317,34
Объем забора воды из подземных источников	640	490	470	1600
Налоговая ставка в рублях за 1 куб.м. воды, забранной из подземных водных объектов	306
Итого водный налог за забор воды из подземных источников	195,84	149,94	143,82	483,48
Всего водный налог к уплате	338,52	223,74	244,68	800,82

 

Расчет налога на имущество.

 

 Расчет  среднегодовой стоимость имущества  за первый квартал производиться  по следующей формуле (2):

 

Wср-г. = (А1 +А2 + А3 + А4 ) / (n+1),   (2)

 

где  Wср-г. - среднегодовая стоимость имущества за I квартал;

А1 – стоимость имущества на 1.01. отчетного года;

А2 – стоимость имущества на 1.02. отчетного года;

А3 – стоимость имущества на 1.03. отчетного года;

                А4 – стоимость имущества на 1.04. отчетного года.

При определении базы по налогу учитывается остаточная стоимость имущества предприятия (за вычетом амортизации).

Налог на имущество организаций рассчитывается по следующей формуле (3):

Ни = Wср-г. ∙ Со,       (3)

 

где  Ни – налог на имущество, руб.;

Wср-г. - среднегодовая стоимость имущества за соответствующий период, руб.;

Со – ставка налога.

 

Ставка налога устанавливается законодательными актами субъекта Федерации.

 

Линейная амортизация.

 

При применении линейного метода сумма начисленной амортизации за один месяц определяется как произведение первоначальной стоимости объекта основных средств и соответствующей нормы амортизации, которая определяется по формуле:

 

 

К - норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта; 
n - срок полезного использования объекта (в месяцах).

 

К(20 лет)=1/(20*12)*100%=0,416666

Месячная амортизация = 200000*0,416666/100%=833,332

 К(15 лет)= 1/(15*12)*100%=0,555556

Месячная амортизация =19220*0,555556/100%=106,77786

К(10 лет)= 1/(10*12)*100%=0,833333

Месячная амортизация =180000*0,833333/100%=1499,9994

 Месячная амортизация =150000*0,833333/100%=1249,9995

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.6 - Расчет налога  на  имущество

 

Счета  бухгалтерского  учета	Остатки по счетам на 1.01 отч. года, руб.	Остатки по счетам на 1.02 отч. года, руб.	Остатки по счетам на 1.03 отч. года, руб.	Остатки по счетам на 1.04 отч. года, руб.
1	2	3	4	5
01 «Основные  средства	219220	399220	548279,89	545839,79
(ОС)» : - 20 лет              -15 лет              -10 лет(120 000)              -10 лет (44160)	200000	200000	199166,67	198333,34
	19220	19220	19113,22	19006,44
		180000	180000	178500
			150000	150000
02 «Амортизация ОС»:              -20 лет              -15 лет              -10 лет( 120 000)              -10 лет (44160)		833,33	1666,66	2499,99
		106,78	213,56	320,34
			1499,99	2999,98
				1249,99