Основы налоговой службы РФ

 

Признание нормативного правового  акта не соответствующим НК осуществляется в судебном порядке. Правительство РФ, а также иной орган исполнительной власти или исполнительный орган местного самоуправления, принявшие указанный акт, либо их вышестоящие органы вправе до судебного рассмотрения отменить этот акт или внести в него необходимые изменения.

 

В отношении нормативных  правовых актов, регулирующих порядок  взимания налогов, подлежащих уплате в  связи с перемещением товаров  через таможенную границу РФ, применяются  положения, установленные Таможенным кодексом РФ. Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующий месяц и число последнего года срока. Годом (за исключением календарного года)признается любой период времени, состоящий из 12 календарных месяцев, следующих подряд. Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока. Квартал считается равным трем месяцам, отсчет кварталов ведется с начала года. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующий месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок неустановлен в календарных днях. Рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходными (или) нерабочим праздничным днем. Когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока. Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным. Если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК и принятые в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. И.Г. Русакова, В.А. Каши. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008. С. 85.

 

Таким образом, налоговая  система включает в себя: установление прав и обязанностей налогоплательщиков, установление прав и обязанностей налоговых  органов, установление объектов налогообложения, постановку на учет налогоплательщиков и присвоение им идентификационного номера, установление налогов и льгот, установление структуры налоговых  органов и т. д.

 

Налоговая система строится на принципах всеобщности, определенности, удобства, обязательности, социальной справедливости, стабильности, эффективности  и гласности. Принцип всеобщности  предполагает, что все источники  доходов должны облагаться налогами (за некоторым исключением, определенным в налоговом законодательстве).

 

2. Понятие налога и  сбора в налоговой системе  РФ. Участники отношений, регулируемых  законодательством о налогах  и сборах

 

Понятие налога и сбора  установлено в статье 8 Налогового кодекса. В соответствии с данной нормой налог - это «обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение / Т. Ф. Юткина. - М.: ИНФРА-М, 2007. С. 42.

 

Сбор - это «обязательный  взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в  отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)». Там же. С. 47.

 

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах  и сборах, являются:

 

1) организации и физические  лица, признаваемые налогоплательщиками  или плательщиками сборов;

 

2) организации и физические  лица, признаваемые налоговыми агентами;

 

3) Федеральная налоговая  служба и ее подразделения  в РФ (налоговые органы);

 

4) Федеральная таможенная  служба и ее подразделения  (таможенные органы). Там же.

 

Порядок привлечения к  ответственности и производство по делам о налоговых правонарушениях  осуществляются в порядке, установленном  НК. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и  сборах, содержащих признаки административного  правонарушения или преступления, ведется  в порядке, установленном соответственно законодательством РФ об административных правонарушениях и уголовно - процессуальным законодательством РФ. Налогоплательщиками  и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых законом возложена обязанность  платить налоги и сборы. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций выполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов на той территории, на которой эти филиалы и иные обособленные подразделения осуществляют функции организации. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, которыми могут быть организация или физическое лицо. Законные представители налогоплательщика выступают представителями на основании закона. Уполномоченные представители налогоплательщика представляют его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами внебюджетных фондов) на основании доверенности (организация) или нотариально заверенной доверенности (физическое лицо). Контроль в области налогообложения и налогового учета осуществляют налоговые органы, таможенные органы, финансовые органы, органы внутренних дел. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение / Т. Ф. Юткина. - М.: ИНФРА-М, 2007. С. 79.

 

Таким образом, налоговые  органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы (Федеральная налоговая служба Министерства финансов и ее подразделения в РФ).

 

3. Классификация налогов

 

В России устанавливаются  и взимаются федеральные налоги и сборы; налоги субъектов РФ (региональные); местные налоги.

 

По признаку переложимости налоги распределены на прямые и косвенные. Прямые налоги - налоги, которые взимаются в виде определенного процента от дохода или имущества. Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг. К косвенным налогам относятся акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины.

 

По принадлежности органов  и уровню управления налоги классифицируются в зависимости от органа, который  взимает налог и в распоряжение которого он поступает.

 

По этому классификационному признаку налоги в России различаются следующим образом: федеральные, региональные и местные.

 

В соответствии с Налоговым  кодексом РФ (НК) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в целях финансового  обеспечения государства и муниципальных  образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с  организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий  совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления действий, включая  предоставление определенных прав или  выдачу лицензий.

 

В статьях 13-15 НК приведена  следующая классификация налогов.

 

К федеральным налогам  и сборам относятся:

 

1) налог на добавленную  стоимость;

 

2) акцизы;

 

3) налог на доходы физических  лиц;

 

4) единый социальный налог;

 

5) налог на прибыль  организаций;

 

6) налог на добычу полезных  ископаемых;

 

7) водный налог;

 

8) сборы за право пользования  объектами животного мира и  объектами водных биологических  ресурсов;

 

9) государственная пошлина.

 

К региональным налогам относятся:

 

1) налог на имущество  организаций;

 

2) налог на игорный  бизнес;

 

3) транспортный налог.

 

К местным налогам относятся:

 

1) земельный налог;

 

2) налог на имущество  физических лиц.

 

К специальным налоговым  режимам относятся:

 

1) система налогообложения  единым сельскохозяйственным налогом  (ЕСХН);

 

2) упрощенная система  налогообложения (УСН);

 

3) система налогообложения  единым налогом на вмененный доходдля отдельных видов деятельности (ЕНВД);

 

4) система налогообложения  при выполнении соглашений о  разделе продукции. Налоговый  кодекс Российской Федерации  (часть 1) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.07.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 30.09.2011).

 

Существуют неналоговые  платежи. Их уплата в бюджет контролируется наряду с Федеральной налоговой  службой Министерства финансов РФ (ФНС) другими федеральными службами.

 

К платежам, контролируемым Федеральной таможенной службой  РФ (ФТС), относятся таможенные пошлины  и сборы, а также НДС и акцизы, уплачиваемые налогоплательщиками  при перемещении товаров, работ, услуг через таможенную границу.

 

Платежи, контролируемые Федеральным  агентством по недропользованию, включают платежи за пользование недрами.

 

К платежам, контролируемым Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомному надзору, относится плата за негативное воздействие  на окружающую среду.

 

Платежи, уплата которых  контролируется Федеральным агентством лесного хозяйства, включают плату  за использование лесов. Майбуров И. А., Теория и история налогообложения/ И. А. Майбуров. - М.: Юнити-Дана, 2010. - С. 193.

 

Таким образом, все налоги налоговой системы РФ можно разделить  на федеральные, налоги субъектов РФ, местные налоги. Внутри каждого вида налогов возможно выделение групп, отличающихся правовым режимом установления.

 

Заключение

 

Важную особенность налоговой  системы Российской Федерации является то, что правом вводить налоги обладает только Федеральное Собрание РФ. Законодательство РФ закрепляет исчерпывающий перечень налогов, сборов и других платежей, отнесенных к налоговой системе. Органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством  РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых  платежей. Таким образом, органы государственной  власти субъектов РФ и органы местного самоуправления не могут придумывать  свои собственные налоги. Схема налоговой  системы формируется на федеральном  уровне.

 

Таким образом, введение налога означает его отражение в базовом  законе о налоговой системе в  качестве элемента налоговой системы, определение возможной территории его взимания и установление уровня бюджета, куда направляются суммы налога.

 

Однако введение налогов  не означает обязательное взимание их на определенной территории. Орган  представительной власти того уровня, в соответствующий бюджет которого поступает введенный налог, может  посчитать излишним его взимание. Для того чтобы налог существовал в действительности, необходимо его установить, т. е. определить все основные элементы закона о налоге.

 

Правом устанавливать  налоги своего уровня обладают также  органы государственной власти субъектов  РФ и органы местного самоуправления. Российская Федерация может устанавливать лишь некоторые элементы данных налогов, такие, как предельная ставка налогов, особенности порядка уплаты налога и др. Однако иногда федеральные органы власти берут на себя функцию установления региональных и местных налогов (например, в отношении налога на имущество физических лиц, земельного налога, регистрационного сбора с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью).

 

Налоговая система включает в себя: установление прав и обязанностей налогоплательщиков, установление прав и обязанностей налоговых органов, установление объектов налогообложения, постановку на учет налогоплательщиков и присвоение им идентификационного номера, установление налогов и льгот, установление структуры налоговых  органов и т. д.

 

Налоговая система строится на принципах всеобщности, определенности, удобства, обязательности, социальной справедливости, стабильности, эффективности  и гласности. Принцип всеобщности  предполагает, что все источники  доходов должны облагаться налогами (за некоторым исключением, определенным в налоговом законодательстве).

 

Принцип определенности предполагает четкое установление таких параметров, как: методы исчисления, срок уплаты и  т. д. Под удобством понимают форму  взимания соответствующих налогов. Принцип обязательности очевиден и  не нуждается в комментарии. Принцип  социальной справедливости предполагает учет возможностей отдельных категорий  налогоплательщиков выплачивать налоги. Принцип стабильности предусматривает  сохранение основных видов налогов, а также порядка их расчета  и уплаты в течение длительного  времени. Принцип эффективности  исходит из экономической целесообразности взимания того или иного налога. Принцип гласности предусматривает  открытость нормативных документов по налогам и сборам.

 

Цель налоговой системы:

 

- создание условий для  эффективных воспроизводственных  процессов в народном хозяйстве  РФ, создание предпосылок для  решения социальных проблем как  в стране в целом, так и  в отдельных регионах;