Основы налоговой службы РФ

Введение

 

1. Понятие, элементы, принципы  налоговой системы РФ

 

2. Понятие налога и  сбора в налоговой системе  РФ. Участники отношений, регулируемых  законодательством о налогах  и сборах

 

3. Классификация налогов

 

Заключение

 

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий  существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию.

 

В рыночной экономике налоги призваны ограничивать стихийность  рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

 

Действующая в настоящее  время в России налоговая система  имеет относительно короткую историю. Она начала складываться только в 1992 г., а основные законы, регулирующие вопросы налогообложения, были приняты  парламентом России в декабре 1991 г. На протяжении прошедших лет российская налоговая система подвергалась множеству изменений, уточнений  и модификаций, однако основные элементы и принципы построения этой системы  в целом сохранились и поныне.

 

Налоги, взимаемые на территории Российской Федерации, не существуют изолированно, а объединяются в налоговую систему. В российском законодательстве термин «налог» используется в широком  смысле и охватывает также сборы  и пошлины, другие обязательные платежи, направляемые в бюджет или во внебюджетные фонды.

 

Налоговая система - это совокупность налогов, сборов и пошлин, введенных  на федеральном уровне и установленных  законами РФ, субъектов РФ, актами органов  местного самоуправления. Майбуров И. А., Теория и история налогообложения/ И. А. Майбуров. - М.: Юнити-Дана, 2010. - С. 174.

 

Однако понятие «налоговая система» является более широким  по сравнению с понятиями «система налогов и сборов» и «система налогообложения» и включает в себя, помимо собственно налогов и сборов, весь комплекс отношений, непосредственно  связанных с налогообложением.

 

Целью данной работы является: раскрыть особенности налоговой  системы РФ. 

 

1. Понятие, элементы, принципы  налоговой системы РФ

 

Совокупность налогов, сборов, пошлин, взимаемых в установленном  порядке, образует налоговую систему.

 

Налоговая система России включает следующие элементы:

 

- взаимосогласованная совокупность  налогов, сборов и платежей, используемых  в той или иной стране для  финансирования государственного  бюджета и внебюджетных фондов;

 

- система законов, указов  и подзаконных актов, регулирующих  порядок исчисления и уплаты  в бюджет различных налогов,  сборов и иных налоговых платежей. Майбуров И. А., Теория и история налогообложения/ И. А. Майбуров. - М.: Юнити-Дана, 2010. - С. 176.

 

Налог считается установленным  лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения:

 

1) объект налогообложения;

 

2) налоговая база;

 

3) налоговый период;

 

4) налоговая ставка;

 

5) порядок исчисления  налога;

 

6) порядок и сроки уплаты  налога. Там же.

 

В необходимых случаях  при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования  налогоплательщиком. При установлении сборов определяются их плательщики  и элементы обложения применительно  к конкретным сборам

 

Основу налоговой системы  России составляет Налоговый кодекс. Кроме того, в налоговую систему  РФ входят принятые в соответствии с данным кодексом федеральные законы о налогах и сборах (п. 1 ст. 1 НК РФ).

 

Налоговый кодекс содержит описание системы налогов и сборов в Российской Федерации, в нем, в  частности, зафиксированы основы налогообложения  в России (п. 2 ст. 1 НК РФ): Налоговый  кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.07.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 30.09.2011).

 

- виды налогов и сборов;

 

- основания возникновения  (изменения, прекращения) и порядок  исполнения обязанностей по уплате  налогов и сборов;

 

- принципы установления, введения в действие и прекращения  действия ранее введенных региональных  и местных налогов;

 

- права и обязанности  участников соответствующих правоотношений (налогоплательщиков и плательщиков  сборов, налоговых агентов, налоговых  и таможенных органов);

 

- формы и методы налогового  контроля;

 

-ответственность за нарушение  законодательства о налогах и  сборах;

 

- порядок обжалования  актов и действий налоговых  органов, а также их должностных  лиц.

 

Законодательство субъектов  РФ о налогах и сборах состоит  из законов о налогах субъектов  РФ, принятых в соответствии с НК. Нормативные правовые акты муниципальных  образований о местных налогах  и сборах принимаются представительными  органами муниципальных образований  в соответствии с НК.

 

Указанные законы и другие нормативные правовые акты именуются  в тексте НК РФ как законодательство о налогах и сборах. Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и  сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

 

К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим  в процессе осуществления контроля над уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных  лиц и привлечения к ответственности  виновных лиц, законодательство о налогах  и сборах не применяется, если иное не предусмотрено НК.

 

Принципы налоговой системы  Российской Федерации: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.07.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 30.09.2011).

 

Налоговая система Российской Федерации основана на ключевых принципах, в соответствии с которыми и разрабатываются  все нормативно-правовые акты в данной сфере. К принципам налоговой  системы относятся (в порядке  следования соответствующих положений  Налогового кодекса):

 

Принцип законности налогообложения. Каждое лицо должно уплачивать законно  установленные налоги и сборы. Это  установлено пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса.

 

Принцип справедливости налогообложения. Налоги должны устанавливаться с  учетом фактической способности  налогоплательщика к их уплате (п. 1 ст. 3 НК РФ).

 

Принцип всеобщности и  равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ). Он заключается в том, что  каждое лицо несет равные обязанности перед обществом. Это следует из статьи 8 Конституции РФ. Пунктом 2 статьи 3 НК РФ также установлено, что налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

 

Принцип экономической обоснованности налогообложения. Пунктом 3 статьи 3 Налогового кодекса установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое  основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных  прав.

 

Принцип единства экономического пространства Российской Федерации. В соответствии с пунктом 4 статьи 3 Налогового кодекса не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории России товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

 

Принцип установления налогов  и сборов в должном порядке. Ни на кого не может быть возложена  обязанность уплачивать налоги и  сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие признаками налогов и  сборов, и при этом не предусмотренные  Налоговым кодексом, либо установленные  в ином порядке, чем это определено НК РФ. Об этом говорится в пункте 5 статьи 3 Налогового кодекса. Запрет на установление налогов иначе как  федеральным законом прямо закреплен  в Конституции РФ.

 

Принцип определенности налоговой  обязанности. Он установлен пунктом 6 статьи 3 Налогового кодекса. В соответствии с данной нормой при установлении налогов должны быть определены все  элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы  каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке  он должен платить.

 

Принцип презумпции толкования всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщика (плательщика  сборов). Согласно пункту 7 статьи 3 Налогового кодекса все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов  законодательства о налогах и  сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

 

Федеральные налоги и сборы  устанавливаются, изменяются или отменяются НК. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

 

Правительство РФ, федеральные  органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по нормативно - правовому регулированию в сфере  налогов и сборов и в сфере  таможенного дела, органы исполнительной власти субъектов РФ, исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных  законодательством случаях в  пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, которые не могут изменять или  дополнять законодательство о налогах  и сборах. Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов и в области таможенного дела, и их территориальные органы не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов.

 

Акты законодательства о  налогах вступают в силу не ранее  чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования  и не ранее 1- го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования. Федеральные законы, вносящие изменения в НК в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и акты представительных органов муниципальных образований, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

 

Акты законодательства о  налогах и сборах, устанавливающие  новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие  новые обязанности или иным образом  ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, обратной силы не имеют.

 

Акты законодательства о  налогах и сборах, устраняющие  или смягчающие ответственность  за нарушение законодательства о  налогах и сборах либо устанавливающие  дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.

 

Акты законодательства о  налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры  ставок налогов (сборов), устраняющие  обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. Положения, предусмотренные НК, распространяются также на нормативные правовые акты о налогах и сборах федеральных  органов исполнительной власти, органов  исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления. Налоги: Учеб. пособие. / Под ред. Черника Д.Г. - М.: Финансы и статистика, 2008. С. 95. налоговый система сбор законодательство

 

Нормативный правовой акт  о налогах и сборах признается не соответствующим НК, если такой  акт:

 

1) издан органом, не имеющим в соответствии с НК права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного порядка издания таких актов;

 

2) отменяет или ограничивает  права налогоплательщиков, плательщиков  сборов, налоговых агентов, их  представителей либо полномочия  налоговых органов, таможенных  органов, органов государственных  внебюджетных фондов, установленные  НК;

 

3) вводит обязанности,  не предусмотренные НК, или изменяет  определенное НК содержание обязанностей  участников отношений, регулируемых  законодательством о налогах  и сборах, иных лиц, обязанности  которых установлены НК;

 

4) запрещает действия  налогоплательщиков, плательщиков  сборов, налоговых агентов, их  представителей, разрешенные НК;

 

5) запрещает действия  налоговых органов, таможенных  органов, органов государственных  внебюджетных фондов, их должностных  лиц, разрешенные или предписанные  НК;

 

6) разрешает или допускает  действия, запрещенные НК;

 

7) изменяет установленные  НК основания, условия, последовательность  или порядок действий участников  отношений, регулируемых законодательством  о налогах и сборах, иных лиц,  обязанности которых установлены  НК;

 

8) изменяет содержание  понятий и терминов, определенных  в НК, либо использует эти понятия  и термины в ином значении, чемони используются в НК;

 

9) иным образом противоречит  общим началам и (или) буквальному  смыслу конкретных положений  НК. Налоги и налогообложение:  Учеб. пособие / Под ред. И.Г. Русакова, В.А. Каши. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008. С. 84.