Основные направления налоговой политики в Российской Федерации

Содержание

 

 

Введение

 

Налоговая политика –  это область экономики, непосредственно связанная с взаимодействием государственных органов и всех остальных субъектов хозяйственной деятельности. Это взаимодействие достигается через систему государственных заказов, налогообложения и трансфертных платежей. Поскольку осуществление государственных расходов означает использование средств государственного бюджета, а налоги являются основным источником его пополнения, налоговая политика сводится к манипулированию государственным бюджетом.

Налоговая политика является очень сильным оружием. Некоторые экономисты утверждают, что это, подобно атомной бомбе, слишком мощное оружие, чтобы позволить отдельным лицам и правительствам играть с ним; так что было бы лучше, если бы налоговая политика никогда не применялась. Тем не менее, совершенно несомненно, что, подобно тому, как ни одна нация не будет сидеть сложа руки, позволив чуме косить население, точно так же в каждой стране налоговая политика всегда вступает в игру, как только начинает разворачиваться депрессия. Нет другого выбора, кроме того, чтобы попытаться направлять налоговую политику в здоровом, а не в пагубном направлении. Каждое правительство всегда проводит некоторую налоговую политику, независимо от того, осознает оно это или нет. Реальный вопрос в том, будет ли эта политика конструктивной или она будет неосознанной и непоследовательной.

В России в период экономических  преобразований сложно переоценить  значимость налоговой политики как  одного из важнейших факторов нормального  функционирования экономики.

Налоговая система России в настоящее время находится в завершающей стадии своего реформирования. За период 1999-2004 гг. были реализованы основные мероприятия налоговой реформы, направленные на снижение налоговой нагрузки, упрощение налоговой системы, а также улучшение налогового администрирования. Была принята первая часть Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Приняты и вступили в силу 17 глав второй части НК РФ.

В настоящее время, на первый план в налоговой реформе выходит  совершенствование налогового администрирования, которое, должно пресечь сложившуюся практику уклонения от налогообложения, и в то же время, обеспечить законные права добросовестных налогоплательщиков.

Целью настоящей работы является изучение налоговой политики, ее значение и современное состояние в России, а также проблемы и перспективы развития.

В задачу исследования входит: изучить теоретические аспекты  налоговой политики и проследить ее реализацию в условиях России.

Предметом исследования является экономика, объектом – налоговая  политика, как фактор регулирования экономических процессов.

 

 

 

 

Глава 1. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации

1.1. Предпосылки реформы

 

До начала налоговой реформы  в налоговом законодательстве имелось  большое количество "отступлений" от общепринятых в мировой практике правил, нарушавшие принципы справедливости и нейтральности. В дополнение к этому, российская налоговая система отличалась большим числом специальных налогов. Некоторые из них устанавливались для обеспечения государственных и муниципальных органов самостоятельными доходными источниками, другие - взамен бюджетного финансирования (они не изымались у предприятий, но должны были использоваться целевым образом), третьи - в целях обеспечения доходной базы местных бюджетов (например, налоги на содержание ЖКХ, на нужды образовательных учреждений, на содержание муниципальной милиции).

Таким образом, отсутствие четких правил, большое количество и бессистемность вводимых налогов, высокая налоговая  нагрузка препятствовали притоку в  страну реальных инвестиций и стали причиной формирования многочисленных "схем", используемых для уклонения от налогообложения.

Налоговая политика в период становления  рыночных отношений складывалась спонтанно, под воздействием сиюминутных потребностей. Структурная перестройка экономики объективно сопровождалась усилением фискального давления на участников рынка, но избыточная налоговая нагрузка угнетала производство и вынуждала предпринимателей уходить в тень. В условиях ограниченности финансовых ресурсов государства для поддержки товаропроизводителей и решения социальных проблем был избран путь предоставления налоговых льгот и создания специальных налоговых режимов.

Таким образом, необходимо было установить четкие и понятные правила, на основании  которых должна была формироваться налоговая политика государства. Налоговая реформа должна была быть направлена на построение налоговой системы, отвечающих следующим требованиям:

а) эффективной (обеспечивающей необходимый  уровень бюджетных доходов при  относительно малых расходах на администрирование);

б) справедливой (при которой лица с одинаковыми доходами несут  равную налоговую нагрузку);

в) нейтральной (не оказывающей искажающего  влияния на принятие решений субъектами рыночной экономики);

г) адекватной организации налоговых  систем в экономически развитых странах.

Первым важным и необходимым  шагом налоговой реформы стало  принятие в 1998 г. и введение в действие с 1 января 1999 г. Первой части НК РФ, что позволило решить целый ряд вопросов, связанных с взаимоотношениями между налогоплательщиками и контролирующими органами, а также налоговым администрированием. Однако наиболее болезненные для налогоплательщиков вопросы состава и порядка применения конкретных налогов и сборов начали решаться только в ходе проведения полномасштабной налоговой реформы.

При этом Правительство исходило из того, что налоговая реформа должна стать важнейшим условием обеспечения  экономического роста, развития предпринимательской  активности, ликвидации теневой экономики, возврата в Россию вывезенных капиталов, а также привлечения в страну иностранных инвестиций.

В ходе налоговой реформы (в 1999-2004 гг.) были осуществлены важнейшие шаги в  реформировании налоговой системы, а именно:

упразднены экономически неоправданные  и оказывавшие наиболее негативное влияние на хозяйственную деятельность "оборотные" налоги и налог с продаж, а также некоторые другие неэффективные налоги, что обеспечило заметное упрощение налоговой системы;

вместо имевшихся ранее самостоятельных  отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды введен единый социальный налог с несколько меньшей эффективной ставкой и возможностью снижения относительной суммы налога при увеличения размера выплат;

снижены налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц и налогу на прибыль организаций;

введен принципиально новый  порядок исчисления налога на прибыль, соответствующий системам налогообложения, применяющимся в международной  практике;

реформирована система налогообложения  добычи полезных ископаемых, обеспечившая при существенном упрощении налогообложения прямую зависимость объема изъятия финансовых ресурсов от уровня мировых цен на экспортируемое сырье;

упрощен и облегчен режим налогообложения  малого бизнеса и сельскохозяйственных товаропроизводителей за счет введения трех глав налогового кодекса, регулирующих применение специальных налоговых режимов;

начата реформа имущественного налогообложения, предусматривающая  снижение числа объектов налогообложения  по налогу на имущество организаций  и новую систему земельного налога, ориентированную на кадастровую стоимость земельных участков;

удалось обеспечить более равномерное  распределение налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков, в том  числе за счет отмены неэффективных  налоговых льгот и ликвидации "внутренних оффшоров", кроме того, заметно улучшилось налоговое администрирование, что привело к росту собираемости налоговых платежей.

1.2. Способы реализации налоговой  политики государства

 

Среди экономических рычагов, при  помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место  отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Главной задачей налоговой политики РФ является продолжение налоговой реформы.¹

Очередным этапом налоговой реформы  является создание налоговой системы, отвечающей требованиям экономического роста и финансовой стабильности. Основные направления этой политики были определены в бюджетном послании Президента Российской Федерации в  мае 2000 г. Налоговая реформа является важнейшей составляющей всего инвестиционного климата страны, поддержки экономического роста. Но сегодня ощущается некоторое замедление решения структурных проблем в ряде отраслей, которые тоже должны работать на ускорение инвестиционного роста.

В связи с этим, проводя налоговую  реформу, снижая налоговое бремя, стимулируя инвестиции, следует проводить весь комплекс реформ в государстве.

Переходя к конкретным мерам  налоговой политики, министр финансов- А.Л. Кудрин отметил, что к ним следует, прежде всего, отнести: необходимость проведения плановой налоговой реформы, которая содержит в себе улучшение всей налоговой системы и аккуратное проведение сокращения налогов, которое должно быть скоординировано с другими реформами.

К приоритетам налоговой реформы в 2004-05 гг. АЛ. Кудрин отнес:

создание налоговой системы, отвечающей требованиям экономического роста  и финансовой стабильности;

создание благоприятных инвестиционных условий, позволяющих России конкурировать  на рынке капиталов;

выравнивание налоговой нагрузки между отраслями экономики и хозяйствующими субъектами с одинаковой экономической деятельностью.

Реформирование системы имущественных  налогов позволит предприятиям существенно  выиграть от исключения запасов, затрат и нематериальных активов из объекта налогообложения по налогу на имущество организаций.

Реформирование системы налогообложения  физических лиц, перевод на рыночные методы оценки имущества физических лиц, уход от двойной бухгалтерии  состоит в том. чтобы перейти  к более совершенному методу оценки, упорядочить систему налогообложения, перейти к налогообложению земельных участков исходя из их кадастровой стоимости.

Совершенствуется порядок взимания НДС в следующих направлениях:

возмещение уплаченного налогоплательщиками поставщиками товаров (работ, услуг) при осуществлении капитальных вложений до окончания срока ввода объектов в эксплуатацию;

усовершенствование порядка применения нулевой ставки НДС при экспорте.

Два года назад при совершенствовании  НДС был сделан значительный шаг. Но сегодня предлагается идти еще дальше: ежегодно еще до завершения строительства застройшик может возмещать налог на добавленную стоимость. Важно, чтобы все инвестиции, осуществленные в 2003 г., возмещались с самого начала 2004 г., чтобы инвесторы могли спокойно вкладывать свои деньги.

Возмещение налога на добавленную  стоимость волнует, прежде всего, экспортеров. Предлагается упрошенный порядок для  тех предприятий, которые сегодня  платят НДС. И в счет кредитовых оборотов по уплаченным НДС или НДС, который должен быть уплачен по внутренним поставкам, экспортер сам сможет засчитывать или вычитать суммы. Тем самым ускорится возмещение НДС.

Фактически более 100 млрд. руб. —  цена важнейших решений по совершенствованию  налога на добавленную стоимость.

Совершенствуется налогообложение  углеводородного сырья. Здесь увеличена  базовая ставка НДПИ на нефть и  природный газ. Сегодня за газ  платят разный акциз при экспорте в страны СНГ и дальнее зарубежье. Представляется более целесообразным, чтобы, природный газ был переведен на НДС и частично на экспортную пошлину. Это — значительно более прозрачный механизм. Газовый сектор получит снижение налогового бремени и дополнительные возможности для развития. Нефтяной сектор также получит дополнительные возможности для осуществления своей деятельности и инвестиций, будет получать возмещение по инвестиционному НДС. При экспорте он будет быстро получать возмещение по экспортному НДС.

Совершенствование налогообложения  природных ресурсов предус-матривает  введение: уплаты водного налога, сбора за право пользования объектами животного мира и водными биоресурсами, платежей за негативное воздействие на окружающую природную среду, системы платежей за пользование лесными ресурсами.

Все эти предложения оформлены  и внесены на обсуждение в Государственную Думу.

Планируется увеличение с 2004 г. имущественного вычета при налогообложении доходов  физических лиц с 600 тыс. руб. до 1 млн. руб., что позволит усилить стимулирование жилищного строительства в Российской федерации.

Отмена налогового контроля над расходами физических лиц — еще один шаг. В том виде, в котором этот контроль над расходами сегодня осуществляется, когда он не доведен, как в других странах, до права налоговых инспекций доначислять налоги и судиться с гражданами в случае их несогласия, этот контроль не эффективен. В 2001 г. этот контроль принес в бюджет только 12 млн. руб. дополнительных налогов. Дороже оказалось содержать армию контролеров.

Еще один необходимый шаг — это  отмена некоторых местных налогов  и сборов: на содержание милиции, с владельцев собак, за парковку автотранспорта, за уборку территорий населенных пунктов. Некоторые из этих мер уже осуществлены. Планируется введение единого налога на сельхозтоваропроизводителей подобно налогу, который введен для малого бизнеса.

Изменяется режим применения государственной  пошлины: размер пошлины при обращении  в суды и за совершение нотариальных действий планируется снизить в  среднем в 2-2,5 раза. Предстоит отмена налога на операции с ценными бумагами и налога на использование наименования «Россия».