Основные направления налоговой политики в 2013 году

С изданием Указа Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. №510, главным разработчиком которого явилось МНС, в качестве основополагающего принципа организации контрольной деятельности, в том числе планирования проверок, закреплен принцип управления рисками, включающий в себя возможность выявлять нарушителей и стимулировать субъектов хозяйствования к самооценке и повышению эффективности деятельности.

Благодаря отказу от тотального контроля и ориентации контрольной работы на зоны риска и выявление нелегальных схем налоговым органам удалось добиться высоких результатов контрольной работы. Результативность проверок субъектов предпринимательской деятельности, включенных в координационный план проверок, за 2012 г. составила 99,1 % (за 2011 г. — 98,9 %). Однако это не говорит о том, что все субъекты хозяйствования являются нарушителями. Причина высокой результативности проверок кроется в качественной предпроверочной подготовке налоговых органов. Из проверяемых субъектов, запланированных к проверке, 1 776 субъектов проверок, получив уведомления о проведении проверок, представили в налоговые органы уточненные налоговые декларации (расчеты), уплатив добровольно 127,1 млрд. руб. платежей в бюджет.

Применение нового метода осуществления контроля — мониторинга за три месяца 2012 г. позволило пополнить бюджет на 119,7 млрд. руб. налогов, уплаченных субъектами хозяйствования после рекомендаций в добровольном порядке.

Кроме того, в 2012 г. в ходе проверок, проводимых налоговыми органами, выявлены факты уклонения от уплаты налогов и сборов путем оформления сделок с субъектами, деятельность которых имеет признаки лжепредпринимательской структуры. По результатам указанных проверок доначислено 122,6 млрд. руб. налогов. При проведении проверок организаций, использующих различные схемы ухода от налогообложения, налоговыми органами предъявлено к уплате 103,9 млрд. руб. Из теневого оборота изъято товарно-материальных ценностей на общую сумму 175,4 млрд. руб. Контрольная деятельность налоговых органов позволила вывести из теневого оборота 696,7 млрд. руб. налоговых платежей.

За 2012 г. налоговыми органами проведены 57 462 проверки плательщиков, от которых в бюджет поступило 261,4 млрд. руб. От каждого рубля, полученного налоговыми органами на проведение контрольных закупок, в бюджет вернулись 1 080 руб. Всего за счет контрольных мероприятий и принятых мер по взысканию задолженности государственная казна пополнилась на 2,8 трлн. руб., что составляет 480 % выделенных средств на содержание налоговой службы.

Помимо выполнения контрольных функций деятельность налоговых органов направлена на выработку мер превентивного характера, предусматривающих ограничение взаимодействия субъектов предпринимательской деятельности с недобросовестными субъектами. В связи с этим Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь разработан Указ Президента Республики Беларусь от 23 октября 2012 г. №488 «О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств», который направлен на комплексное предупреждение ряда экономических правонарушений и уголовных преступлений, совершаемых организованными группами в предпринимательской среде с использованием лжепредпринимательских структур, и создание реестра коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере. В настоящее время в данный реестр уже включены 74 субъекта хозяйствования.

Об организации и эффективности контрольной работы

налоговых органов Гродненской области за 2012 год

Как бы ни было совершенно налоговое законодательство, оно не будет соблюдаться без действенной и эффективной системы налогового контроля.

В 2012 году налоговыми органами Гродненской области проведено 7046 проверок субъектов предпринимательства и физических лиц. Если сравнить проверки предприятий и индивидуальных предпринимателей, проведенные в соответствии с Координационным планом контрольной деятельности области, то по сравнению с 2011 годом их количество немного сократилось, на 142 проверки или на 3%, что обусловлено, в первую очередь, требованиями законодательства, регламентирующего  контрольную деятельность.

Вместе с тем, по-прежнему, и это неуклонная тенденция последних лет, увеличивается удельный вес субъектов, проверками которых установлены нарушения по уплате налогов. Так, за истекший год по итогам 6760 проверок выявлены факты нарушений, т.е. только 1 проверка из 100 закончилась для плательщика составлением справки об отсутствии нарушений.

В целом по результатам контрольной работы доначислено за 2012 год 26148 млн. рублей, что составляет немногим более 3,7 млн. рублей на 1 проведенную проверку.

Взыскано, или поступило в бюджет, 25,4 млрд. рублей, что составляет более 97% от допричисленных сумм.

Проверками обоснованности возврата (зачета) налога на добавленную стоимость предотвращен незаконный его возврат из бюджета в размере 3,8 млрд. руб.

Кроме того, в 2012 году инспекциями области проведена 2081 внеплановая тематическая оперативная проверка. Эффект от таких проверок зачастую даже более значим, чем от плановых документальных проверок, потому что их проведение позволяет при наличии определенной, достоверной, информации оперативно пресекать некоторые виды нарушений непосредственно в момент их совершения. Эти утверждения подкрепляет и наша статистика.

Так, оперативными проверками изъято из теневого оборота товаров, подакцизной продукции, денежных средств и валюты на 14,1 млрд. руб. Судебные органы, в компетенцию которых входит рассмотрение подобных административных дел, связанных с конфискацией товаров и имущества, обратили в доход государственного бюджета товаров, на которые налоговыми инспекциями налагался арест, на 8,3 млрд. руб.

Кроме того, 1761 нарушитель понес административное наказание,  сумма предъявленных  штрафов составила 2,4 млрд. руб.

Хочется отметить, что система контроля налоговых органов – это доказавший на практике свою значимость комплекс мероприятий, позволяющий нам реагировать на те или иные процессы, происходящие в экономике нашей страны и затрагивающие сферу налоговых отношений, своевременно выявлять и упреждать налоговые правонарушения, при необходимости акцентировать вектор контроля на тех сферах деятельности, где создаются наиболее благоприятные с экономической точки зрения предпосылки для совершения правонарушений.

Так, в истекшем году, на особом контроле находилась деятельность субъектов, которые с целью незаконной минимизации налоговых отчислений избрали для себя в качестве контрагентов так называемые «фирмы-однодневки».

В республике уже давно налажена работа по оперативному обмену информацией о деятельности лжепредпринимательских структур, в настоящее время в соответствии с Указом Президента от 23 октября 2012 г. №488 «О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств» создается государственный Реестр таких недобропорядочных организаций. И в обязанности плательщиков вменено проверять своих партнеров.

Несмотря на это, находятся, а это в основном коммерческие предприятия, которые с целью легализации незаконно ввезенных товаров либо обналичивания денежных средств, оформляют с участием, в основном минских «фирм-однодневок», товарно-транспортные накладные, которые якобы указывают на движение товарно-материальных ценностей. В ходе проверок приходится доказывать иное.

Так, проверкам была подвергнута деятельность 47 субъектов, которые имели отношения с лжепредпринимательскими структурами. По всем фактам доказано отсутствие реальных сделок и доначислено 8,2 млрд. рублей, поступило в доход бюджета 4,6 млрд. руб. Материалы 17 проверок направлены в правоохранительные органы, которыми в отношении руководителей таких фирм возбуждено 8 уголовных дел.

В истекшем году было продолжено проведение контрольных мероприятий по пресечению фактов выплаты нанимателями заработной платы работникам без оформления с ними трудовых договоров. Проверками выявлено 10 таких фактов, доначислено 26,7 млн. руб. платежей в бюджет. У 21 субъекта установлены факты выплаты заработной платы без отражения в регистрах бухгалтерского учета, так называемой «зарплаты в конвертах», по итогам этих проверок предъявлено к уплате 169 млн. руб.

Кроме того, установлено 59 фактов нарушения индивидуальными предпринимателями Указа Президента от 18.06.2005 №285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» в части привлечения для занятия предпринимательской деятельностью в качестве наемных работников граждан, не являющихся членами их семей или близкими родственниками. Доначислено 148,3 млн. руб., а также наложено штрафных санкций на сумму 128,4 млн. руб.

Что касается иных сфер деятельности плательщиков, где налоговая дисциплина пока еще далека от идеальной, то можно указать следующие:

- сфера строительных услуг, где 221 проверкой выявлены различные  нарушения, связанные с уплатой  налогов, предъявлено к уплате 3,4 млрд. руб., в правоохранительные  органы направлено 13 материалов  проверок, возбуждено 2 уголовных дела;

- сфера торговли автомобильными  запчастями и принадлежностями  к технике, где выявлено 270 плательщиков, допустивших нарушения и которым  предъявлено к уплате 2,1 млрд. руб., 128 должностных лиц привлечены  к административной ответственности;

- сфера международных  автомобильных грузоперевозок, у 120 перевозчиков установлены нарушения, доначислено 620 млн. руб., в правоохранительные  органы направлено 3 материала проверки.

Оперативно-рейдовые мероприятия в 2012 году были сконцентрированы в основном на пресечении нелегального оборота особо ликвидных импортных товаров, ввозимых в республику незаконно, подакцизной продукции, а также на пресечении попыток отдельных граждан заниматься бизнесом без государственной регистрации и уплаты налогов.

Так, установлено 125 фактов незаконного оборота табачных изделий, изъято 1237 тысяч пачек сигарет на сумму 3,7 млрд. руб. В основном, это отечественные табачные изделия, которые маркированы акцизными марками и изначально поступили в торговлю легально. А изымаются табачные изделия у физических лиц, которые приобретают их в больших количествах для дальнейшей контрабандной переправки в сопредельные страны, где цены на сигареты значительно выше, и у них зачастую отсутствуют документы, подтверждающие их приобретение. Данная работа проводится, как правило, в тесном взаимодействиями с территориальными подразделениями комитета пограничных войск и МВД.

Проверками пресечен 94 факт оборота импортных товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками. В основном, это импортные телевизоры, ноутбуки, мобильные телефоны, обувь, компакт-диски, которые ввозятся из-за границы физическими лицами без уплаты причитающихся таможенных платежей и вовлекаются в теневой оборот путем реализации на рынках либо следуют транзитом в другие регионы республики. За отсутствие маркировки наложен арест на товары общей стоимостью 811,1 млн. руб.

Оперативный контроль осуществляется и за производственной сферой. К примеру, на постоянном контроле находится деятельность коммерческих производственных предприятий, занимающихся изготовлением одежды в областном центре, деятельности которых наиболее присуща теневая составляющая. Оперативными проверками таких фирм изъято из теневого оборота готовых швейных изделий, тканей и фурнитуры на 836,3 млн. руб.

В течение года осуществлялся контроль и на автомобильных дорогах области по вопросам законности перемещения грузов. Этой работой занимаются созданные мобильные группы, в которые помимо сотрудников ИМНС входят сотрудники Госавтоинспекции и иных правоохранительных органов. Проводимые оперативно-контрольные мероприятия на автодорогах и местах реализации товаров позволили изъять из незаконного оборота товаров на 3 млрд. рублей. К примеру, достаточно много в нашу область незаконно ввозится «серых» импортных автомобильных запчастей, которых в истекшем году было изъято на 912 млн. руб.

Пресечено 88 нарушений при реализации ликвидных товаров, реализуемых посредством интернет-технологий. В последние годы наиболее прогрессивная часть населения, в основном молодые люди, рекламируют свои услуги либо предлагают к реализации товары, в основном, через интернет, зачастую забывая о необходимости государственной регистрации своей деятельности и уплаты налогов. Поэтому мы стараемся анализировать такую рекламную информацию, размещаемую на форумах, сайтах и интернет-аукционах. Итогом контроля стало изъятие у таких недобросовестных продавцов товаров на 159,4 млн. руб.

Проверками розничной торговли, на рынках и в магазинах, которые носят более профилактический характер, выявлено 898 фактов нарушений установленного порядка приема денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет. Актуальность этого направления работы остается, т.к. такое, казалось бы, незначительное на первый взгляд нарушение, как невыдача покупателю чека, несет в себе гораздо более серьезные последствие как сокрытие части выручки, и, следовательно, уплату причитающихся налогов не в полном объеме.

Особым направлением работы налоговых органов на протяжении нескольких последних лет является контроль и пресечение фактов незаконного предпринимательства. Несмотря на то, что регистрация предпринимательской деятельности на сегодняшний день максимально упрощена, законодательство позволяет оказывать некоторые виды услуг, вообще не регистрируясь в качестве ИП, а лишь уплачивая причитающийся единый налог, факты незаконного предпринимательства далеко не единичны. Это касается абсолютно всех направлений финансово-хозяйственной деятельности, а в особенности сферы пассажирских перевозок и торговли товарами.

В истекшем году выявлено 662 факта незарегистрированной предпринимательской деятельности граждан. В отношении «нелегалов» составлено 262 протокола об административном правонарушении, изъято средств и орудий незаконного «промысла», которые использовались для получения дохода, на 6,2 млрд. рублей, в том числе 94 автомобиля за осуществление гражданами нелегальных пассажирских перевозок общей стоимостью 3,7 млрд. рублей.

К примеру, в связи со значительным увеличением закупочных цен на лом черных и цветных металлов многие предприимчивые граждане решили на этом заработать, причем абсолютно незаконно. Была пресечена 81 попытка незаконной заготовки, скупки и реализации металлолома. Арестовано и изъято лома металлов в количестве 133 тонны на сумму 391 млн. руб.

К 229 гражданам в 2012 году за незаконное предпринимательство судом применена административная ответственность в виде штрафа на общую сумму 294,0 млн. рублей.