Основные направления налоговой политики в 2013 году

Основные направления налоговой политики

 в 2013 году

(Материал в помощь  докладчикам)

Согласно Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011 - 2015 годы основная цель налоговой политики на эту пятилетку – это повышение конкурентоспособности применяемой в республике налоговой системы при безусловном выполнении доходной части государственного бюджета всех уровней.

Главными задачами в этой сфере являются:

- совершенствование структуры  и механизмов взимания установленных  налогов и сборов с ориентацией на максимальное приближение по их составу и периодичности уплаты к налоговым системам развитых стран;

- радикальное упрощение  процедур налогового администрирования  и контроля, укрепление позиций  страны в мировых рейтингах.

В национальной налоговой системе предусматривается дальнейшее снижение налоговой нагрузки на экономику путем уменьшения налогового давления на прибыль и фонд заработной платы. Реформирование налоговой системы с одновременной оптимизацией бюджетных расходов должно позволить к концу 2015 года снизить налоговую нагрузку до 26% к ВВП.

В течение последних лет Беларусь активно реформировала налоговую систему. Сокращение количества налогов, ежегодное снижение ставок налогов, оптимизация баз налогообложения способствовали сокращению налоговой нагрузки на экономику с 36,1 % в 2008 г. до 27,2 % в 2012 г.

Перед налоговым ведомством сейчас стоит непростая задача - в условиях снижения налоговой нагрузки для налогоплательщиков обеспечить поступление доходов в бюджет в полном объеме, обеспечивающем выполнение социальных обязательств государства. Любая либерализация законодательства должна сопровождаться повышением уровня собираемости налогов. Только так возможно обеспечить стабильность поступлений в бюджет. Снижая налоговую нагрузку, предоставляя плательщикам преференции и оставив тем самым в распоряжении плательщиков дополнительные суммы денежных средств, государство вправе ожидать дополнительных поступлений в бюджет за счет создания благоприятных условий для развития бизнеса.

Уменьшение налоговой нагрузки на субъектов малого предпринимательства произошло за счет снижения с 5% до 3% и с 7% до 5% ставок налога при упрощенной системе налогообложения (УСН), а также упразднения ставки налога при УСН в размере 15 % от валового дохода и введения 3%-ной ставки к выручке от реализации в розничной торговле приобретенных товаров. В результате этих изменений установлена единая налоговая база в виде валовой выручки, а также сокращено количество ставок налога при УСН с шести до четырех, что не только уменьшает налоговую нагрузку при применении УСН, но и упрощает администрирование налога.

Также снижена налоговая нагрузка на доходы физических лиц облагаемых подоходным налогом, путем увеличения размеров налоговых вычетов, увеличения действующих  и дополнительного введения новых льгот.

С целью максимального упрощения порядка расчетов и уплаты налогов, составления налоговой отчетности и улучшения налогового администрирования в Беларуси с 2013 г. осуществлен переход на налогообложение НДС, акцизами, налогом на прибыль по принципу начисления. С 2013 г. в Налоговом кодексе реализованы также положения, связанные с сокращением налоговых льгот и оптимизацией порядка осуществления налоговых вычетов по НДС. Так же сегодня на практике реализован механизм переноса убытков прошлых лет на будущие периоды по налогу на прибыль, изменен подход к формированию инновационных фондов.

С 2013 года для индивидуальных предпринимателей изменен срок представления налоговой декларации по единому налогу и его уплаты (доплаты). Указанный срок перенесен с 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, на срок - не позднее 1-го числа месяца, в котором осуществляется деятельность.

С этого года предприниматели, занимающиеся оказанием услуг (выполнением работ) не производят дополнительную уплату единого налога в размере 60 процентов за каждого работника, привлекаемого к осуществлению предпринимательской деятельности. Вместе с тем, эти предприниматели производят исчисление и уплату единого налога исходя из количества обслуживающих объектов, используемых в предпринимательской деятельности.

Результатом упрощения налогового администрирования стало продвижение Беларуси в международных рейтингах. Наша страна в исследовании Всемирного банка «Doing Business-2013» вошла в тройку наиболее активных стран-реформаторов и добилась существенного прогресса по индикатору «Налогообложение». В очередном отчете по показателю «Налогообложение» Беларусь поднялась на 27 пунктов, достигнув 129-го места.

Дальнейшее совершенствование налогового законодательства в отношении налогообложения субъектов хозяйствования будет осуществляться путем внесения предложений по следующим направлениям:

• сокращение количества налоговых льгот и повышение их целевой направленности на достижение конкретного результата;
• совершенствование налогового администрирования, основанного на сегментации плательщиков;
• изменение порядка налогообложения высокодоходных групп плательщиков;
• применение отработанных в мировой практике механизмов взимания экологического налога;
• проработка вопроса введения консолидированного плательщика налогов для участников холдингов.

Как известно, сами по себе налоги не попадают в государственную казну.

Для обеспечения полноты уплаты налогов и формирования доходов бюджета в запланированных объемах необходим целый комплекс условий. Основными функциями грамотно организованной и эффективной системы сбора налогов являются информирование, консультирование и оказание методологической помощи плательщикам по вопросам исполнения налогового законодательства. Сюда же следует отнести создание для плательщиков комфортных условий исполнения налоговых обязательств и минимизации издержек бизнеса на уплату налогов. Немаловажное значение имеют учет плательщиков и уплаченных ими налогов как основа аналитической составляющей налогового администрирования и, безусловно, контроль за соблюдением налогового законодательства, система мер принудительного взыскания в целях погашения задолженности по платежам в бюджет. Выстраиванием такой системы и занимается белорусская налоговая служба на протяжении последних лет.

Налоговая служба обеспечивает сбор практически всех установленных законодательством налогов, за исключением платежей, связанных с внешнеэкономической деятельностью. В среднем удельный вес контролируемых МНС платежей в доходах консолидированного бюджета страны за последние пять лет составил свыше 67 %. Нетрудно посчитать: это фактически 2/3 консолидированного бюджета. Ежегодно налоговые органы не только стабильно обеспечивали формирование доходов бюджета в заданных объемах, но и превышали их. В 2008-2012 гг. ежегодно в государственную казну сверх плана поступало в среднем 1,2 трлн. руб.

В 2012 г. налоговыми органами Беларуси в консолидированный бюджет собрано 101,4 трлн. руб., в том числе в республиканский — почти 39 трлн. руб., в местные бюджеты — 62,4 трлн. руб. Объемы платежей, контролируемых МНС, по сравнению с 2011 г. возросли на 47,6 трлн. руб. В сопоставимых ценах с учетом индекса-дефлятора темп роста поступлений составил 107,7 %. Плановые назначения консолидированного бюджета обеспечены налоговыми органами на 100,5 %, дополнительно сверх плана в государственную казну поступило более 500 млрд. руб.

В разрезе всех основных доходных источников обеспечено выполнение плановых заданий, за исключением НДС. Причина необеспечения поступления НДС в бюджет в запланированных объемах кроется в росте возмещений из бюджета в связи с расширением экспортной деятельности субъектов хозяйствования. Всего за 2012 г. налоговыми органами возмещено плательщикам 45,7 трлн. руб., что в сопоставимых ценах на 10,8 трлн. руб., или в 1,3 раза, превышает прошлогодний уровень. И если в 2011 г. из бюджета было возмещено 42,9 % совокупных поступлений НДС (т.е. с учетом того НДС, который платится из стран Таможенного союза и из стран дальнего зарубежья), то в 2012 г. — уже более 50%.

В течение 2012 г. количество плательщиков, участвующих в формировании бюджета, увеличилось на 74,1 тыс., или на 2,2 %, в том числе организаций — на 8,4 тыс., или на 5,2 %, индивидуальных предпринимателей — на 13,6 тыс., или на 6,2 %, физических лиц — на 52,1 тыс., или на 1,8 %. По состоянию на 1 января 2013 г на учете в налоговых органах состояло почти 332 тыс. субъектов малого предпринимательства, из них 99,1 тыс. организаций и 232,9 тыс. индивидуальных предпринимателей.

В бюджет от всех субъектов малого предпринимательства поступило около 23 трлн. руб. налогов и сборов, или 22,7 % доходов бюджета; темп роста платежей составил 118,2 %. От организаций поступило 20,7 трлн. руб., или 20,4 % (темп роста 119,7 %); от индивидуальных предпринимателей — 2,3 трлн. руб., или 2,2 % доходов бюджета (темп роста 105,9 %). Вклад в бюджет физических лиц составил 1,9 трлн. руб. (без учета подоходного налога, удержанного и перечисленного в бюджет налоговыми агентами), или 1,9 % всех доходов бюджета (темп роста 125,9 %).

Доля платежей, поступивших в бюджет в добровольном порядке, в общих поступлениях, контролируемых налоговыми органами, возросла по сравнению с 2011 г. на 0,2 % и составила 97,3 %, что является, своего рода индикатором роста налоговой культуры плательщиков.

По состоянию на 1 января 2013 г. задолженность плательщиков по налоговым обязательствам составила 32,5 млрд. руб., или 0,02 % к годовому плану доходов бюджета. За последние пять лет уровень налоговой задолженности к годовому плану доходов консолидированного бюджета снижен в 6 раз: с 0,12 % по состоянию на 1 января 2009 г до 0,02 % — на 1 января 2013 г.

С 2009 г. в Беларуси внедрена и динамично развивается система электронного декларирования, которая способствует развитию цивилизованного бесконтактного взаимодействия налоговых органов с плательщиками с использованием интернет-технологий. На 1 января 2013 г. к системе электронного декларирования подключены почти 106 тыс. субъектов предпринимательской деятельности (67,2 тыс. коммерческих организаций и 38,6 тыс. индивидуальных предпринимателей), или 29,2 % от их общего количества.

Данная услуга в значительной степени позволяет плательщикам сэкономить время, затрачиваемое на представление в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, предусмотренных административными процедурами, в формате EXCEL и WORD. Так, в 2012 г. на портал МНС помимо 1 млн. 200 тыс. налоговых деклараций (расчетов) поступило более 120 тыс. различных электронных документов.

Согласно данным, полученным Информационно-аналитическим центром при Администрации Президента Республики Беларусь при проведении анкетирования плательщиков, на вопрос «Удобно ли вам представлять декларации в электронном виде?» абсолютное большинство респондентов (89,9 %) ответило «Удобно». Лишь 7,4 % ответили «Неудобно».

В ближайшей перспективе для плательщиков планируется реализовать ряд новых электронных сервисов и услуг, в том числе направление физическим лицам извещений об уплате имущественных налогов и об объектах налогообложения; уплату налогов с использованием интернет-банкинга; заполнение ряда налоговых деклараций (расчетов) и возможность направления их на портал МНС непосредственно из бухгалтерских учетных систем, без установки на компьютере плательщика АРМ «Плательщик».

Таким образом, внедрение в практику налогового администрирования новых электронных сервисов обеспечит создание одного из компонентов «электронного правительства» по предоставлению государственных электронных услуг в сфере налогообложения.

Еще одним концептуальным направлением деятельности налоговых органов является проведение широкой информационно-разъяснительной работы, направленной на повышение налоговой грамотности плательщиков. За последние два года налоговые органы перешли от простейшего информирования к реальному взаимодействию с плательщиками и общественностью. Основными направлениями их информационно-разъяснительной работы стали разъяснительно-предупредительная деятельность, просветительская деятельность.

Ежегодно налоговыми органами при участии СМИ проводится свыше 25 000 разъяснительных мероприятий, в том числе деловые встречи, круглые столы и семинары, прямые и «горячие» телефонные и интернет-линии.

Любопытный факт: при возникновении проблемных вопросов в части налогообложения за разъяснением плательщики в первую очередь обращаются в налоговую инспекцию. Такое мнение высказали 75,3 % опрошенных респондентов. О доверии налоговым органам своего района в 2012 г заявили 80,9 % опрошенных (в сентябре 2011 г. — около 70 %).

Для оперативного разъяснения физическим лицам и индивидуальным предпринимателям вопросов применения актов налогового законодательства организована телефонная справочная система налоговых органов, так называемый «call-центр». В 2012 г. операторами телефонной справочной системы даны разъяснения 6 007 физическим лицам и индивидуальным предпринимателям. С января 2013 г. «call-центр» работает в автоматическом режиме и обеспечивает получение справочной информации и информации о действующих налогах в режиме автоответчика всеми плательщиками, в том числе организациями, позвонившими по телефонному номеру 8 (017) 229-79-79.

Одной из задач налоговых органов является обеспечение контроля и надзора за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов в бюджет не только фискальными мерами, но и за счет повышения налоговой дисциплины и грамотности плательщиков. Для достижения поставленной цели налоговые органы последовательно разработали методы и инструменты контроля с использованием информационных технологий. На протяжении последних лет в целях совершенствования контрольной деятельности налоговых органов, придания ей предупредительного характера и перехода к преимущественному использованию профилактических мер, направленных на предотвращение правонарушений в сфере соблюдения налогового законодательства и осуществления предпринимательской деятельности, приоритет был отдан таким направлениям ее развития, как упорядочение проводимых проверок, целенаправленный отбор плательщиков, углубленная предпроверочная подготовка.