Основные цели налогообложения, их классификация и эффективность

«ОСНОВНЫЕ ЦЕЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ. эФФЕКТИВНОСТЬ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК СТЕПЕНЬ ДОСТИЖЕН ИЯ ЦЕЛИ»

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

1. Введение 3

2. Цель налогообложения 4

3. Функции налогов 5

3.1. Фискальная функция налогов 5

3.2. Социальная функция налогов 5

3.3. Регулирующая функция налогов 6

4. Эффективность налогообложения  9

5. Заключение 11

6. Литература 12

 

 

 

Введение

 

 

Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования

экономических методов руководства общественным производством, а

неэффективность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода

предприятий в бюджет обусловило коренное изменение системы доходных

поступлений - она стала строиться на базе налоговых платежей,

взаимоотношения предприятий с бюджетом были переведены на правовую основу,

регулируемую законом.

 

Развитие и изменение форм государственного устройства всегда

сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном

цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо

этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для

экономического воздействия государства на общественное производство, его

динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

 

Цель налогообложения

 

Экономическая сущность налогов была впервые исследована в работах

Давида Рикардо. “Налоги, - писал он, - составляют ту долю продукта и труда

страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда

уплачиваются, в конечном счете, из капитала или из дохода страны”[1].

Определенный вклад в теорию налогов сделали ученые-экономисты в

России. Так, по мнению Н. Тургенева, “налоги суть средства к достижению

цели общества или государства, т. е. той цели, которую люди себе

предполагают при соединении своем в общество, или при составлении

государств. На сем основывается и право правительства требовать податей от

народа”[2]. А. Тривус считал, что “налог представляет собой принудительное

изъятие от плательщика некоторого количества материальных благ без

соответствующего эквивалента. Конечно, в некотором отношении, эквивалентом

являются те услуги, которые оказывает плательщику государственная

власть”[3]. А. Соколов утверждал, что “под налогом нужно разуметь

принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных

хозяйственных лиц или хозяйств для покрытия ею расходов или для достижения

каких-либо задач экономической политики, без предоставления плательщикам

его специального эквивалента”[4].

По мнению А. Соколова, налоги, как финансовый инструмент государства

обеспечивают: собирание денежных сумм с населения, регулирование денежных

доходов и частно-хозяйственного накопления, перераспределение полученных

доходов или прибыли, принудительное накопление средств, равновесие между

спросом и предложением.

Рассматривая перечисленные функции, нетрудно заметить, что первая из

них нуждается в уточнении, поскольку налоги взимаются не только с

физических, но и с юридических лиц. Что же касается последней из названных

функций, то, скорее всего, ее лучше выполняет цена, а действие налога

опосредовано, как одной из составляющей цены.

 

 

Функции налогов

 

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов

проявляется через их функции.

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ

выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется

общественное назначение данной экономической категории как инструмента

стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Налоги выполняют три важнейшие функции: фискальную, социальную и

регулирующую.

 

1 Фискальная функция налогов

 

Посредством фискальной функции реализуется главное общественное

назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства,

аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для

осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и

др.).

Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую

очередь выполняли фискальную функцию, т. е. обеспечивали финансирование

общественных расходов, в первую очередь расходов государства. Другие

источники финансирования бюджетных доходов не идут ни в какое сравнение с

налоговыми платежами. Первая в историческом плане и важнейшая на

сегодняшний день фискальная функция налогов настолько очевидна, что о ней

едва ли стоит писать подробнее. Следует лишь отметить, что фискальная

функция налогов превалирует в ущерб двум другим функциям в развивающихся

странах, а так же в развитых странах в период экономических и военно-

политических потрясений.

 

2 Социальная функция налогов

 

Социальная функция выражается в поддержании социального равновесия

путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с

целью сглаживания неравенства между ними.

Как уже отмечалось, налоги играют важную роль в социально-

политической жизни человечества. Специальные разделы по ним содержатся в

партийных и правительственных программах, о них спорят на заседаниях

парламентов, ведут межгосударственные переговоры, пишут научные труды, их

обсуждают на международных форумах. Обычно налоги обещают снизить во время

предвыборных кампаний и часто повышают между выборами.

Наряду с распределением собственности, доходами и ценами налоги

являются центральной линией социальной борьбы в странах с рыночной

экономикой. По результатам социологических опросов большинство граждан

считают, что они платят слишком высокие налоги, что другие социальные

группы платят слишком низкие налоги и что государство расходует слишком

мало средств на обеспечение их материального благосостояния и слишком много

отдаёт другим.

Принцип взимания налогов в зависимости от способности

налогоплательщика породил систему прогрессивного налогообложения: чем выше

доход, тем непропорционально большая часть его изымается в виде налога.

Принцип пропорционального налогообложения предусматривает одинаковую долю

налога в доходах независимо от их величины. Регрессивные ставки налога

означают уменьшение доли налога в доходе по мере возрастания дохода.

На практике встречаются все три принципа взимания налогов, социальные

последствия которых бывают совершенно противоположными.

Налоги на корпорации и на личные доходы чаще всего рассчитываются по

прогрессивной шкале, т. е. на первый взгляд отвечают принципу социальной

справедливости. Однако именно эти налоги обычно являются предметом

политической борьбы. Партии и профсоюзы левой ориентации во многих странах

считают, что шкала прогрессии налогов по отношению к высоким доходам

недостаточно крута, что наиболее обеспеченные слои населения и фирмы,

получающие сверхприбыли, должны ещё больше платить в бюджет.

Социальные взносы и налоги на собственность носят пропорциональный

характер. Самыми социально несправедливыми являются косвенные налоги, т. е.

налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины, так как они

перекладываются через цены на потребляемые товары и услуги в одинаковой

степени для лиц с высокими и низкими доходами, поглощая относительно более

высокую долю доходов низкооплачиваемых слоёв.

По мере усложнения социальных отношений, их обострения в периоды

кризисов, революционных ситуаций, после Первой и Второй мировых войн, в

конце 60-х гг. налоговые системы развитых стран всё в большей степени

ориентировались на выполнение социальных функций. Особенно сильное

воздействие на социальную ориентацию налогов имела конфронтация

капиталистической и социалистической систем и нахождение у власти во многих

странах социал-демократических правительств. Однако гибель социализма как

мировой системы и длительная депрессия в Северной Америке и Западной

Европе, породившая массовую безработицу, ослабили давление групп

организованных интересов рабочих и служащих (профсоюзов), объединений

крестьян, лиц свободных профессий, студентов, пенсионеров на государство в

целях расширения социальных гарантий, снижения налогов с заработной платы.

Социально ориентированные налоги распространяются на многодетные

семьи, семьи, где есть инвалиды и ветераны, переселенцев из-за границы на

свою историческую родину. Пониженные налоги платят крестьяне, ремесленники,

мелкие и средние предприниматели, особенно впервые начинающие своё дело.

Такие налоги носят не только социальный, но и регулирующий характер.

Социальную и в то же время регулирующую направленность носит уменьшение

налоговой базы для семей, в которых кто-нибудь учится в высшем учебном

заведении или на курсах повышения квалификации, в которых часть доходов

идёт на строительство, покупку, реконструкцию жилья или загородного дома.

Социальная направленность разрешённого уменьшения налоговой базы и ставок

очевидна, хотя воспользоваться этим могут только относительно обеспеченные

слои населения. Но и регулирующая функция здесь налицо. Оживление жилищного

строительства создаёт дополнительный спрос на строительные материалы,

машины и услуги, санитарное и электрическое оборудование, способствует

росту занятости, а позднее ведёт к увеличению спроса на мебель, технические

товары длительного пользования, бытовую электронику, посуду, бельё и т. п.

Установление социально ориентированных налогов (уменьшение налоговой

базы, ставок) ведёт к сокращению поступления налогов в бюджет и, по сути,

равнозначно социальным расходам бюджета, С помощью социально

ориентированных налогов, как и с помощью социальных выплат, государство

осуществляет перераспределение чистого национального продукта в целях

укрепления социальной стабильности общественного строя.

 

3 Регулирующая функция налогов

 

С тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать

в организации хозяйственной жизни в стране, у функции появилось

регулирующее свойство, которое осуществляется через налоговый механизм.

Регулирующая функция налогов заключается в установлении и изменении системы

налогообложения; определении налоговых ставок, их дифференциации,

предоставление налоговых льгот - освобождение от налогов части прибылей и

капитала с условием их целевого использования в соответствии с задачами

государственной экономической политики.

Эта функция заключается в том, что через систему дифференцированных

налоговых ставок и льгот можно влиять на процесс общественного

воспроизводства: стимулировать развитие отдельных отраслей, расширять и

сокращать платёжеспособный спрос населения и т.д.

Важную регулирующую роль играет сама система налогообложения,

применяемая правительством.

Основные направления воздействия финансово-бюджетного механизма

государства на процесс расширенного воспроизводства следующие:

. бюджетное субсидирование, например, на закупки излишков

сельскохозяйственной продукции, на поддержание розничных цен;

. государственные инвестиции в  экономику;

. прямое субсидирование предприятий  в виде дотации или возвратных

ссуд;

. введение при необходимости денежно-кредитных ограничений;

. лицензирование;

. законодательство о частной  торговле: стандартизация продукции,

государственный арбитраж, антитрестовское законодательство;

. финансирование научно-исследовательских  и опытно-конструкторских

работ;

. налоговая политика

Помимо этого, в период кризисов перепроизводства государство проводит

рестрикционную политику, суть которой — в ограничении выпуска товаров

Одновременно государство берет на себя организацию общественных работ,

предоставление субсидий и дешевого кредита, увеличивает закупки.

В современный период развивается экономическое программирование. Оно

предполагает постановку хозяйственных задач и выработку системы мер по их

решению. Основная цель при этом — координация государственных мероприятий:

регулирование инвестиций, распределение кредита, определение направленности

бюджета, управление денежным рынком посредством изменений процентной ставки

и правил кредитования, политика в области заработной платы и социальных

нужд и т.д. Экономическое программирование приводит к дальнейшему повышению

роли государства. Сколько-нибудь заметная переориентация национальной

экономики в заданном направлении невозможна без вмешательства государства в

инвестиционную политику.

Диктуемые правительством условия финансовых привилегий позволяют ему

ориентировать развитие отдельных отраслей хозяйства в соответствии с

необходимостью решения поставленных первоочередных задач. Первым этапом

экономического программирования является прогнозирование, т.е. получение

объективной оценки будущего развития экономики без попыток воздействовать

на него.

В регулирование экономики активно вовлекаются местные органы

управления. Местные органы управления заинтересованы в привлечении на свою

территорию частных капиталов и готовы оказывать инвесторам косвенную

помощь. Сюда относятся скидки с продажной цены или арендной платы при