Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Апреля 2012 в 13:08, курсовая работа
Целью исследования является выявление путей совершенствования определения налоговой базы и методов исчисления транспортного налога.
. В соответствии с поставленной целью можно выделить следующие задачи данной работы —
рассмотреть элементы транспортного налога
особенности связанные с установлением транспортного налога в пределах субъектов
рассмотреть формирование налоговый базы по транспортному налогу
рассмотреть механизм исчисления и уплаты транспортного налога
предложить пути совершенствования механизма исчисления и уплаты транспортного налога
Введение……………………………………………………………………. 3
Глава 1. Теоретические основы исчисления и уплаты транспортного налога
1.1.Общая характеристика и элементы транспортного налога..........................……5
1.2.Компетенция субъектов федерации по введению и установлению транспортного налога..............................................................................................................10
Глава 2.Практические аспекты налогообложения транспортных средств
2.1. Налоговая база и ее определения по транспортному налогу………………. 14
2.2. Механизм исчисления и уплаты транспортного налога……………………. 18
2.3. Пути совершенствования исчисления и уплаты транспортного налога……24
Заключение…………………………………………………………… 28
Список литературы……………………………………………………30
Приложения……………………………………….…………………………………33
Также решить проблему собираемости транспортного налога можно и иным путем. В соответствии с НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. При этом отчетные периоды по транспортному налогу предусмотрены только для налогоплательщиков – юридических лиц. Таким образом, налогоплательщиками – физическими лицами сумма транспортного налога уплачивается только по окончании налогового периода. С учетом того, что основной долей плательщиков транспортного налога являются физические лица, установление сроков уплаты налога в течение налогового периода позволило бы равномерно распределить налоговую нагрузку и снизить задолженность по данному налогу. В связи с этим было бы целесообразно внести изменения в главу 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса, предоставляющие право субъектам Российской Федерации устанавливать для налогоплательщиков – физических лиц сроки уплаты транспортного налога в течение налогового периода.
Перечисленные проблемы свидетельствуют о том, что российская система налогообложения транспортных средств, как уже отмечалось выше нуждается в дальнейшей доработке и совершенствовании.
Подытоживая, следует сказать, что дальнейшие пути совершенствования должны заключаться не только в изменении законодательной базы в этой области на основе выявления наиболее значимых ошибок, но также в радикальном повсеместном изменении отношения налоговых органов к своей работе, что является одним из приоритетов налоговой политики
Заключение
Значение региональных налогов в налоговой системе определяется в первую очередь тем, что поступления от этих налогов являются значительным источником формирования доходной части региональных бюджетов (непосредственно по транспортному налогу – территориальных дорожных фондов), а следовательно, источником финансирования экономических и социальных программ развития регионов (по транспортному налогу - финансирование содержания, ремонта, реконструкции и строительства автомобильных дорог общего пользования, относящихся к собственности республик в составе РФ, автономных областей, автономных округов, краев, областей, а также затрат на управление дорожным хозяйством).
Одним из региональных налогов является транспортный налог. Обязательные элементы данного налога закреплены в главе 28 Налогового кодекса РФ, что свидетельствует о том, что налог является установленным и действующим на территории РФ.
Законодательные органы устанавливают ставки, льготы, сроки и порядок уплаты транспортного налога в рамках действующего законодательства.
Налоговая база по транспортному налогу определяется в зависимости от категории транспортного средства, выступающего объектом налогообложения по транспортному налогу, налогоплательщики организации исчисляют транспортный налог самостоятельно, а физические лица уплачивают в соответствии с уведомлением сформированным и направленным им налоговым органом.
Исчисление транспортного налога физическим лицам, как было уже отмечено выше возлагается на налоговые органы. Исчисляют транспортный налог налоговые органы в соответствии с данными полученными от органов, регистрирующих транспортные средства и направляют налогоплательщику налоговое уведомление на его уплату
Несмотря на простоту исчисления транспортного налога, значительно отличающуюся от порядка исчисления налога на прибыль, НДС, ЕСН, в процессе администрирования налога, существуют серьезные недоработки, препятствующие его наиболее полной собираемости. Эти пробелы, в основном касаются обмена информацией о наличие транспортных средств у физических лиц, о налоговой базе по транспортным средствам и т.д. между органами, вовлеченными в процесс администрирования транспортного налога. Данные проблемы были выделены в работе и предложены пути их решения, которые основном связанны с реформированием законодательства, регулирующего данную область налогообложения.
.
Законодательные и нормативные акты :
1. Методические Рекомендации по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации от 9 апреля 2003 года N БГ-3-21/177
2. Методические Рекомендации по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, раздел IX.
3. Закон города Москвы « О транспортном налоге» от 09.07.2008 №33
4. Закон Омской области « О транспортном налоге» от 04.10.02.№77 –ОЗ
5. Инструкция МНС России от 04.04. 2000 N 59 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды".
6. .Инструкция МНС России от 04.04. 2000 N 59 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды".
7. Налоговый кодекс ( часть вторая) Новосибирск: Сиб.универ изд-во,2008
8. Областной закон Ленинградской области « О внесении изменений в областной закон « О транспортном налоге» от 19 декабря 2008г №142 ОЗ
9. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД), утв. Постановлением Госстандарта РФ от 06.11. 2001 N 454-ст.
10. Письмо Минфина России от 06.03.06 № 03-06-04-04/07<О порядке уплаты транспортного налога при передаче транспортных средств по договору лизинга>
11. Постановление Правительства Российской Федерации от 12.08.94 г. N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации".
12. Федеральный закон от 20 Августа 2004 г. № 108-ФЗ "О внесении изменений в статьи 359 и 361 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2005г.
13. Закон Московской области от 09.07.2008г№33 ОЗ «О транспортном налоге»
Учебники и учебные пособия:
1. Алиева. Б.Х. Налоги и налогообложение М: Финансы и статистика 2007-12-14
2. Камышанов П.И. Основы налогообложения в России -- М.: Элиста : АПП Джангар 2007 600с.
3. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учеб. для ВУЗов. М.: БЕК, 2006
4. Налоги и налогообложение. 5е изд./Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2006. – 496с.:
5. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Транспортный налог в 2006году. Москва 2006г., с. 42
6. Семенихина В.В. Транспортный налог. Комментарий к главе 28 Налогового Кодекса РФ. Москва 2006г.
7. Скворцов. О.В. Скворцова. Н.О. « Налоги и налогообложение» М: АКАДЕМИЯ 2007
8. Худяков А.И., М.И. Бродский Основы налогообложения- С.-П.: Европейский дом, 2006
Статьи в периодических изданиях
1. Кушнарева И.С. Спорный ситуации при расчете транспортного налога и заполнения декларации // « Проверка на предприятии» №9 2008
2. Малахова.Ю В. Исчисление транспортного налога: проблемы и их решение// Налоговая политика и практика №8(56) август 2007
3. Ремизов А. Налоги на авто будут зависеть от чистоты выхлопа. // За рулем №9, 2004г.
4. Соколова Т.Т. Исчисление и уплата транспортного налога // Консультант бухгалтера. – 2006. - № 4. – С. 12
5. Кузьмин Г. Исчисление транспортного налога в 2007 году // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь» - 2006. - № 49. – С. 7
6. Мешалкин В. Транспорт и налоги // Новая бухгалтерия. – 2007. - № 6. – С. 22.
7. Пантелеева Е.Л. Тонкости «транспортного» налогообложения // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2007. - № 2. – С. 32
8. Башинская Ю.С Учет автотранспортных средств // Финансовая газета. -2007. - № 14. – С. 8 отнесение к тр средств
Электронные источники
1. http://klerk.ru/
2. www.transportrussia.ru
Приложение№1
Документы, подтверждающие право не платить транспортный налог
Транспортное средство | Документ |
Весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 л. с. | Паспорт самоходной машины и других видов техники |
Промысловые морские и речные суда | Паспорт транспортного средства |
Суда, которые принадлежат организациям, осуществляющим пассажирские и грузовые перевозки | Паспорт транспортного средства, учредительные документы фирмы |
Тракторы, самоходные комбайны и специальные машины, которые зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей | Паспорт самоходной машины и других видов техники, учредительные документы фирмы |
Транспорт, который принадлежит федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная служба | Паспорт транспортного средства и договор, на основании которого машина передана в оперативное правление или хозяйственное ведение организации |
Транспортные средства, которые находятся в розыске | Справка из ГИБДД |
Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы | Паспорт транспортного средства |
Транспорт, зарегистрированный в Российском международном реестре судов | Паспорт транспортного средства, выписка из реестра |
Приложение№2 –
Налоговые ставки по транспортному налогу предусмотренные налоговым кодексом РФ.
Наименование объекта налогообложения
| Налоговая ставка (в рублях) |
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 5 |
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 7 |
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 10 |
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 15 |
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) | 30 |
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно
| 2 |
свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно | 4 |
свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт) | 10 |
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно | 10 |
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт) | 20 |
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 5 |
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 8 |
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 10 |
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 13 |
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) | 17 |
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) | 5 |
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно | 5 |
свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт) | 10 |
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 10 |
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 20 |
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 20 |
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 40 |
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 25 |
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 50 |
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) | 20 |
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) | 25 |
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) | 20 |
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) | 200 |
Приложение№3
Налоговые ставки по транспортному налогу в разных регионах.
Налоговые ставки
Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка (в рублях) | По омску | по томску | По москве | |
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
|
|
| |
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 5 | 5 | 7 | 7 | |
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 7 | 10 | 10 | Свыше100л.с до125 л.с | 20 |
Свыше125л.с до 150л.с | 30 | ||||
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 10 | 20 | 15 | Свыше150л.с до 175 л.с | 38 |
Свыше175л.с до 200 л.с | 45 | ||||
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 15 | 30 | 25 | Свыше200 л.с до 225 л.с | 60 |
Свыше 225 л.с до250 л.с | 75 | ||||
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 30 | 60 | 40 | 150 | |
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
|
|
| |
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно | 2 | 2 | 3 | 7 | |
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно | 4 | 4 | 6 | 15 | |
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) | 10 | 7 | 15 | 50 | |
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
|
|
| |
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно | 10 | 10 | 20 | 10 | |
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) | 20 | 20 | 25 | 35 | |
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
|
|
| |
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 5 | 10 | 15 |
| |
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 8 | 16 | 24 |
| |
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 10 | 20 | 30 |
| |
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 13 | 26 | 35 |
| |
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 17 | 34 | 40 |
| |
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) | 5 | 6 | 10 | 20 | |
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
|
|
| |
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно | 5 | 10 | 7 | 25 | |
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) | 10 | 20 | 15 | 50 | |
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
|
|
| |
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 10 | 30 | 15 | 50 | |
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 20 | 60 | 30 | 100 | |
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
|
|
| |
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 20 | 100 | 30 | 100 | |
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 40 | 200 | 40 | 200 | |
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
|
|
| |
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 25 | 75 | 35 | 125 | |
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 50 | 150 | 70 | 250 | |
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) | 20 | 60 | 30 | 65 | |
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) | 25 | 75 | 32 | 125 | |
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) | 20 | 20 | 20 | 100 | |
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) | 200 | 600 | 200 | 800 | |
Информация о работе Определение налоговой базы и методы уплата транспортного налога