Определение налоговой базы и методы уплата транспортного налога

37

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМ. Ф.М.ДОСТОЕВСКОГО

КАФЕДРА « ЭКОНОМИКА, НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ: ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ С ОРГАНИЗАЦИЙ

НА ТЕМУ: ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И МЕТОДЫ УПЛАТЫ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

ВЫПОЛНИЛА

СТУДЕНТКА 4КУРСА

ОЧНОЙ ФОРМЫ ОБУЧЕНИЯ ГРУППА ЭН508

КУЛЕШОВА.Г.В.

НАУЧНЫЙ РУКОВОДИТЕЛЬ

Д.Э.Н ДОЦЕНТ

РОДИНА Л.А.

ОМСК2009 ГОД

Содержание

Введение……………………………………………………………………. 3

Глава 1. Теоретические основы исчисления и уплаты транспортного налога

              1.1.Общая характеристика и элементы транспортного  налога..........................……5

              1.2.Компетенция субъектов федерации по введению и установлению транспортного налога..............................................................................................................10

Глава 2.Практические аспекты налогообложения транспортных средств

2.1. Налоговая база и ее определения по транспортному налогу………………. 14

2.2. Механизм исчисления и уплаты транспортного налога……………………. 18

2.3. Пути совершенствования исчисления и уплаты транспортного налога……24

Заключение…………………………………………………………… 28

Список литературы……………………………………………………30

Приложения……………………………………….…………………………………33

Введение             

В настоящее время уровень автомобилизации жизни повышается и вместе с тем всё большее количество физических и юридических лиц сталкивается с проблемами налогообложения, которые возникают при покупке и эксплуатации транспортных средств.

Вопросы исчисления и уплаты транспортного налога являются насущными практически для всех: руководителей предприятий, главных бухгалтеров, администраций территориальных образований, налогоплательщиков физических лиц. этим обусловлена актуальность данной темы разработкой данной темы в экономической литературе занимаются такие авторы как Кушнарева П.И, Малахова Ю.В., Парыгина В.А, Тедеев А.А. Пантелеева Е.Л

Информационной базой для написания данной курсовой работы послужили статистические и аналитические материалы Федеральной налоговой службы РФ, материалы, опубликованные в экономической литературе и периодической печати.

Целью исследования является выявление путей совершенствования определения налоговой базы и методов исчисления транспортного налога.

. В соответствии с поставленной целью можно выделить следующие задачи данной работы —

                      рассмотреть  элементы транспортного налога

                      особенности связанные с установлением транспортного налога в пределах субъектов

                      рассмотреть формирование налоговый базы по транспортному налогу

                      рассмотреть механизм исчисления и уплаты транспортного налога

                      предложить пути совершенствования механизма исчисления и уплаты транспортного налога

Объект изучения – система налогообложения для владельцев транспортных средств(транспортный налог).

Предмет  – вопросы, связанные с определение налоговой базы и исчислением транспортного налога.

В ходе исследования использовались общенаучные методы - анализ, синтез, аналогия

Работа состоит из введения, двух глав, заключения, приложений, списка литературы. Во введении сформулирован объект данного исследования, цель, поставленные задачи. В первой главе рассмотрены теоретические основы транспортного налога, его элементы и компетенция субъектов по установлению данного налога. Вторая глава посвящена механизму исчисления и уплаты транспортного налога, формирования налоговой базы, а также сформулированы пути совершенствования. В заключении сделаны основные выводы. В приложениях представлены ставки предусмотренные налоговым кодексом по транспортному налогу, ставки по различным регионам.

Глава I  Теоретические аспекты исчисления и уплаты транспортного налога

1.1.Общая характеристика и элементы транспортного налога

. Транспортный налог появился в России в 2002 году введен федеральным законом от 24.07.2002 №110-Фз . взамен отмененного дорожного налога. Дорожный налог платили только предприятия, а транспортный налог взимается с владельца конкретного транспортного средства — гражданина или организации. Транспортный налог устанавливается НК РФ главой 28 и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Транспортный налог является региональным. Поэтому платить его нужно только в том случае, если органы власти того региона, где зарегистрировано транспортное средство, приняли соответствующий закон и ввели его в действие с 1 января 2003 года. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты по данному налогу.

Транспортный налог служит источником образования дорожных фондов. Дорожные фонды созданы для поддержания качества автодорог России, для строительства новых дорог и сооружений. Сумма налога впрямую зависит от грузоподъемности автотранспортного средства.

Плательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения транспортным налогом

Транспортными средствами признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из данного определения транспортные средства можно подразделить на:

                      наземные транспортные средства, к которым относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и мотосани;

                      воздушные транспортные средства, к которым относятся самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства;

                      водные транспортные средства, к которым относятся теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства. [1]Физические лица уплачивают транспортный в соответствии с уведомлением, сформированным и направленным налоговым органом Плательщики организации самостоятельно исчисляют транспортный налог.

Рассмотрим элементы транспортного налога 

Элементами налогообложения, в общем, следует считать отдельные нормы законодательства, правила, процедуры, категории, понятия которые в совокупности определяют условия обложения налогом.

Для всех видов налогов установлены обязательные элементы налогообложения:

                      Объект налогообложения

                      Налоговая база

                      Налоговый период

                      Налоговая ставка

                      Порядок исчисления налога

                      Порядок и сроки уплаты налога

Налогоплательщики не отнесены НК РФ к элементам налогообложения, но они, так же, как и обязательные элементы налогообложения, должны быть определены в актах законодательства о налоге для того, чтобы налог считался установленным.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Однако на практике, в ситуациях когда транспортное средство оформлено в аренду, приобретается в лизинг, временно не используется ,находится в розыске, утилизировано или конфисковано по решению суда, возникают трудности с определением налогоплательщика. При заключении договора аренды плательщиком является арендодатель, который должен рассчитать арендную плату так, чтобы в нее была включена сумма транспортного налога. В случае получения транспортного средства по лизингу плательщиком налога может выступать как лизингодатель, так и лизингополучатель, в зависимости от того, на какого зарегистрированное транспортное средство.

В случае конфискации транспортного средства по решению суда( без возврата собственнику) транспортный налог не взимается с момента вынесения судебного решения. Если транспортное средство подлежит утилизации, то транспортный налог уплачивается до момента снятия его с учета.

Объектом налогообложения признаются транспортные средства зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:

       - весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

       - автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

       - промысловые морские и речные суда;

       - пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

       - тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

       - транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

       - транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

       - самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

       - суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

При этом налогоплательщики не должны специально приносить в инспекцию документы, подтверждающие право не платить налог с данных транспортных средств. Однако при камеральной или выездной проверке сотрудники налоговой инспекции скорее всего затребуют документы подтверждающие данное право. Перечень соответствующих документов представлен в приложении№1.

Налоговая база определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

-в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;