Оценка современного состояния и перспектив развития налоговой системы России

1

2

(бессрочного)  пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые  органы органами, осуществляющими ведение  государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований

Налоговые льготы

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом  сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского  Союза, Героев Российской Федерации,  полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов,  имеющих III степень ограничения  способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют  I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

3) инвалидов  с детства;

4) ветеранов  и инвалидов Великой Отечественной  войны, а также ветеранов и  инвалидов боевых действий;

5) физических  лиц, имеющих право на получение  социальной поддержки в соответствии  с Законом Российской Федерации  «О социальной защите граждан,  подвергшихся воздействию радиации  вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС» (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года № 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

6) физических  лиц, принимавших в составе  подразделений особого риска  непосредственное участие в испытаниях  ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических  лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Уменьшение налоговой  базы на не облагаемую налогом сумму  производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в

1

2

налоговый орган  по месту нахождения земельного участка

Налоговый период

Календарный год 

Отчетный период

Для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, – первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года

Налоговые ставки

Устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать ставки, предусмотренные НК РФ.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка

Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется  по истечении налогового периода  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики-организации  исчисляют сумму налога (сумму  авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

Налогоплательщики –  физические лица, являющиеся индивидуальными  предпринимателями, исчисляют сумму  налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении  земельных участков, используемых ими  в предпринимательской деятельности.

Сумма налога (сумма авансовых  платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися  физическими лицами, исчисляется  налоговыми органами

Авансовые платежи 

Представительный орган  муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) при установлении налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на основании налогового уведомления.

Сумма авансового платежа  по налогу, подлежащая уплате налогоплательщиком – физическим лицом, уплачивающим налог  на основании налогового уведомления, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) доли налоговой ставки в размере, не превышающем одной второй налоговой ставки, установленной в соответствии со статьей 394 НК РФ, в случае установления одного авансового платежа, и одной третьей налоговой ставки в случае установления двух авансовых платежей.

Налогоплательщики, в  отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом

1

2

Налог, подлежащий уплате в бюджет по итогам налогового периода 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу

Уплата налога

Налог и авансовые  платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга)

Показатели

Сумма, руб.

1. НДС полученный за отчетный период, в т.ч.:

1.1. по реализованной продукции (5560000*18/118)

848136

1.2. по авансам полученным (490000*18/118)

74746

1.3. итого

922882

2. Налоговый вычет, в т.ч.:

2.1. по материалам (1460000*18 /118)

222712

2.2. по основным средствам (460000*18/118)

70170

2.3. итого 

292882

3. НДС к уплате (1-2)

630000

Показатели

Сумма, руб.

1. Доходы организации

3350000

2. Внереализационные расходы (стоимость безвозмездно полученного имущества)

1105000

3. Расходы, принимаемые для целей  налогообложения, в т.ч.:

3650000

3.1. расходы по приобретению основных средств (введенные в эксплуатацию)

800000

4. Налоговая база (1+2-3)

805000

5. Убыток, приминаемый для целей налогообложения (не более 30% от налоговой базы)

241500

6. Налоговая база с учетом  убытка (4-5)

563500

7. Налог, уплачиваемый в связи  с применением упрощенной системы налогообложения (6*5%)

28175

Счета бух. учета

Данные бухгалтерского учета (тыс. руб.)

1 января

1 февраля

1 марта 

1 апреля

01 «Основные средства»

4140

4040

3940

3840

02 «Амортизация основных средств»

1200

1400

1600

1800

10 «Материалы»

300

350

300

150

43 «Готовая продукция»

1290

1390

1400

1450

50 «Касса» 

10

15

147

19

51 «Расчетные счета»

150

250

600

400

Показатель 

Данные бухгалтерского учета (тыс. руб.)

1 января

1 февраля

1 марта 

1 апреля

01 «Основные средства»

4140

4040

3940

3840

02 «Амортизация основных средств»

1200

1400

1600

1800

Остаточная стоимость основных средств

2940

2640

2340

2040