Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

21. Порядок  исчисления и уплаты налога на прибыль и авансовых платежей

Порядок исчисления и  уплаты налога на прибыль и авансовых  платежей по нему установлен ст. 286, 287 НК РФ. Организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают налог на прибыль в соответствии со ст.288 НК РФ

Сумма уплачиваемого налога по итогам налогового периода и авансовых платежей по итогам отчетного периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (кроме случаев, когда такая обязанность возлагается наналогового агента) (ст. 286 НК РФ).

Режим уплаты авансовых  платежей исходя из фактической прибыли  определяется налогоплательщиком и закрепляется в учетной политике на очередной налоговый период.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного в ст. 289 НК РФ для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период (ст. 287 НК РФ).

Авансовые платежи по налогу

В течение года организации должны уплачивать авансовые платежи. Существуют три возможных способа их уплаты:

Первый  способ — по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев плюс ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала. Применяют все организации, за исключением тех, кто обязан применять второй или выбрал третий способ.

Второй  способ — по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Организации, обязанные применять этот способ, перечислены в п.3 ст.286 НК РФ. К ним, в частности относятся организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем десять миллионов рублей за каждый квартал. Так же этот способ применяют бюджетные организации, НКО, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ в отношениидоходов, получаемых ими от участия в простых товариществах и т. д.

Третий  способ — по итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли. Применяют организации, которые изъявили желание платить авансовые платежи этим способом и известили об этом налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. Соответственно, переход на такой вариант уплаты авансовых платежей возможен только с начала налогового периода.

В случае перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли  отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и  т. д. до конца налогового периода. Сумма авансового платежа за отчетный период определяется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли в отчетном периоде, которая рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца ( 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).

В бюджет ежемесячно перечисляется  разница между суммой авансового платежа, начисленной нарастающим  итогом с начала года, и авансовым платежом, начисленным и уплаченным за предыдущий отчетный период. Уплата производится в срок до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

22. Налоговая  декларация, налоговый учет

Сумма налога по итогам налогового периода определяется исходя из налоговой базы, сформированной в целом за календарный год, и соответствующей ей ставки налога (п. 1 ст. 286, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 274 НК РФ).

Декларацию обязаны представлять все российские организации, которые являются плательщиками налога на прибыль организаций (п. 1 ст. 289, ст. 246 НК РФ), причем даже те, у кого нет обязанности по уплате налога.

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанность уплаты налога на прибыль, могут не подавать декларацию по итогам отчетного периода, а по итогам налогового периода подают декларацию в упрощенном виде.

Налоговые декларации (налоговые расчеты), в соответствии со ст. 289 НК РФ, представляются:

• по итогам налогового периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
• по итогам отчетного периода — не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

В соответствии с п. 1 ст. 289 НК РФ налогоплательщики предоставляют декларацию в налоговую инспекцию:

• по месту своего нахождения;
• по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Однако если обособленные подразделения организации находятся на территории одного субъекта РФ, то налог на прибыль в бюджет этого субъекта РФ можно уплачивать через одно обособленное подразделение (так называемое ответственное обособленное подразделение), которое организация определяет самостоятельно (п. 2 ст. 288 НК РФ).

 

 

Транспортный налог

1.Налогоплательщики

Налогоплательщиками транспортного  налога признаются лица, на которых  зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения. Закон предусматривает возможность возложения обязанностей налогоплательщиков на лиц, «купивших» автомобиль по доверенности до 30.07.2002.

2. Объект налогообложения и

Объектом налогообложения  признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3.Налоговая база

Налоговая база определяется в зависимости от видов транспортных средств мощностью двигателя, тягой реактивного двигателя или валовой вместимостью транспортных средств и т. д.

4. Налоговый  период

Налоговым периодом признается календарный год.  

5.Отчетный  период

Отчетными периодами  для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.  

При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации  вправе не устанавливать отчетные периоды.   

6. Налоговые  ставки 

  Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах указанных в гл. 28 ст. 361 НК РФ.

Налоговые ставки, указанные  в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.  

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории  транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.  

Количество лет, прошедших  с года выпуска транспортного  средства, определяется по состоянию  на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.  

В случае, если налоговые  ставки не определены законами субъектов  Российской Федерации, налогообложение  производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1настоящей статьи.   

7. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

1. Налогоплательщики,  являющиеся организациями, исчисляют  сумму налога и сумму авансового  платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате  налогоплательщиками, являющимися  физическими лицами, исчисляется  налоговыми органами на основании  сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.   

2. Сумма налога, подлежащая  уплате в бюджет по итогам  налогового периода, исчисляется  в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.   

3. В случае регистрации  транспортного средства и (или)  снятия транспортного средства  с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.   

4. Органы, осуществляющие  государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.  

5. Органы, осуществляющие  государственную регистрацию транспортных  средств, обязаны сообщать в  налоговые органы по месту  своего нахождения сведения о  транспортных средствах, а также  о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.  

6. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.     

 

  8. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

1. Уплата налога и  авансовых платежей по налогу  производится налогоплательщиками  в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.   

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1настоящего Кодекса.  Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.  

2. В течение налогового  периода налогоплательщики, являющиеся  организациями, уплачивают авансовые  платежи по налогу, если законами  субъектов Российской Федерации  не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 настоящего Кодекса.  

3. Налогоплательщики,  являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог  на основании налогового уведомления,  направляемого налоговым органом.  

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.  

Налогоплательщики, указанные  в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем  за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.   

Возврат (зачет) суммы  излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.  

9. Налоговая декларация

1. Налогоплательщики,  являющиеся организациями, по  истечении налогового периода  представляют в налоговый орган  по месту нахождения транспортных  средств налоговую декларацию  по налогу.    Абзац второй утратил силу.  

2. Налоговые декларации  по налогу представляются налогоплательщиками,  являющимися организациями, не  позднее 1 февраля года, следующего  за истекшим налоговым периодом. 

3. Налогоплательщики,  в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.  

 

 

 

 

Список использованной литературы

1.Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ

2.Налоговый кодекс РФ. Глава 25-ст.246-272

 

3.http://wiki.klerk.ru/index.php/налог

4.Консультант Плюс - consultant.ru