Общая характеристика налоговой системы

 

 

Рассчитаем среднюю стоимость основных средств за отчетные периоды:

Средняя стоимость основных средств за І квартал:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000) / 4 = 107 500 руб.

Средняя стоимость основных средств за полугодие:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000) / 7 = 106 000 руб.

Средняя стоимость основных средств за девять месяцев:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000 + 102 000 + 101 000 + 100 000) / 10 = 104 500 руб.

Согласно  п. 4 ст. 382 НК РФ, сумма авансового платежа  по налогу на имущество организаций исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.

Максимальной является ставка 2,2 %  (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Сумма планового авансового платежа за І квартал:

107 500 × 2,2% /4 = 591,25 руб.

Сумма планового авансового платежа за  полугодие:

106 000 × 2,2% /4 = 583 руб.

Сумма планового авансового платежа за 9 месяцев:

104 500 × 2,2% /4 = 574,75 руб.

Ответ: плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество составят: за І кв. – 591,25  руб., за полугодие – 583 руб., за 9 месяцев – 574,75 руб.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 386 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу установлены законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Задача 3

1. Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.
2. Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.
3. За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):

• доходы от реализации – 14 000 000;

• получены проценты по депозитному счёту – 25 000;
• взят банковский кредит – 500 000;
• внесено учредителем в уставной капитал – 300 000;
• выплачена заработная плата – 1 500 000;
• заплатили за аренду – 30 000;
• оплачено коммунальных услуг – 21 000;
• приобретено основное средство – 4 000 000;
• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила     3 000 000;
• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила   8 000 000.

Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.

Решение.

Порядок исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения определен главой 26.2 НК РФ.

Определим общую величину доходов и расходов за данный налоговый период.

К доходам относятся, согласно ст. 346.15 НК РФ:

- доходы о реализации – 14 000 000;

- полученные проценты по депозитному счёту – 25 000;

Итого доходов: 14 000 000 + 25 000 = 14 025 000 руб.

К расходам относятся, согласно ст. 346.16 НК РФ:

- выплаченная заработная плата  – 1 500 000;

- арендная плата – 30 000;

- оплаченные коммунальные услуги  – 21 000;

- приобретенное основное средство – 4 000 000;

- стоимость основного средства  до перехода на упрощенную  систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет – 3 000 000;

- стоимость основного средства  до перехода на упрощенную  систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет – 8 000 000.

Включение стоимости приобретенных основных средств до перехода на УСН регламентируется п.3 ст. 346.16.

В отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 % стоимости, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования 6 лет войдёт в состав расходов в размере 1 500 000руб.    (3 000 000×50 %).

В отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования войдёт в состав расходов в размере 800 000руб.                   ( за 1 год 8 000 000×1/10).

Итак, за налоговый период расходы были понесены в сумме:

1 500 000 + 30 000 + 21 000 + 4 000 000 + 1 500 000 + 800 000 = 7 851 000 руб.

По условию задачи, объектом налогообложения является величина доходов, уменьшенная на расходы.

14025000 – 7851000 = 6174000 руб.

Согласно п. 2 ст. 346.20 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

 Сумма единого налога при УСН равна (п. 1 ст. 346.21 НК РФ):

          6 174 000 × 0,15 = 926 100 руб.

 

Ответ: сумма единого налога при упрощенной системе налогообложения составляет 926 100 руб.

 Налоговые декларации по  итогам налогового периода представляются  налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

  Налоговые декларации по  итогам отчетного периода представляются  не позднее 25 календарных дней  со дня окончания соответствующего  отчетного периода (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

  Авансовые платежи по налогу  уплачиваются не позднее 25-го  числа первого месяца, следующего  за истекшим отчетным периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс РФ, ч. 1, 2.

2. Материалы справочно-правовой системы «КонсультантПлюс»

3. Налоги в Российской федерации: Учеб. пособие. Колчин С.П. – М.: Вузовский учебник, 2008.

4. Налоги и налогообложение: учебное  пособие для студентов вузов/под  ред . Г. Б. Поляка. - М: ЮНИТИ,2007.

5. Налоги и налогообложение: учебное пособие /под ред. А.З.Дадашева. - М: ИНФРА-М.: Вузовский учебник 2008.

6.Пайзулаева И. Р. ,Бшинская Т. В. Налоги и налогообложение в  схемах: учебное пособие. – М.: ВЗФЭИ, 2010.