Налоговый учет

∑ амортизации = первоначальная стоимость * К * b

К=(1/срок полезного использования)*100%=20% 

∑ амортизации =85000*0,2*1,5=25500

Год	Сумма амортизации в  бух. учете	Сумма амортизации в  налоговом учете	Сумма временной разницы	Тип временной разницы
1	17000	25500	-8500	НВР
2	17000	25500	-8500	НВР
3	17000	25500	-8500	НВР
4	17000	8500	+ 8500	ВВР
5	17000	-	+17000	ВВР
Итого	85000	85000	0	х

 

Указание: для решения задачи руководствоваться ст. 259 главы 25 НК РФ; ПБУ 18/02.

 Задача 3

В отчетном периоде получена бухгалтерская прибыль 132015 руб. Ставка налога на прибыль предприятий 20%. Сверхнормативные расходы составили 3700 руб., в результате чего возникла постоянная разница между данными бухгалтерского и налогового учета. В бухгалтерском учете начислена амортизация на 2500 руб. больше, чем в налоговом учете (временная разница). В бухгалтерском учете начислен доход на сумму 2800 руб., однако в налоговом учете этот доход не отражен, так как организация признает доходы и расходы кассовым методом, а доход не был фактически получен (временная разница).

Задание: рассчитать и отразить на счетах бухгалтерского учета условный расход по налогу на прибыль, постоянное налоговое обязательство, отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство. Определить сумму налога на прибыль к уплате в бюджет.

Решение:

1. Условный расход  по налогу на прибыль = Ставка  налога на прибыль * Бухгалтерская  прибыль

Условный расход по налогу на прибыль = 132015*20% = 26403 руб.

2. Постоянное налоговое  обязательство = Ставка налога  на прибыль * Постоянная разница

Постоянное налоговое  обязательство = 3700*20% = 740 руб.

3. Отложенный налоговый  актив = Ставка налога на прибыль  * Вычитаемая разница

Отложенный налоговый  актив = 2500*20% = 500 руб.

1. Отложенное налоговое обязательство = Ставка налога на прибыль * Налогооблагаемая разница
2. Отложенное налоговое обязательство = 2800*20% = 560 руб.

Содержание хоз. операции	проводки		Сумма
	Д	К
Условный расход по налогу на прибыль	99	68	26403
Постоянное налоговое обязательство	99	68	740
Отложенный налоговый актив	99	68	500
Отложенное налоговое обязательство	68	77	560

Текущий налог на прибыль = Условный расход (доход) по налогу на прибыль + Постоянное налоговое обязательство + Отложенный налоговый актив (ОНА) - Отложенное налоговое обязательство (ОНО)

НПр = 26403+740+500-560 = 27083 руб.

 

Задача 4

6 мая  организация  отгрузила покупателю товар стоимостью 90000 руб., в том числе НДС. 17 апреля покупатель оплатил 40000 руб. в счет предстоящей поставки товара, а 10 июня – оплатил оставшуюся сумму.

Задание: отразить бухгалтерскими записями операции, связанные с реализацией товара, начислением и уплатой НДС по ставке 18%. Рассмотреть два варианта момента определения налоговой базы – методом начисления и кассовым методом (по отгрузке и по оплате).

        Решение: 

НДС = 90000*18%/118% = 13729

НДС1 = 40000*18%/118% = 6102

НДС2 = 50000*18%/118% = 7627

 

 

 

По отгрузке

№/Дата	Содержание хоз. операции	Проводки		Сумма
		Д	К
1.  17.04	Оплата в счет предстоящей поставки	51	62	40000
2   20.04	НДС с аванса	62	68	6102
3.  06.05	Признание выручки	62	90	90000
4.  06.05	Начисление НДС	90	68	13729
5.  07.05	Сторно НДС с аванса	62	68	6102
6.  06.05	Уплата НДС с аванса	68	51	6102
7.  10.06	Оплата оставшейся суммы	51	62	50000
8. 15.06	Перечислен НДС	68	51	7627

 

По оплате

№/Дата	Содержание хоз. операции	Проводки		Сумма
		Д	К
1.  17.04	Оплата в счет предстоящей поставки	51	62	40000
2   17.04	НДС с аванса	62	68	6102
3.  10.05	Признание выручки	62	90	40000
4.  12.05	НДС	90	76	6102
5.  12.05	Перечислен НДС	68	51	6102
6.  10.06	Оплата оставшейся суммы	51	62	50000
7.  10.06	Признание выручки	62	90	50000
8.  10.06	Начисление НДС	90	68	7627
9.  10.06	Уплата НДС	68	51	7627

 

 

 

Задача 5

12 января работник  предприятия написал заявление  с просьбой об оплате его  обучения на курсах (обучение  проводится по инициативе работника)  в сумме 10 000 руб. По приказу директора 13 января организация оплатила за счет собственных средств 100 % стоимости обучения.

31 января работнику  начислена заработная плата за  январь 7000 руб. У работника 2 детей. Имеется заявление работника на предоставление ему стандартных налоговых вычетов.

5 февраля в банке  получены деньги на выдачу  заработной платы, и зарплата выплачена работнику через кассу.

Задание: отразить в учете описанные операции и операции по начислению и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.

Решение:

          10 000*100% = 10000 руб. оплатила организация (получение дохода в натуральной форме).

НБндфл =10000 + 7000-400-2000=14600 руб.

НДФЛ = 14 600*13% = 1898 руб.

З/п выплаченная = 7000-1898= 5102 руб.

№/Дата	Содержание хоз. операции	Проводки		Сумма
		Д	К
1.  13.01	Оплата стоимости обучения	99	51	10000
2.  31.01	Начисление з/п	26	70	7000
3.  31.01	Начисление НДФЛ	70	68	1898
4.  05.02	Перечисление в кассу з/п	50	51	5102
5.  05.02	Выплата з/п работникам	70	50	5102
6.  05.02	Уплата НДФЛ	68	51	1898

Согласно п.1 ст.219 НК РФ при определении размера налоговой  базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей.

Возврат из бюджета по социальному вычету = 4000*13%=520руб

Задача 6

Организация арендовала у физического лица автомобиль для  общехозяйственных нужд. Ежемесячная  арендная плата – 1500 руб. Кроме того, согласно договору, арендодатель будет управлять этим автомобилем, за что ему платят 4000 руб. в месяц. Арендодатель не написал заявление о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов.

Задание: отразить в учете операции по начислению и выплате дохода физическому лицу, по начислению налога на доходы физических лиц, страховых взносов в ФСС, в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, в ФФОМС и ТФОМС.

Решение:

НДФЛ за аренду=13%*1500 = 195 руб.

НДФЛ за по ЗП=13%*4000 = 520 руб.

     ОПС=26%*5500=1430 руб.

     ФСС=2,9%*4000=116 руб.

     ФФОМС=1,1%*5500=60,5 руб.

     ТФОМС=2%*4000=110 руб.

№ п/п	Содержание хоз. операции	Проводки		Сумма, руб.
		Д	К
1	Начисление дохода за аренду автомобиля	26	73	1500
2	Начислен НДФЛ за аренду автомобиля	73	68	195
3	Выплачен доход за аренду автомобиля	73	50(51)	1305
4	Начисление з/п	26	70	4000
5	Начисление НДФЛ	70	68	520
6	Начислены платежи по ОПС	26	69.2	1430
7	Начислены средства в  ФСС	26	69	116
8	Начислены средства в  ФФОМС	26	69	60,5
9	Начислены средства в  ТФОМС	26	69	110
10	Уплачены платежи по СВ, ОПС, ФСС, ФФОМС, ТФОМС	69	51	1716,5
11	Уплачен в бюджет НДФЛ	68	51	715
13	Выплачена з/п	70	50	3480

 

Задача 7 

Задание: рассчитать величину авансового платежа по налогу на имущество за I кв., если ставка налога – 2,2 %.

	Стоимость имущества, руб.
	на 1 янв.	на 1 фев.	на 1 марта	на 1 апреля
Остаточная стоимость основных средств	528700	546930	545400	540000
Материалы	46780	48340	49520	49000
Готовая продукция	76490	57520	640210	58000
Денежные средства	4360	13814	25080	12000

 

Решение:

Среднегодовая стоимость ОС = (528700+546930+545400+540000)/4= 540257,5 руб.

НБ за I кв.= 540257,5/4 = 135064,38 руб.

АП Н им. за I кв. = 135064,38*2,2% = 2971 руб.

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налог на добычу полезных ископаемых введен в РФ с 1 января 2002 года.

При введении налога на добычу полезных ископаемых были отменены три налоговых платежа:

- плата за пользование  недрами при добыче полезных  ископаемых;

- отчисления на воспроизводство  минерально-сырьевой базы;

- акциз на нефть  и стабильный газовый конденсат. 

В совокупности отмененные налоги составляли 7% консолидированного и 5,65% федерального бюджета (или 130,7 млрд. рублей консолидированного и 53,4 млрд. рублей федерального бюджета в 2001 году).

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых (далее  налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Объекты налогообложения  по налогу на добычу полезных ископаемых определены в пункте 1 статьи 336 НК РФ. Ими признаются полезные ископаемые:

— добытые из недр на территории России на участке, предоставленном  налогоплательщику в пользование;

— извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством о недрах;

— добытые из недр за пределами территории России (на территориях, находящихся под юрисдикцией  России, арендуемых у иностранных  государств или используемых на основании  международного договора) на участке, предоставленном налогоплательщику в пользование.

В соответствии со ст. 343 НК РФ сумма налога по добытым полезным ископаемым, если иное не предусмотрено  статьей 343 НК РФ, исчисляется как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.