Налоговый учет в строительстве

Налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение доходов, уменьшенное на величину доходов, не подлежащих налогообложению, и сумму налоговых вычетов.

Доходы, не подлежащие налогообложению:

- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (по уходу за ребенком), а также иные выплаты и компенсации;

- расходы на повышение  профессионального уровня работников;

- суммы в пределах 4000р. возмещения оплаты работодателями работникам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, по назначению врача;

- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах в целях рекламы товара или по решению Правительства (в пределах 4000р.).

Налоговые вычеты - суммы, на которые налогоплательщик может уменьшить свой доход в целях налогообложения. Это стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

Стандартные налоговые  вычеты

- у физических лиц доход ежемесячно уменьшается на 400р. до месяца, в котором доход, начисленный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 20000р. Начиная с этого месяца вычет не применяется;

- в размере 1000р. предоставляется вычет на каждого ребенка в возрасте до 18 лет или учащегося дневной формы обучения, аспиранта, курсанта до 24 лет до месяца, в котором доход, начисленный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 40000р.;

- в размере 500, 3000р.  для отдельных категорий плательщиков. Вычеты предоставляются налогоплательщику  одним из работодателей.

Социальные налоговые  вычеты

- вычет в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели, в пределах 25% от суммы годового дохода;

- право на уменьшение  дохода на суммы, израсходованные  на свое обучение или обучение  своих детей в возрасте до 24 лет по дневной форме образования (50000р. на каждого ребенка у одного или двух родителей);

- вычет на суммы,  уплаченные российским медицинским  учреждением за лечение своего, супруга(ги), родителей, детей в  возрасте до 18 лет и при приобретении  медикаментов - общая сумма вычета 50000р.

Имущественные вычеты

- уменьшение дохода на суммы, полученные налогоплательщиком от продажи жилых домов, квартир, садовых домиков, земельных участков, находящихся в его собственности менее трех лет - в пределах 1 млн.р., три и более лет в собственности - в пределах суммы продажи.

Суммы от продажи иного  имущества, находящегося в его собственности: менее трех лет - в пределах 125 тыс.р., три года и более - в пределах суммы продажи;

на суммы фактически произведенных расходов, но не более 1 млн.р., израсходованные на новое  строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры;

суммы, направленные на погашение  процентов по ипотечным кредитам.

Профессиональные  вычеты

Предоставляются индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам, лицам, занимающихся частной практикой.

- вычет на сумму  фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, при невозможности подтверждения - в пределах 20 % от общей суммы доходов от предпринимательской деятельности.

Ставки налога

Все налогоплательщики  независимо от размера дохода платят налог по ставке 13 %, в т.ч. по материальной выгоде:

- полученной от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

- полученной от приобретения  ценных бумаг.

По ставке 6% платят физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы в виде дивидендов от российских организаций.

Ставка 30 % применяется для дивидендов, доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

По ставке 35 %:

- выигрыши на тотализаторах,  в лотереях и других основанных  на риске играх;

- стоимость выигрышей и призов, получаемых в конкурсах в целях рекламы товаров, работ, услуг (свыше 2000 р.);

- материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Налог на имущество организаций

Плательщиками налога на имущество организаций признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве основных средств.

Не признается объектом налогообложения земельные участки  и иные объекты природопользования.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения по его остаточной стоимости.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца в налогом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговая ставка не может превышать 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за налоговый период и суммами авансовых платежей.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Остаточная стоимость=1200-590+1200-780+1215-970+1915-1160,25= 2029,75т.р.

Среднегодовая стоимость = 2029,75/4 = 507,437т.р.

Величина авансовых  платежей за первый квартал = 507,437/4*0,022 = 2,791т.р.

 

Остаточная ст-ть за 7 мес., руб.	2 029 750,00
Среднегодовая стоимость, руб.	507 437,50
Величина авансовых платежей за 1-й квартал	2 790,91

 

Транспортный  налог

Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения признаются автомобили, автобусы и другие самоходные транспортные средства, воздушные и водные транспортные средства (по перечню в НК).

Налоговая база определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатель, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

- в отношении водных и воздушных транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, как валовая вместимость в регистровых тоннах;

- в отношении иных водных и воздушных транспортных средств как единица транспортного средства.

Налогоплательщики - организации  исчисляют сумму налога самостоятельно.

В случае регистрации  транспортного средства и (или) снятия с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются, соответственно, в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости транспортного средства, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства (на основании регионального закона).

 

Объект налогообложения	Мощность, л.с.	Период владения, мес.	Коэф-т кор-ки	Налоговая ставка на 1 л.с., руб	Сумма налога за 2008 г., руб
Грузовой автомобиль	80,00	3,00	0,25	5,00	100,00

 

Земельный налог

Использование земли  в РФ является платным. Формами платы  являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями.

Если в течение года право пользования участком перешло  от одного налогоплательщика к другому, тогда прежний собственник рассчитывает налог за время с 1 января до месяца, в котором он утратил право на землю (включительно). Новый же владелец земли исчисляет налог, начиная со следующего месяца после того, как получил право на участок.

Если организация использует землю не весь отчетный период, то, налог  рассчитывается за время фактического использования земельного участка, для этого корректируется не сумма исчисленного налога, а площадь земли (позиция МНС России).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая  стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики - организации  определяют налоговую базу самостоятельно.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

Налог за городские (поселковые) земли устанавливается на основе средних ставок согласно Прил. 2 (табл. 1,2,3) к Закону РФ № 1738-1 от 11.10.91 г « О плате за землю» Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления.

Законом № 141-ФЗ от 29.11.2004г. установлено, что действующие в 2004 г. размеры ставок земельного налога, за исключением налога на земли сельскохозяйственного назначения, применяются в 2005 г. с коэффициентом 1.1.

Средняя ставка определяется по табл. 1 прил. к Закону РФ № 1738-1 от 11.10.91 г «О плате за землю».

Умножить среднюю ставку на коэффициент индексации (в 2004 г. он был равен 2,8512). Результат умножить на коэффициенты, приведенные в табл. 2 и 3 прил. 2 к Закону «О плате за землю».

Расчет суммы земельного налога должен быть представлен в  налоговой декларации.

Бланк декларации и Инструкция по его заполнению утвержден приказом МНС России от 20.12.2003 года№ БГ-3-21/725.

КПП записывается по местонахождению земельного участка, а не по местонахождению самой организации.

Коды приведены в  приложении 2 к Федеральному закону от 15.08.96 г. №115-ФЗ «О бюджетной классификации  Российской Федерации».

Код ОКАТО записывается, присвоенный тому муниципальному образованию, на территории которого находятся земельные участки.

Суммы земельного налога перечисляются:

- 50% в бюджеты субъектов  РФ;

- 50% в бюджеты городов  и поселков, иных муниципальных  образований.

 

Период владения участком, мес.	12,00
Площадь участка с учетом времени использования, кв.м.	3 000,00
Средняя ставка земельного налога, р./кв.м.	5,13
Конечная средняя ставка, р./кв.м.	11,20
Утвержденныя ставка налога, р./кв.м.	3,90
Сумма налога, руб.	11 700,00

 

Налог на прибыль организаций

Плательщиками налога являются:

-российские организации;

-иностранные организации,  осуществляющие свою деятельность  в Российской Федерации через  постоянные представительства и  получающие доходы от источников  в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

К доходам относятся:

- доходы от реализации;

- внереализационные доходы.

По методу «начисления» доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средства. При «кассовом» методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банке или кассу организации.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. К ним относятся:

- расходы, связанные  с производством и реализацией;

- внереализационные расходы.

Расходы, принимаемые  для целей налогообложения по методу «начисления», признаются таковыми в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от фактической оплаты. При «кассовом» методе учета расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговые ставки. Общая налоговая ставка установлена в размере 24 % к делится по бюджетам: