Налоговый учет в деятельности организации

Исправление ошибки в  регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

1. Регистр – расчет  амортизации основных средств  (Приложение 1)

Регистр формируется  для определения суммы амортизационных  отчислений по группам амортизируемого  имущества, необходимой при формировании прямых и прочих расходов, признаваемых в текущем периоде.

В данном регистре производится начисление амортизации. Метод начисления амортизации – линейный.

Первоначальная (восстановительная) стоимость амортизируемого имущества отражается в гр.4.

Так как при начислении амортизации используется линейный метод, то сумма амортизации за отчетный период определяется как отношение  первоначальной (восстановительной) стоимости  объекта основных средств к сроку  его полезного использования.

Сумма амортизации за месяц гр.7, за отчетный период гр.8. Общая сумма амортизации на конец периода сформирована нарастающим итогом в течение отчетного периода путем суммирования амортизации начисленной в течение отчетного периода и суммы амортизации на начало отчетного периода.

2. Регистр – Движение товаров (приложение 2)

Регистр формируется  для обобщения информации об операциях по движению товаров.

Записи в регистре производятся по мере осуществления  операций по движению товаров.

 

      4. Задача.

 

 ЗАО «Вега» торгует телевизорами. По договору, который заключается с покупателем, ЗАО «Вега» обязуется ремонтировать телевизор в течение гарантийного срока – двух лет с момента продажи. Расходы ЗАО «Вега» на гарантийный ремонт в 2008 –2010 гг. составили 800 000 рублей (без НДС), а выручка от продажи телевизоров в том же периоде – 13 000 000 рублей (без НДС). В 2011 году организация продаёт телевизоры по 12 000 рублей (без НДС). Определить сумму отчислений в резерв за каждый проданный телевизор.

 

Решение:

Порядок расчета отчислений в резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание предусмотрен п. 3 ст. 267 НК РФ.

С учетом положений названной  нормы, для того чтобы сформировать резерв, нам необходимо сделать следующее.

1. Определить процент  отчислений в резерв.

Этот показатель зависит от продолжительности периода, в течение которого вы реализуете товары с гарантийным сроком, и определяется следующим образом. 

Период реализации  товаров       с гарантийным сроком	Формула, по которой рассчитывается процент      отчислений в резерв (П)
Три года и более	П = Р3г. / В3г. x 100%,                              где Р3г. - фактические расходы на гарантийный ремонт  и обслуживание за предыдущие три года;               В3г. - выручка от реализации товаров с гарантийным   сроком за предыдущие три года
Менее трех лет	П = Рф / Вф x 100%,                                  где Рф - фактические расходы на гарантийный ремонт и  обслуживание за весь период реализации товаров с     гарантийным сроком;                                   Вф - выручка от реализации товаров с гарантийным     сроком за этот период
Реализации товаров   с гарантийным        сроком не было	П = плановый процент отчислений исходя из ожидаемых  расходов на гарантийный ремонт и обслуживание        товаров с гарантийным сроком <*>

 

Предельный размер процента отчислений в резерв должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения (п. 2 ст. 267 НК РФ).

2. Найти сумму отчислений в резерв за отчетный (налоговый) период.

Эту величину можно рассчитать по формуле: 

СО = В x П, 

где СО - сумма отчислений в резерв;

В - выручка от реализации товаров с гарантийным сроком за отчетный (налоговый) период (без  НДС);

П - процент отчислений в резерв (результат действия (1)).

Таким образом, предельная доля отчислений в резерв составляет

(800 000 руб. / 13 000 000 руб.) * 100 = 6,2%

Следовательно, сумма отчислений за каждый проданный телевизор в 2011 году составит:

12 000 * 6,2% = 744 руб.

 

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый Кодекс РФ
2. Гладышева Ю.П. Как организовать налоговый учет / Ю.П. Гладышева. - М.: Бератор-Пресс, 2002. – 184 с.
3. Каганович В.И. Как организовать налоговый учет на базе бухгалтерского / В.И. Каганович // Консультант. – 2004. - №11. - С. 17.
4. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, - 2005. - 555 с.
5. Пирогова Г.В. Организация налогового учета на предприятии / Г.В. Пирогова // Налоговый вестник. – 2005. - №10. – С. 12.
6. Попова Л.В. Альтернативные варианты организации налогового учета и их анализ / Л.В. Попова, М.В. Васильева, М.М. Коростелкин // Управленческий учет. – 2006. - №1. – С. 6.
7. Федосова Т.В. Бухгалтерский учет / Т.В. Федосова. - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007. – 240 с.
8. Филина Ф. Регистры налогового учета / Ф. Филина // Российский бухгалтер. – 2008. – №11. – С. 5.