Налоговый учет в деятельности организации

Содержание

 

1. Налоговый учёт при  исчислении НДС	3
2. Налоговый учёт расходов  на ремонт основных средств	12
3. Анализ применяемых  на практике налоговых регистров	17
4. Задача	19
Список использованной литературы	21

 

1. Налоговый учёт при исчислении НДС

 

 

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия  в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения. Данный налог регламентирован 21 главой НК РФ.

Плательщиками НДС являются юридические  лица и индивидуальные предприниматели (ИП), реализующие на территории РФ  товары, работы или услуги.

Объектом обложения являются обороты  по реализации всех товаров, как собственного производства, так и приобретенные  на стороне, включая недвижимое имущество, тепло- и электроэнергию, газ, а также обороты внутри предприятия для собственного потребления, затраты по которым не включаются в издержки производства и обращения.

Налоговая база представляет собой  стоимость реализованной продукции, исчисленную по свободным или регулируемым ценам, а также суммы полученных авансовых платежей в счет предстоящих поставок или выполнения работ. При исчислении облагаемого оборота по товарам, с которых взимаются акцизы, в него включаются и сумма акцизов.

Ставки по НДС делятся на расчетные и основные.

Основные ставки:

0% данная ставка используется  при реализации:

- товаров на экспорт при условии  их фактического вывоза за  пределы таможенной территории  РФ;

- работ/услуг, непосредственно  связанных с транспортировкой  через таможенную территорию РФ в рамках транзита;

- услуг по перевозке пассажиров  и багажа при условии, что  пункт назначения пассажиров  и багажа расположен за пределами  территории РФ;

- работ/услуг, выполняемых непосредственно  в космическом пространстве;

- драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из отходов или лома товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами или для личного пользования дипломатов и членов и их семей;

- припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме, где припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, необходимые для обеспечения воздушных и морских судов.

10% данная ставка используется  при реализации:

- отдельных продовольственных  товаров (мясо, молоко, хлеб, крупы, детское питание и др.);

- некоторых детских товаров  отечественного производства (детская  одежда, обувь, коляски, канцтовары  и др.);

- периодических печатных  изданий (за исключением изданий  рекламного и эротического характера);

- отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

18% применяется для остальных товаров, работ, услуг.

Расчетные ставки:

18/118 применяется при реализации товаров, работ и услуг, облагаемых по основной ставке 18%, если в налоговую базу входит НДС.

10/110 применяется при реализации товаров, работ и услуг, облагаемых по основной ставке 10%, если в налоговую базу входит НДС.

Налоговым периодом признается календарный  месяц.

Освобождается от обложения НДС  реализация:

- медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями за исключением косметических, ветеринарных и санитарно -эпидемеологических услуг;

- услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;

- уход по содержанию детей  в дошкольных учреждениях;

- продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми;

-  услуг по сохранению и  использованию архивов;

- услуг по перевозке пассажиров  городским транспортом общего  пользования, кроме такси, а  также морским, речным и железнодорожным  транспортом;

- ритуальных услуг по изготовлению памятников, а также реализация похоронных принадлежностей.  

- предметов религиозного назначения  и религиозной литературы;

- осуществление банками банковских  операций (за исключением инкассации);

- операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов;

- реализация изделий народно-художественных  промыслов;

- оказание услуг по страхованию,  включая оказание услуг по  негосударственному пенсионному  обеспечению;

- проведение лотерей, организация тотализаторов и других операций игорного бизнеса.

После определения налоговой  базы, исчисленной с учетом различных  особенностей финансово-хозяйственных  операций и объектов налогообложения, организация исчисляет сумму НДС, предъявляемую покупателю товаров (работ, услуг).

При реализации товаров (работ, услуг) выставляются счета-фактуры.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для  принятия покупателем предъявленных  продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном 21 главой НК РФ.

Счет-фактура может  быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронном виде. Счета-фактуры составляются в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.

Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных  прав при изменении стоимости  отгруженных товаров (выполненных  работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является документом, служащим основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном 21 главойФ.

Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных  покупателю продавцом сумм налога к  вычету. Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету

Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж:

1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения  в соответствии с 21 главой, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Налогового Кодекса;

2) в иных случаях,  определенных в установленном  порядке.

В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;

2) наименование, адрес  и идентификационные номера налогоплательщика  и покупателя;

3) наименование и адрес  грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного  документа в случае получения  авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание  выполненных работ, оказанных  услуг) и единица измерения  (при возможности ее указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

6.1) наименование валюты;

7) цена (тариф) за единицу измерения  (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все  количество поставляемых (отгруженных)  по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

9) сумма акциза по подакцизным  товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая  покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества  поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре  товаров (выполненных работ, оказанных  услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога.

Счет-фактура подписывается  руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Счет-фактура, составленный в электронном  виде, подписывается электронной  цифровой подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры. При этом покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов, а продавцы ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке.

В журнале учета полученных счетов-фактур также хранятся:

1. Таможенные декларации или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), и платежные документы при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

2. Заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей.

3. Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации, и копии платежных документов, подтверждающих фактическую уплату налога, при ввозе на территорию РФ с территории Республики Белоруссия товаров, в отношении которых взимание НДС осуществляется налоговыми органами в соответствии с Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г.

4. Документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов и в которых указаны суммы НДС, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном п. 3 статьи 170 НК, или их нотариально заверенные копии.

Выписанные счета-фактуры  регистрируются в книге продаж, а  счета-фактуры, полученные от поставщиков, в книге покупок.

В расчетных документах, первичных учетных документах и  счетах-фактурах сумма налога должна быть выделена отдельной строкой. Это  является одним из обязательных условий  для принятия НДС по ним к вычету или возмещению.

Книга покупок предназначена для регистрации документов (счетов-фактур), подтверждающих оплату налога на добавленную стоимость при покупке товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в целях определения суммы налога, подлежащей вычету (возмещению) в порядке, установленном Налоговым Кодексом.

Счета-фактуры, полученные организацией, должны быть зарегистрированы в книге покупок по мере возникновения  права у налогоплательщика на налоговые вычеты по НДС. Следует  очень внимательно заполнять  книгу покупок, так как это один из документов, который тщательно проверяет налоговый орган. В случае обнаружения ошибок организации может быть отказано в вычете НДС.