Налоговый учет расходов на оплату труда

22) предусмотренные законодательством  Российской Федерации начисления  военнослужащим, проходящим военную  службу на государственных унитарных  предприятиях и в строительных  организациях федеральных органов  исполнительной власти, в которых  законодательством Российской Федерации  предусмотрена военная служба, и  лицам рядового и начальствующего  состава органов внутренних дел,  Государственной противопожарной  службы, предусмотренные федеральными  законами, законами о статусе  военнослужащих и об учреждениях  и органах, исполняющих уголовные  наказания в виде лишения свободы;

23) доплаты инвалидам, предусмотренные  законодательством Российской Федерации;

24) расходы в виде отчислений  в резерв на предстоящую оплату  отпусков работникам и (или)  в резерв на выплату ежегодного  вознаграждения за выслугу лет,  осуществляемые в соответствии  со статьей 324.1 настоящего Кодекса;

24.1) расходы на возмещение затрат  работников по уплате процентов  по займам (кредитам) на приобретение  и (или) строительство жилого  помещения. Указанные расходы  для целей налогообложения признаются  в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на  оплату труда;

25) другие виды расходов, произведенных  в пользу работника, предусмотренных  трудовым договором и (или)  коллективным договором.

 

 

 

 

 

Налоговая декларация о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ

Декларация формы 4-НДФЛ подается с целью указания суммы предполагаемого  дохода, определяемого налогоплательщиком, на основании которой налоговым  органом производится расчет сумм авансовых  платежей по налогу на доходы на текущий  налоговый период. Код формы по КНД 1151021.

     Декларация 4-НДФЛ  подается вместе с декларацией 3-НДФЛ.

Декларация формы 4-НДФЛ заполняется  физическими лицами, осуществляющими  предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусами, занимающимися частной  практикой, и адвокатами, учредившими  адвокатский кабинет, в следующих  случаях:

1 в случае появления в течение года у налогоплательщиков доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком;

2 в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщики обязаны представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей по налогу на доходы на текущий год по не наступившим срокам уплаты.

Титульный лист декларации 4-НДФЛ

На этом листе декларации указываются персональные данные о  получателе дохода. 
          При представлении в налоговый орган изменений в ранее поданную налоговую декларацию (т.е. новой налоговой декларации с указанием суммы предполагаемого дохода) при указании реквизита "Вид документа" указывается показатель 3 - корректирующий вид, где подразделом показателя (через дробь) указывается номер корректировки налоговой декларации (1, 2, 3 и т.д.)

Также на данном листе в  специальных полях указывается  категория, к которой относится  налогоплательщик, заполняющий декларацию: предприниматель (данное поле заполняет  физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и  осуществляющее предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица); частный нотариус; адвокат, учредивший адвокатский кабинет.

В полях "Серия и номер  документа, удостоверяющего личность", "Кем выдан" указываются реквизиты  документа, удостоверяющего личность.

"Адрес места жительства  в Российской Федерации" - указывается  полный адрес места жительства  на основании документа, удостоверяющего  личность, либо иного документа,  подтверждающего адрес места  жительства физического лица, с  указанием почтового индекса. 
Иностранные физические лица также заполняют поля "Гражданство" и "Адрес места жительства за пределами Российской Федерации".

В строке "Гражданство" указывается название страны, гражданином  которой является декларант. При  отсутствии гражданства записывается "лицо без гражданства".

Раздел 1 декларации 4-НДФЛ

В данном разделе декларации налогоплательщики указывают сумму  предполагаемого дохода от осуществления  предпринимательской деятельности и занятия частной практикой  в текущем налоговом периоде.

Предприниматели без образования  юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты продолжающие деятельность в 2008 г., одновременно с  декларацией по форме 3-НДФЛ представляют декларацию по форме 4-НДФЛ, указав в  ней  сумму предполагаемого  дохода от предпринимательской  деятельности на 2008 год.

Налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ также заполняют:  
- вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели при появлении в течение года доходов от деятельности. При этом сумма предполагаемого дохода определяется самим налогоплательщиком. Срок подачи декларации – пятидневный по истечении месяца со дня появления доходов;

- индивидуальные предприниматели,  в случае значительного (более  чем на 50 процентов) увеличения  или уменьшения доходов в налоговом  периоде. Представляется новая  декларация с указанием предполагаемого  дохода на 2008 год. 

В.Е. Перов указывает  в Декларации предполагаемый доход – 240000 рублей на основании суммы фактического дохода за 2007 г. с учетом профессиональных налоговых вычетов.

Исчисление суммы авансовых  платежей производится налоговым органом  исходя из суммы предполагаемого  дохода в размере  240000 рублей.

Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием размера налога и сроков уплаты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В налоговом учете расходы на оплату труда являются одним из основных элементов затрат, формирующих себестоимость продукции (работ, услуг).

Состав затрат на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и учитываемых при налогообложении  прибыли, установлен законодательно гл. 25 «Налог на прибыль организаций» части  второй НК РФ.

В соответствии с НК РФ в расходы  организации на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и/или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами и/или коллективными договорами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

1. Оформление выплаты заработной платы (Е. Воробьева, ФПА АКДИ "Экономика и жизнь", выпуск 15, сентябрь 2010 г.)
2. Расходы организации на оплату отпусков (Н.М. Балакирева, "Новое в бухгалтерском учете и отчетности", N 11, 12, июнь 2009 г.)
3. Соколова Г.Н. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации: по учету труда; по оплате труда. - "Главбух", 2010.
4. Учет оплаты труда и прочих расчетов с персоналом (И.Д. Юцковская, "Финансовые и бухгалтерские консультации", N 5, май 2011 г.)
5. Учет расчетов с работниками по оплате труда, соблюдение требований о своевременности производства расчетов. Особенности расчетов с увольняемыми работниками (И.В. Березкин, "Консультант бухгалтера", N 6, июнь 2010 г.)