Налоговый учет и отчетность по налогу на имущество

Содержание

 

 

 

1.Введение………………………………………….…………………………………...3

2.Налог на имущество  организаций…………………………………………………..3

3.Порядок исчисления  налога на имущество организаций  согласно                                    налогового законодательства Р.Ф..……………………………………………………4

3.1.Общие положения………………………………………………………………4

3.2.Налогоплательщики…………………………………………………………….4

3.3.Объект налогообложения…………………………………………....................5

3.4.Налоговая база…………………………………………………………………..5

3.5.Порядок определения  налоговой базы………………………………………..6

3.6.Налоговый и отчетный  периоды…………………………………....................7

3.7.Налоговая ставка……………………………………………………………….7

3.8.Налоговые льготы………………………………………………………………7

3.9.Налоговая декларация  и порядок ее заполнения….………………………….9

3.10.Изменения, вступающие в силу с 1 января 2012 года по налогу на имущество……………...……………………………….………….........................17

4.Основные элементы  налога на имущество физических  лиц……………………..18

5.Заключение………………………………………………………………………….23

6.Список литературы…………………………………………………………………24

7.Практическая часть…………………………………………………………………25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Введение.

 

Налоговый учет тесно связан с бухгалтерским учетом и в то же время представляет собой отдельную экономическую категорию, которая может претерпевать изменения по решению государственных уполномоченных органов. По этой причине, говоря о налоговом учете, мы подразумеваем не стройную научную систему отображения хозяйственных операций в соответствующих регистрах, а определенное направление политики государства в тот или иной промежуток времени. Вместе с этим любое изменение в налоговом учете находит отражение в бухгалтерском учете.

Правильное начисление и уплата субъектом предпринимательской  деятельности утвержденных государством налогов и сборов. Цель бухгалтерского учета — систематизированное документальное (объективное) отображение всех хозяйственных процессов. Налоговый учет всегда в большей степени интересует контролирующие органы, и это понятно: чем больше денег поступит в бюджет, тем богаче станет государство.

Налоги существовали еще в глубокой древности, задолго до появления цивилизованного строя, только назывались по-разному и методы взимания их были не одинаковыми у разных народов. Налоги не являются категорией, присущей исключительно государству: в общинах и племенах существовали поборы, изъятие части дохода у каждого участника общества для поддержания его боеспособности, приобретения материальных общественных благ и других целей, в том числе и для обогащения лидера. Налоги в древнем мире не являлись продуманной системой, их механизм формировался хаотично. С появлением государственного строя возникли первые узаконенные формы налогообложения. Необходимость содержать армию, флот, чиновников порождает создание первых налоговых систем и органов контроля над правильным исполнением государственных приказов. Долгое время существовала натуральная форма налогов: продукты, зерно, ткани, драгоценности, участие в военных походах — все это разновидности налоговых обязательств. Монголо-татарское иго, остановившее в развитии Русь на несколько веков, существовало за счет оброков, собираемых с крестьянских поселений.

                                                                                                                   

2.Налог на имущество  организаций.

Налог на имущество организаций  — это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность). Относится к региональным налогам.

Плательщиками указанного налога являются российские организации и иностранные  организации, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.                                                                               

 

                                                                                                                                                                                                  3

3.Порядок исчисления  налога на имущество организаций  согласно                                    налогового законодательства Р.Ф.

 

3.1.Общие положения.

1. Налог на имущество  организаций (далее налог) устанавливается  Налоговым Кодексом и законами  субъектов Российской Федерации,  вводится в действие в соответствии  с Налоговым Кодексом законами  субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

2. Устанавливая налог,  законодательные органы субъектов  Российской Федерации определяют  налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 Налогового кодекса, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. (ст.372 НКРФ)

 

3.2.Налогоплательщики.

 

1.Налогоплательщиками  налога (далее налогоплательщики)  признаются:

 

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

 

1.1. Не признаются налогоплательщиками  организации, являющиеся организаторами  Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

 

2.Деятельность иностранной  организации признается приводящей  к образованию постоянного представительства  в Российской Федерации в соответствии  со статьей 306 Налогового Кодекса,  если иное не предусмотрено  международными договорами Российской  Федерации. (ст.373 НКРФ)

 

 

 

4

3.3.Объект налогообложения.

1. Объектами налогообложения  для российских организаций признается  движимое и недвижимое имущество  (в том числе имущество, переданное  во временное владение, в пользование,  распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьей 378 Налогового Кодекса.

2. Объектами налогообложения  для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства, признаются движимое  и недвижимое имущество, относящееся  к объектам основных средств,  имущество, полученное по концессионному соглашению. В целях 30 главы иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.

3. Объектами налогообложения  для иностранных организаций,  не 

осуществляющих деятельности в Российской Федерации через  постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным  иностранным организациям на праве  собственности недвижимое имущество  и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

4. Не признаются объектами  налогообложения:

• земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
• имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации. (ст. 374 НКРФ)

 

3.4.Налоговая база.

1. Налоговая база определяется  как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом  налогообложения. При определении  налоговой базы имущество, признаваемое  объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

 

5

2. Налоговой базой  в отношении объектов недвижимого  имущества иностранных организаций,  не осуществляющих деятельности  в Российской Федерации через  постоянные представительства, а  также в отношении объектов  недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.                                         6

Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую  инвентаризацию объектов недвижимого  имущества, обязаны сообщать в налоговый  орган по местонахождению указанных  объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки указанных объектов. (ст. 375 НКРФ)

 

3.5.Порядок определения  налоговой базы.

1. Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

2. В случае, если объект  недвижимого имущества, подлежащий  налогообложению, имеет фактическое  местонахождение на территориях  разных субъектов Российской  Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости (для объектов недвижимого имущества, указанных в пункте 2 статьи 375 Налогового Кодекса, - инвентаризационной стоимости) объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

3. Налоговая база определяется  налогоплательщиками самостоятельно  в соответствии с настоящей  главой.

4. Средняя стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

 

6

Среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления  суммы,

полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

5. Налоговая база в  отношении каждого объекта недвижимого  имущества иностранных организаций, указанного в пункте 2 статьи 375 Налогового Кодекса, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. (ст. 376 НКРФ)

 

 

3.6.Налоговый и отчетный периоды.

1. Налоговым периодом  признается календарный год.

2. Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного  года.

3. Законодательный орган  субъекта Российской Федерации  при установлении налога вправе  не устанавливать отчетные периоды.

(ст. 379 НКРФ)

 

3.7.Налоговая ставка.

1. Налоговые ставки  устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации и не  могут превышать 2,2 %.

2. Допускается установление  дифференцированных налоговых ставок  в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.(ст.380 НКРФ)

 

 

3.8.Налоговые льготы.

Освобождаются от налогообложения: 
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций; 
                                                                                                                         8

2) религиозные организации  - в отношении имущества, используемого  ими для осуществления религиозной деятельности; 
3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации