Налоговый кредит

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….3

ГЛАВА I. Предоставление инвестиционного налогового кредита………...4

1.1. Условия предоставления кредита………………………………………..4

1.2. Принятие решения о предоставлении  инвестиционного 

налогового кредита…………………………………………………………….8

ГЛАВА II. Эффективность предоставления инвестиционного налогового

кредита…………………………………………………………………………10

2.1. Расчет эффективности  предоставления инвестиционного  налогового 

кредита…………………………………………………………………………14

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………..17

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………….20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Налоговое законодательство предусматривает такую возможность  снижения налогового бремени как  изменение срока уплаты налога. Одним из способов отодвинуть время «ч» является предоставление инвестиционного налогового кредита (ИНК). Он похож на соглашение о предоставлении кредитной линии и предусматривает возможность снижать налоговые платежи по налогу на прибыль, региональным и местным налогам в пределах суммы ИНК на срок от одного года до пяти лет.

Инвестиционный налоговый  кредит - такое изменение срока  уплаты налога, при котором организации  предоставляется возможность в  течение определенного срока  и в определенных пределах уменьшать  свои платежи по налогу с последующей  поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. (Ст.66 Налоговый Кодекс РФ).

Помимо инвестиционного  налогового кредита существуют также  такие способы изменения срока  уплаты налога как отсрочка, рассрочка, налоговый кредит. Отсрочка предусматривает единовременную уплату налога в более поздний срок, рассрочка – поэтапную. Налоговый кредит – промежуточная форма – среднесрочная форма бюджетного заимствования: на срок до года.

Конечно, в данном случае не происходит освобождения от уплаты налога насовсем, но все же такая передышка может пойти на пользу организации. К тому же плата за пользование инвестиционным налоговым кредитом ниже, чем за пользование банковским и составляет ½ – ¾ ставки рефинансирования, то есть, на сегодняшний день 8-12%. Органы государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления могут изменить размер процентов за пользование предоставляемыми ими ИНК. Например, в некоторых случаях плата за пользование региональным инвестиционным кредитом составляет 1/10 ставки рефинансирования. К тому же, иногда организация по каким-либо причинам вообще не может заплатить налог. И тогда ей приходится платить пени и штрафы, что обходится значительно дороже, чем использование такой налоговой льготы.

В курсовой работе будут  рассмотрены такие вопросы предоставления инвестиционного налогового кредита как: условия и порядок предоставления, эффективность кредита.

 

ГЛАВА I

Предоставление  инвестиционного налогового кредита

1.1. Условия  предоставления кредита

Инвестиционный налоговый  кредит представляет собой такое  изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в Налоговом Кодексе, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый  кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) проведение этой организацией научно - исследовательских или опытно - конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;

2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;

3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально - экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.

Техническое перевооружение может быть не только производственного характера, но и направленное на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами. В случае выполнения данного условия сумма предоставляемого кредита составляет 30% стоимости приобретенного оборудования, используемого исключительно в перечисленных целях. Кроме того, на региональном и местном уровнях могут предусматриваться и иные основания.

Однако государство  пытается обезопасить себя от недобросовестных налогоплательщиков и потому законодательно закрепило и ряд оснований, препятствующих получению ИНК:

• - возбуждение уголовного дела против претендента,
• - производство по делу о налоговом или административном правонарушении в области налогов и сборов в отношении этого лица,
• - наличие достаточных оснований полагать, что претендент воспользуется изменением срока уплаты налога для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо собирается выехать за пределы России.

В соответствии с совместным письмом Инновационного совета при  председателе Совета министров РСФР от 19.04.1991 № 14-448 и Министерства финансов РСФСР от 14.05.1991 № 16/135 инновационная и внедренческая деятельность отождествляются и под ними понимается деятельность по созданию и использованию интеллектуального продукта, доведению новых оригинальных идей до реализации их в виде готового товара на рынке. К ней относятся в том числе, следующие направления научно-технических и внедренческих работ:

- организация экспертиз, внедрение и тиражирование объектов интеллектуальной собственности в сфере науки и техники, а также создание опытных образцов, проведение опытных испытаний, создание и передача новых образцов техники, технологий и научно-технической документации, подготовка производства,

- проведение научно-исследовательских, проектных, опытно-конструкторских, маркетинговых исследований с целью создания образцов новой техники и технологий,

- патентно-лицензионная деятельность.

Причем такие основания  действительно должны давать повод  для беспокойства за исполнение налогоплательщиком своих обязанностей. Представляется, что отказ в изменении срока уплаты налога (сбора) должен быть, по крайней мере, мотивированным, а мотивы должны быть достаточно обоснованными.

Инвестиционный налоговый  кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход) организации, а также по региональным и местным налогам.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется:

1) по основаниям (см. выше), указанным в подпункте 1) - на сумму кредита, составляющую 30 процентов стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных в этом подпункте целей;  2) по основаниям, указанным в подпунктах 2) и 3) - на суммы кредита, определяемые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией.

В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50% размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50% суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога, установленные настоящим пунктом, для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период.

Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.

Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.

Если организацией заключено  более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.

Если организация имела  убытки по результатам отдельных  отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего  налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.

Инвестиционный налоговый  кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.

Проценты на сумму  кредита определяются по ставке, не менее одной второй и не превышающей три четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Законом субъекта Российской Федерации и нормативными правовыми  актами, принятыми представительными  органами местного самоуправления по региональным и местным налогам, соответственно могут быть установлены иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки действия инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.

 

1.2. Принятие решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита

Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита  по налогу на прибыль (доход) организации  в части, поступающей в бюджет субъекта Российской Федерации, принимается  финансовым органом субъекта Российской Федерации.

Инвестиционный налоговый  кредит предоставляется на основании  заявления организации и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией.

Договор об инвестиционном налоговом кредите должен предусматривать порядок уменьшения налоговых платежей, сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон.

Форма договора об инвестиционном налоговом кредите устанавливается органом исполнительной власти, принимающим решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

Базовые документы, необходимые  для рассмотрения вопроса о предоставлении кредита:

1) Заявление налогоплательщика;

2) Бизнес - план инвестиционного проекта;

3) Данные о предполагаемых сроках и источниках погашения инвестиционного налогового кредита;

4) Расчет налога, по  которому возможно предоставление  инвестиционного налогового кредита, заверенный налоговой инспекцией;

5) Баланс с приложением  Отчета о прибылях и убытках  за предыдущий отчетный период и по итогам предшествующего получению инвестиционного налогового кредита года;

6) Документы об имуществе,  которое является предметом залога  или поручительство;

7) Справка налоговой  инспекции об отсутствии задолженности  по текущим платежам в бюджет города;

8) Копии учредительных  документов налогоплательщика, заверенные  нотариально, либо органом, осуществившим  регистрацию организации (Устав, учредительный договор, свидетельство о регистрации, протокол о назначении директора);

9) Расчет бюджетной эффективности при реализации инвестиционного проекта.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА II

Эффективность предоставления инвестиционного налогового кредита

При отсутствии препятствующих получению ИНК оснований и  наличии хотя бы одного необходимого признака, орган исполнительной власти предоставляет предприятию такую льготу. Но кажущаяся простота на практике может обернуться существенными сложностями. Потому рассмотрим специфику каждого из уровней (федеральный, региональный и местный).