Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Декабря 2014 в 16:50, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является рассмотреть налоговую декларацию по НДФЛ, как действенный инструмент контроля за доходами физических лиц.
Исходя из цели, были поставлены следующие задачи:
- раскрыть понятие и особенности налогового контроля;
- изучить, как происходит государственная регистрация и учет налогоплательщиков;
2.3. Ответственность за непредставление налоговой декларации и неуплату налога
Приказ ФНС России от 10.11.2011 №ММВ-7-3/760@ в редакции приказа ФНС России от 14.11.2013 № ММВ-7-3/501@ Согласно п. 1 ст. 198 УК РФ уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет.
При этом крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 100 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 300 000 рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1 500 000 рублей.
Предоставление налоговых деклараций по формам 3-НДФЛ и 4-НДФЛ помогает налоговым органам определить величину доходов налогоплательщиков, сумму налога, а так же выявить нарушителей законодательства о налогах и сборах.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налоговый контроль как особый вид деятельности специально уполномоченных органов является одним из наиболее важных условий существования налоговой системы.
Необходимость усиления контрольных функций государства в современной России обусловливается достаточно низким уровнем финансовой, бюджетной, налоговой дисциплины, многочисленными факторами расхищения государственных средств и коррупции, огромными масштабами отмывания денег и утечки капитала за рубеж.
Эти объясняется необходимость применения строгих требований налогового законодательства к хозяйствующим субъектам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам.
В ст. 82 НК РФ дано понятие налогового контроля. Под налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах. Субъектами налогового контроля являются федеральная налоговая служба и ее территориальные органы, таможенные органы и органы внебюджетных фондов. Объектом налогового контроля выступают налоговые отношения между плательщиками (юридическими и физическими лицами) и налоговыми органами по поводу законности, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов в бюджеты разных уровней. Основной формой проведения налогового контроля являются налоговые проверки. Налоговые проверки осуществляются по месту нахождения налогового органа (камеральные налоговые проверки) и по месту нахождения налогоплательщика (выездные налоговые проверки).
В рамках налогового контроля проводится государственная регистрация и учет налогоплательщиков - физических лиц. Государственной регистрации подлежат физические лица в качестве ИП. Учет налогоплательщиков - физических лиц происходит по месту жительства, месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям. ИП встают на учет в налоговый орган по месту своего жительства. Сведения о государственной регистрации ИП содержаться в ЕГРИП. Данные о физических лицах, в том числе ИП, при постановке на учет в налоговый орган заносятся в ЕГРН. При государственной регистрации и учете налогоплательщиков им присваивается ИНН.
Декларирование доходов физических лиц в рамках НДФЛ является одним из инструментов организации и обеспечения налогового контроля в РФ. НДФЛ - это федеральный прямой налог, представляющий изъятие части дохода физических лиц в бюджетную систему РФ для последующего перераспределения.
Место НДФЛ в налоговой системе определяется следующими факторами:
- является личным налогом, т.е. его объектом является не предполагаемый усредненный доход, а доход, полученный конкретным плательщиком;
- в большей степени отвечает основным принципам налогообложения - всеобщности, равномерности и эффективности;
- относительно регулярно поступает в доходы бюджета, что немаловажно с точки зрения пополнения бюджетных средств;
- основной способ взимания - у источника выплаты дохода - является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет.
Налоговая декларация по НДФЛ представляет собой письменное заявление налогоплательщика о своих доходах. Декларацию обязаны подавать физические лица и ИП. Кроме этого налоговую декларацию физические лица и ИП могут подать для получения стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов.
Декларация по налогу на доходы физических лиц должна быть представлена налогоплательщиком в территориальный налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларация по НДФЛ составляется и подается в налоговые органы по форме, разрабатываемой и утверждаемой ФНС России. Приказом ФНС России утверждена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ. Декларация представляется в налоговый орган лично на бумажном носителе либо на дискете с приложением экземпляра декларации или отправляется по почте.
Изменения в налоговую декларацию вносятся с помощью подачи уточненной налоговой декларации в случаях:
- неотражения сведений;
- неполноты отражения сведений;
- ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.
За непредставление налоговой декларации в налоговый орган НК РФ устанавливает ответственность в виде штрафа. Кроме ответственности за непредставление налоговой декларации НК РФ предусматривает штраф за неуплату или неполную уплату сумм налога. Неуплата или неполная уплата сумм налога в крупном и особо крупном размерах путем непредставления налоговой декларации образует состав преступления, предусмотренного УК РФ. За данное преступление предусматривается ответственность в виде штрафа, ареста и лишения свободы.
Таким образом, налоговая декларация служит одной из форм установления величины подлежащего уплате налога и контроля за уплатой налога со стороны налоговых органов.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс
Российской Федерации от 3 ноября
1994 г. № 51-ФЗ, с изменениями на 19 октября
2011 года. - Информационно-правовой портал
«Гарант». URL: http://base.garant.ru/
2. Налоговый кодекс Российской
Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, с
изменениями на 7 ноября 2011 года. - Информационно-правовой
портал «Гарант». URL: http://base.garant.ru/
3. Уголовный кодекс РФ
от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ, с изменениями
на 7 ноября 2011 года. - Информационно-правовой
портал «Гарант». URL: http://base.garant.ru/
4. О государственной регистрации
юридических лиц и
5. Об уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей: Постановление Правительства Российской Федерации от 17 мая 2002 г. № 319. - Информационно-правовой портал «Гарант». URL: http://base.garant.ru/ 12126787/
6. О Едином государственном
реестре индивидуальных
7. Об утверждении формы
налоговой декларации по
8. Об утверждении формы
налоговой декларации о
9. Косарева Т.Е. Налогообложение организаций и физических лиц: учебник. - 7-е изд., испр. и доп. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011. - 239 с.