Налоговый контроль

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Декабря 2012 в 12:10, курсовая работа

Краткое описание

Введение 3
Глава 1. Правовая природа налогового контроля 5
1.1. Налоговый контроль как функция налогового органа 5
1.2. Формы и методы налогового контроля по действующему законодательству 9
Глава 2. Органы налогового контроля как субъекты налогового права 16
ВВЕДЕНИЕ
Конституцией Российской Федерации закреплена обязанность уплаты установленных налогов и сборов. Налоги и сборы являются признаком любого государства и, вместе с тем, необходимым условием существования самого государства, они позволяют государству выполнять его функции, в том числе социально-значимые. Обязанность по уплате налогов является безусловной, то есть каждый обязан платить установленные виды налогов и сборов. Данная обязанность адресована как гражданам, так и юридическим лицам. Для обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов созданы специализированные государственные органы, уполномоченные по контролю и надзору в сфере налоговых правоотношений.
Значимость налогового контроля заключается в том, что посредством его достигается упорядоченность налоговых правоотношений. При помощи механизма налогового контроля налоговые органы проверяют соблюдение налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, в частности по уплате налогов, выявляют допущенные правонарушения, выставляют требования по уплате налогов, пени и штрафных санкций.
В соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществлять контроль над соблюдением законодательства о налогах и сборах .
Налоговый контроль - это один из важнейших институтов налогового законодательства. Он является составной частью государственного финансового контроля.
Сущность налогового контроля состоит в проверке соблюдения налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, в том числе проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов.
В Российской Федерации преобладает последующий налоговый контроль. Однако оптимальным и наиболее эффективным вариантом является сочетание предварительного, текущего и последующего контроля.
Налоговые проверки являются основной и, как показывает практика, наиболее эффективной формой налогового контроля. Обратите внимание, что в ходе них возможны такие мероприятия (которые рассматриваются наряду с этим как самостоятельные формы налогового контроля), как получение объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц, проверка данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), и другие действия.
Цель данной контрольной работы заключается в том, чтобы изучить и проанализировать налоговый контроль и узнать какие органы осуществляют его.
В соответствии с поставленной целью в данной контрольной работе были решены следующие задачи:
1. Рассмотреть правовую природу налогового контроля;
2. Изучить права и обязанности органов налогового контроля.
В соответствии с поставленной целью и задачами контрольной работы была определена ее структура, которая сложилась из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы.
 
ГЛАВА I. ПРАВОВАЯ ПРИРОДА НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
1.1 Налоговый контроль как функция налогового органа
Налоговый контроль представляет собой вид деятельности уполномоченных органов по вопросу соблюдения и исполнения требований законодательства в области исчисления и уплаты налогов и сборов.
В настоящее время правовое основание осуществления налогового контроля - глава 14 Налогового кодекса. В пункте 1 статьи 82 Налогового кодекса приводится законодательная дефиниция данного правового института. В силу указанной нормы налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим кодексом. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим кодексом.
В научной литературе принято классифицировать налоговый контроль на предшествующий, текущий и последующий. К предшествующему контролю отнесены профилактические мероприятия по разъяснению налогового законодательства с целью его правильного практического применения. К такого рода контрольным мероприятиям стоит отнести представление и использование письменных разъяснений по вопросам налогового законодательства. Текущий контроль представляет собой мероприятия, проводимые в процессе исполнения законодательства о налогах и сборах с целью предотвращения налогового правонарушения. К таким контрольным мероприятиям можно отнести камеральные проверки. Последующий контроль направлен на выявление налоговых правонарушений и применение ответственности за их совершение. Очевидно, что в данном случае речь идет о выездных проверках .
В рамках реализации основных направлений налогового реформирования помимо совершенствования отдельных налогов достигнуто определенное упрощение налоговой системы путем отмены налога с продаж, налога на имущества, переходящего в порядке наследования и дарения. Положительным результатом налогового реформирования также является введение специальных

Скачать полностью (38.97 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Прикрепленные файлы: 1 файл

Контр.готово.docx

— 42.01 Кб (Скачать документ)

- налогоплательщик своевременно представляет документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей;

- последняя проверка не выявила нарушений налогового законодательства;

- увеличение размера имущества или другого объекта налогообложения предприятий документально подтверждено;

 отсутствуют документы и  информация, ставящие под сомнение  происхождение средств налогоплательщика  или свидетельствующие о наличии  нарушений налогового законодательства.

Суммы налогов и другие обязательные платежи, неправильно взысканные государственными налоговыми инспекциями, подлежат возврату, а убытки, включая упущенную выгоду, причиненные налогоплательщику  незаконными действиями государственных  налоговых инспекций и их должностными лицами, подлежат возмещению.

2.2 Особенности правового  статуса органов налогового контроля 

 

Налоговые органы Российской Федерации составляют единую систему контроля за соблюдением  законодательства РФ о налогах и  сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов  и других обязательных платежей. Налоговые  органы осуществляют также контроль за соблюдением валютного законодательства в пределах своей компетенции.

Правовой  статус налоговых органов установлен ПК РФ, а также Законом РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации». Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ к налоговым органам относятся Министерство РФ по налогам и сборам и его территориальные подразделения.

Главными  задачами, для реализации которых  и были образованы налоговые органы, являются осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий  бюджет налогов и иных обязательных платежей; участие в разработке и  реализации налоговой политики с  целью обеспечения своевременного поступления в соответствующий  бюджет и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и других обязательных платежей в полном объеме; осуществление  валютного контроля.

Наделение Министерства РФ по налогам и сборам статусом органа валютного контроля обусловило включение в его компетенцию  осуществление полномочий в сфере  данного вида контроля; в случае неявки без уважительной причины  налогоплательщика для рассмотрения материалов налоговой проверки, налоговые  органы имеют право вынести решение  в его отсутствие; в необходимых  случаях одновременно с подачей  искового заявления о взыскании  налоговой санкции с лица, привлекаемого  к налоговой ответственности, налоговый орган вправе направить в суд ходатайство об обеспечении иска.

Министерство  РФ по налогам и сборам не только обладает функциями контрольного характера, но и осуществляет полномочия, направленные на совершенствование финансовой деятельности государства в целом8. В пределах своей компетенции оно подготавливает предложения по совершенствованию налоговой политики, планированию налоговых поступлений, развитию налогового законодательства в Российской Федерации, а также валютного законодательства и законодательства в области производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции; участвует в переговорах о заключении межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и осуществляет реализацию указанных соглашений; разрабатывает совместно с иными уполномоченными органами проекты федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов на соответствующий год.

Статьей 31 НК РФ предусмотрена возможность  налоговых органов предъявлять  иски и в иных случаях. В частности, налоговые органы имеют право  обратиться в арбитражный суд  с иском о привлечении банка  к ответственности в случае неисполнения решения налогового органа о приостановлении  операций по счетам налогоплательщика  или налогового агента (ст. 134 НК РФ); непредставления банком налоговым  органам сведений о финансово-хозяйственной  деятельности налогоплательщиков —  клиентов банка.

Являясь федеральными органами исполнительной власти, налоговые органы наделены правом нормотворчества по регулированию  общественных отношений, складывающихся в налоговой сфере. Нормативные  правовые акты издаются налоговыми органами на основе обобщения практики применения законодательства о налогах и сборах, анализов отчетных и статистических данных, результатов налоговых проверок.

Составным элементом компетенции налоговых  органов являются их обязанности. Основополагающей, «фундаментальной» обязанностью налоговых  органов, обусловленной целями их создания и задачами деятельности, является осуществление контроля за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Иные обязанности налоговых органов  служат средством обеспечения вышеназванной, развивают и конкретизируют ее9.

 

Заключение

 

Налоговый контроль представляет собой вид  деятельности уполномоченных органов  по вопросу соблюдения и исполнения требований законодательства в области  исчисления и уплаты налогов и  сборов.

Целью любой  проверки является контроль за соблюдением  налогоплательщиками, плательщиками  сборов, налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах.

Налоговый контроль осуществляется путем  применения различных приемов и  способов, а также использования  специальных процедур. Совокупность приемов, способов и процедур образует методы налогового контроля. К методам  налогового контроля можно отнести  визуальный осмотр, арифметическую и  формальную проверку документов, сопоставление  данных, выборочный и сквозной методы проверки документов и т. д.

Таким образом, сейчас в первую очередь необходимо совершенствовать законодательную  базу, регулирующую организацию и  осуществление налогового контроля. При этом надо взять самое лучшее и подходящее для наших условий  из зарубежного опыта в этой области.

Камеральную проверку, можно признать основной формой проведения налогового контроля. И дело здесь не только в том, что  основанием ее проведения является представление  декларации, а декларация представляется многими налогоплательщиком ежемесячно. Важен и тот факт, что камеральная  проверка проводится без решения  руководителя инспекции, что в некотором  роде убыстряет процесс и сокращает  количество бюрократических проволочек.

Выездная  налоговая проверка - наиболее серьезная  форма контроля. Возможно, поэтому  процедура ее проведения в наибольшей степени регламентирована.

Совершенствование форм и методов налогового контроля должно происходить по следующим  направлениям:

-увеличение  количества совместных проверок  с органами федеральной службы  налоговой полиции;

- повторные  проверки предприятий, допустивших  сокрытие налогов в крупных  размерах;

- проведение  рейдов в вечернее и ночное  время;

- проведение  перекрестных проверок;

- использование  косвенных методов исчисления  налогооблагаемой базы при наличии  законодательных норм.

Данный  перечень путей совершенствования, конечно же, не является исчерпывающим. Необходимо искать дальнейшие направления  улучшения контрольной работы налоговых  органов, при этом мобилизуя усилия на выше упомянутых направлениях.

 

 

Список использованной литературы

 

  1. Борисов, А.Н. Защита прав налогоплательщика при проведении налоговых проверок: практ. Рекомендации / А.Н.Борисов. - "Юстицинформ", 2008. – 208 с.
  2. Саркисов, К.К. Налогоплательщик: защита, контроль и привлечение к ответственности / К.К. Саркисова. - "Статус-Кво 97", 2007. – 365 с.
  3. . Семенихин, В.В. Налоговые проверки / В.В. Семенихин. - "ГроссМедиа": РОСБУХ, 2009. – 280 с.
  4. Тимошенко, В.А. Проверки налоговых органов: практическое пособие / В.А. Тимошенко. - Система ГАРАНТ, 2010.
  5. Выездная проверка как форма налогового контроля / Ю.М. Лермонтов // Аудиторские ведомости. - N 2. - 2009. – С. 4-7.
  6. Камеральная налоговая проверка как форма налогового контроля / Л.Ф. Максимова // Вестник Федерального Арбитражного суда . - N 2. - 2009. – С. 3-4.
  7. Налоговый контроль / Л. Зуйкова, Е. Карсетская // Экономико-правовой бюллетень. - № 1. - 2008.
  8. Налоговый контроль: виды и содержание / С.М. Бычкова // Аудиторские ведомости. - N 2. - 2009. – С. 2-11.
  9. Налоговый контроль в условиях кризиса / А.В. Путин // Российский налоговый курьер. - N 23. - 2009. – С. 15-16.
  10. Актуальные вопросы налогового контроля / А.А. Яковлев, А.В. Стрелкова // Ваш налоговый адвокат. - № 3. - 2008. – С .9.

 

1 Процессуальные аспекты осуществления налогового контроля и последующего производства по фактам выявленных правонарушений / У.А. Сайпуллаев // Правосудие в Поволжье. - N 5-6. - 2009. – С. 5.

2 Налоговый контроль в условиях кризиса / А.В. Путин // Российский налоговый курьер. - N 23. - 2009. – С. 15-16.

3 Налоговый контроль: виды и содержание / С.М. Бычкова // Аудиторские ведомости. - N 2. - 2009. – С. 2-11.

4 Принципы и практика налогового контроля организаций / К.В. Новоселов // Российский налоговый курьер. – 11. - 2008. – С. 13-15.

5 Налоговый контроль / Л. Зуйкова, Е. Карсетская // Экономико-правовой бюллетень. - № 1. - 2007. – C.35

6 Караханян, С.Г., Баталова, И.С. Налоговые проверки: проблемы, анализ, решение / С.Г. Караханян. - "Бератор-Паблишинг", 2008. – С. 77.

7 Проблемы налогового контроля на современном этапе налоговой реформы / М.Ю. Орлов // Ваш налоговый адвокат. - N 1. - 2005. – С. 7-9.

8 См.: Дадащев А.З. Налоговое администрирование в Российской Федерации: учебное пособие. М., 2002, С.98.

9 Грачева Е.Ю., Ивлиева М.Ф. Налоговое право Учебник. М.: Юристъ, 2005, С.105.


Информация о работе Налоговый контроль