Налоговые выгоды

Подобные действия организации  влекут за собой возникновение у  нее необоснованной налоговой выгоды.

Совершение операций с товаром, который не производился или не мог  быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

Пример. Организация вывезла на экспорт приобретенный товар, применила  ставку НДС 0% и заявила к возмещению соответствующие суммы "входного" НДС.

Налоговый орган, усомнившись в правомерности действий налогоплательщика, обратился к производителю товара и на таможню, которая осуществляла его выпуск на экспорт. Из представленных таможней и заводом-изготовителем документов следовало, что приобретенные и реализованные на экспорт товары в действительности заводом-изготовителем никогда не продавались и никак не могли оказаться у экспортера. Под видом заявленного товара на экспорт на самом деле вывозились бытовые отходы6.

Президиум ВАС РФ в вынесенном решении  указал, что в данном случае деятельность организации-экспортера сводилась к оформлению документов для возникновения у него возможности заявить к возмещению налог на добавленную стоимость, а потому налоговая выгода, полученная налогоплательщиком, является необоснованной

Выявив хотя бы одно из перечисленных выше обстоятельств в деятельности налогоплательщика, налоговый орган, а вслед за ним и суд, могут признать полученную налоговую выгоду необоснованной с соответствующим пересчетом всех налоговых обязательств перед бюджетом (уже без учета полученной налоговой выгоды).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Проблема налоговой выгоды с  правовой точки зрения насколько  типична, настолько и сложна. Типична  потому, что речь, по сути, идет об элементарной налоговой оптимизации, с которой  любой налогоплательщик сталкивается ежедневно, решая, каким образом снизить свою налоговую нагрузку и иным образом улучшить свое положение в налоговой сфере. Одним из самых распространенных способов снижения такой нагрузки называют «оптимизацию через договор» — выбор вида договора, его условий с тем, чтобы вызвать наиболее благоприятные налоговые последствия. К примеру, вместо приобретения основных средств в собственность налогоплательщик может выбрать финансовую аренду, которая позволяет быстрее уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на понесенные расходы, а не заставляет использовать механизм амортизации, распределяющий уже потраченные ресурсы на расходы в течение длительного времени.

Однако есть и другие примеры. Налогоплательщик имеет дебиторскую задолженность, при этом он учитывает выручку кассовым методом, т. е. в момент, когда фактически поступили денежные средства. До поступления налоговые обязательства не увеличиваются. Одним из способов погашения является простейшая уплата долга (в Германии это называется распорядительной сделкой). В целях отсрочки момента уплаты налога с принятой выручки между налогоплательщиком и покупателем заключается договор займа, в соответствии с которым покупатель передает налогоплательщику сумму долга взаймы, на длительный срок. В результате выручка не считается полученной, но налогоплательщик располагает соответствующими средствами.

Наконец, третий пример. Налогоплательщик желает приобрести некое основное средство в собственность, но его не устраивает списание расходов на приобретение через амортизационный механизм. Налогоплательщик получает средство в финансовую аренду (лизинг) с выкупом по окончании срока аренды. В ходе аренды налогоплательщик платит арендную плату (лизинговый платеж), который полностью относится на расходы. Цена выкупа — 1 рубль. По окончании срока аренды налогоплательщик уплачивает 1 рубль и получает основное средство в собственность. Результат: все расходы на приобретение, заложенные в составе лизингового платежа, списаны, а символическая стоимость (1 рубль) будет списываться через амортизацию. Данный пример представляет собой частный случай выбора не вида, но скорее условий договора, а именно размера лизингового платежа и выкупной цены.

 

Список литературы

1.Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. – М., Юридическая литература, 1993 г.

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации от 3 июня. 2013 г.

3.Налоговое право: Обязательный лекционный курс для студ. / Под ред. Н. Г. Викторовой, Г.П. Харченко. - М.: Проспект, 2012.

4.Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь.- М.: ЮРАЙТ-ИЗДАТ, 2013.

5.Налоги и налогообложение под ред. М.В. Романовского. - СП б: Питер, 2010.

6. Развитие налогового законодательства: вопросы теории и практики/Под ред. А.А. Ялбулганова. М.: Готика, 2013.

7.Сычева Е.И. Гражданское право Российской Федерации: Учебно-практическое пособие, практикум по курсу, учебная программа по дисциплине. 9-е изд., перераб. и доп.Выпуск 10-й / Московский государственный университет экономики, статистикии информатики. – М.: МЭСИ, 2012.

¹ Налоговый кодекс Российской Федерации от 03 июня 2013г.

² Сотникова Л. В. Правовые основы, бухучет, налогообложение. - М., 2012 г с.152

³ Комментарий к Налоговому кодексу РФ (постатейный) (под ред. С.Д.Шаталова) – М.:ГРОСС-Медия,2013г.. С. 98

⁴ Миронова М. Правовые и налоговые аспекты. –М.: Гарант-Сибирь, 2012 г-.с. 167.

⁵ Коровайко А. Проблемы правового регулирования. – Ростов,     Экономика и жизнь, 2010 г.-с. 203.

⁶ Евстегнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права. Учебное пособие. - Ростов н/Д: «Феникс», 2012. - 256 с