Налоговые системы в развитых странах: сравнительный анализ

           Налоговая система Франции предусматривает  следующие основные виды налогов: косвенные, прямые и гербовые  сборы. 50% от косвенных налогов  составляет НДС, который обеспечивает 45% всех налоговых поступлений.

          Существует строгое разделение  налогов на поступающие в центральный  бюджет и на местные налоги. Это связано с политикой формирования  местных бюджетов на принципах  самофинансирования и бездефицитности. Имеются лишь редкие исключения, когда доходы от центральных налогов частично поступают в местные бюджеты. При этом сбор как центральных, так и местных налогов осуществляется единой налоговой службой. Местные налоги составляют чуть более трети от суммы налогов, поступающих в центральный бюджет.

         К налогам, идущим в центральный бюджет относятся: НДС, подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль предприятий, пошлины на нефтепродукты, акцизы (кроме обычных продуктов, к акцизам относят: спички, мин. вода, услуги авиатранспорта), налог на собственность, таможенные пошлины, налог на прибыль от ценных бумаг и другие.

        Основные местные налоги6 туристский сбор, налог на семью, налог на профессию, налог на уборку территории, налог на использование коммуникаций, налог на продажу зданий. В целом, местные налоги составляют 30% общего налогового бремени, они же наполняют 40% местных бюджетов.

        Преобладают два вида местных  налогов: налог на предприятие  и налоги на семью. Налог на  предприятия вносится в виде  налога на профессии, а налоги  на семью состоят из следующих  налогов: налог на жилье, земельный  налог на здания и постройки, налог на землю.

         Подоходный налог с физических  лиц во Франции обеспечивает  около 20% доходов государственного  бюджета, а его главной особенностью  является то, что фискальную единицу  представляет собой не отдельный  гражданин, а семья.

         На подоходный налог возложены  функции стимулирования вкладов  населения в сбережения, недвижимость, покупку акций. Все это создает  сложную систему расчета налога  и применения многочисленных  льгот и вычетов. Так, из 25 млн. плательщиков  фактически платят налог только 15 млн. (52%). Потенциальными плательщиками  являются все физические лица  страны, а так же предприятия  и кооперативы, не являющиеся  акционерными обществами. Налог, в  принципе, единый, высчитывается по  единой прогрессивной шкале, но  вместе с тем он принимает  во внимание экономические, социальные, семейные условия и возраст  каждого плательщика. Ставки прогрессии - от 0 до 56,8% в зависимости от доходов. Ежегодно шкала уточняется, позволяя  учесть инфляционные процессы. Подоходный  налог должны уплачивать все  проживающие во Франции с доходов, полученных в стране и заграницей  с учетом соглашений.

        Существенно более весомым является налогообложение доходов юридических лиц (хозяйствующих субъектов), которые помимо прогрессивного налога на прибыль (ставка которого от 10 до 42%, а наиболее распространенный уровень - 34%) уплачивают налоги, исчисляемые от расходов на оплату труда (налог на профессиональное образование (0,6%), налог на долгосрочную профессиональную подготовку (1,5 - 2,3%) и налог на жилищное строительство (0,65%)).

 

Анализ: Из данной работы следует, что налоги служат не только главным источником пополнения государственных доходов, но и одним из основных рычагов воздействия государства на рыночную экономику. Поэтому создание эффективной системы налогообложения является одной из важнейших задач любой страны. Эффективность налоговой системы обнаруживается через ее способность выполнять возложенные на нее функции.

       Так как ситуация непрерывно  изменяется, то существует необходимость  постоянного совершенствования  налоговой системы с учетом  перспектив развития национальной  экономики.

       Подводя итоги, можно выделить  основные цели современной налоговой  политики государств с развитой рыночной экономикой. Они ориентированы на следующие основные требования :

- затраты на взимание налогов  должны быть по возможности  минимальными;

- налоговая система должна служить  более справедливому распределению  доходов, не допускается двойное  обложение налогоплательщиков;

- налоговая система должна соответствовать  структурной экономической политике, иметь четко очерченные экономические  цели;

- порядок взимания налогов должен  предусматривать минимальное вмешательство  в частную жизнь налогоплательщика;

- обсуждение проектов законов  о налогообложении должно носить  открытый и гласный характер.

         Нужно отметить, что системы налогов  в разных странах отличаются  друг от друга: по структуре, набору  налогов, способам их взимания, налоговым  ставкам, фискальным полномочиям  различных уровней власти, налоговой  базе, налоговым льготам.

         Так, например во Франции наибольшее внимание уделяется НДС, в то время как в США такого вида налога не существует.

        Система налогообложения является  механизмом аккумуляции доходов  госбюджета и воздействия на  общественное производство: на его  структуру, его размещение, на темпы  научно-технического развития. Налоги  стимулируют или, напротив, ограничивают  развитие отдельных отраслей, создают  предпосылки для снижения издержек  производства и обращения частных  предприятий и фирм, повышения  их конкурентоспособности на  мировом рынке.

         В рыночной экономике налоги  выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко  действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития  общественного производства, эффективная  рыночная экономика невозможна.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. www.bashnalog.ru/nalogzapad.htm/

2. Банхаев Ф.Е. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства

// Налоговый вестник. - 2001. - №3. - С. 93 - 97.

3. Булатов А. Налоговые гавани  и оффшорные центры Европы. // Внешняя  торговля. - 1992. - №11-12. - С. 13-17

4. Левицкая Е. Особенности налоговой  системы Великобритании / Е. Левицкая, А. Сундукова // Вестник по налогам и сборам РБ. - 2005. - №27. - С. 90-93

5. Лемешевский И.М. Макроэкономика. (Экономическая теория. Ч.3) Учебное пособие для студентов экономических специальностей высших учебных заведений. - Мн.: ООО «ФУАинформ», 2004. - 576с.

6. Лыкова Л.Н. Налоговая политика: эффективность рычагов и стимулов. Вопросы экономики. - 1993. - № 9. - С. 34-36

7. Макроэкономика: Учеб. Пособие / Н.И. Базылев, М.Н. Базылева, С.П. Гурко и  др.; Под ред. Н.И. Базылева, С.П. Гурко. - Мн.: БГЭУ, 1998. - 216с.

8. Мещерякова О.В. Налоговые системы  развитых стран мира (справочник) - М.: Фонд «Правовая культура», 1995. - 240с.

9. Налоги: Учеб. Пособие/Под. ред. Д.Г. Черника. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 544 с.: ил.

10. Налоги в развитых странах  Русакова И.Г., Кашан В.А., Кравченко И.А. и др./ Под ред. И.Г. Русаковой - М., Финансы и статистика, 1991. - 345с.

11. Налоговые системы стран дальнего  и ближнего зарубежья: [Мировой  опыт]// Вестник ВХС РБ. - 2005. - №9. - С. 73-85

12. Новые налоги в США //Белорусский  банковский бюллетень. - 2003. -№30. - С. 25-27

13. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. - М.: МЦФЭР, 2003. - 336с.

14. Пикунов Н.И. “Организация работы  налоговых органов США”, //Финансы. - 1995. - № 6. - С.41-46