Налоговые доходы

Россия  проходит такой же путь, как и  многие европейские страны: Венгрия, Латвия, Чехия, Финляндия, которые уже  давно приняли подобные решения. При этом оказывается наиболее эффективным  повышение косвенных налогов, так  как повышение налога на прибыль  организаций тормозит экономический  рост.

Глава финансового  ведомства также добавил вторую ложку дегтя, заявив о созревшей  необходимости обеспечения нейтральности  налоговой системы. В переводе это  означает отмену многочисленных налоговых  льгот, которые создают неравенство  хозяйствующих субъектов и не позволяют достигнуть планируемого эффекта. При этом он подчеркнул, что  речь не идет об отмене всех существующих льгот, что, кстати, позволило бы полностью  закрыть дефицит бюджета (все льготы охватывают более 5% ВВП). Тем не менее, некоторые задачи бюджетной консолидации за счет исключения части льгот можно было бы решить.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2.    Пути  совершенствования поступления налоговых доходов.

В целях  снятия всех налоговых преград на пути экономического роста и превращения  налоговой системы в эффективную  систему налогообложения Правительством РФ определены приоритетные направления  налоговой политики:

- создание  стабильной и ясной налоговой  системы;

- формирование  стимулов к повышению собираемости  налогов;

- создание благоприятных условий для повышения эффективности производства;

- укрепление  доходной части бюджета.

 Основная  цель налоговой политики - постоянный  поиск путей увеличения налоговых  доходов государства.

К основным направлениям совершенствование налогового регулирования можно отнести:

- снижение  общей налоговой нагрузки;

- упорядочение  и упрощение налогового законодательства;

- увеличение  доходов бюджета за счет выведения  бизнеса «из тени».

Для успешного  функционирования налоговой системы  государства необходимо постоянно  совершенствовать законодательную  технику в соответствующей области. Нормы, предписывающие вменение того или  иного налога, должны соответствовать  выбранной налоговой модели. От того, насколько правильно построена  система налогообложения, от корректности юридической техники налоговых  норм зависит надлежащая реализация налоговых функций, что является предпосылкой для эффективного развития всего хозяйственного механизма  страны. Анализ налоговых правоотношений может иметь положительные результаты только в том случае, если в основе их будут лежать экономические отношения, а также правотворческие документы  государства в области налогообложения.

 

Все устанавливаемые  в стране налоги имеют единую цель -- формирование бюджетов, обеспечивающих каждому гражданину РФ, независимо от того, на территории какого субъекта Федерации или муниципального образования он проживает, гарантированный Конституцией РФ минимум социальных благ, и единую базу -- доходы физических и юридических лиц, изъятие которых не может превышать налогового предела.

Единство  цели и единство базы определяют взаимосвязь  и взаимозависимость всех взимаемых  налогов, и необходимость централизованного  регулирования основных принципов  их взимания.

Особого внимания заслуживает принцип надлежащего  выбора объектов обложения в соответствии с учетом объективных экономических  реалий. В современных условиях развития российской экономики из под налогового обложения должны быть максимально выведены: изготовление средств производства и предметов потребления первой необходимости, продукции сельского хозяйства; наука; культура; здравоохранение; образование.

Облегчение  налогового бремени для добросовестного  налогоплательщика без ущерба для  бюджета в целом может быть достигнуто за счет отмены целого ряда льгот (эта тенденция уже прослеживается в Налоговом кодексе РФ). Количество льгот по различным видам налогов  в действующем российском законодательстве велико; часто льготы получаются в  результате лоббирования интересов  отдельных хозяйственных группировок; нередко отмечается фиктивное применение льгот.

Почти каждое изменение действующего порядка  налогообложения сопровождалось принятием  дополнительных мер, призванных полностью  компенсировать возможные потери бюджета  от реформы. Введение плоской шкалы  подоходного налога фактически вылилось в рост минимальной ставки с 12 до 13 %, и реально эффективная база этого налога по-прежнему составляет менее половины фактических доходов. Снижение налога на прибыль до 20 % сопровождалось отменой инвестиционных льгот, которые позволяли заметно сокращать эффективную ставку налога. Результатом налоговых преобразований, ориентированных, прежде всего на краткосрочный результат, вопреки многочисленным заявлениям официальных лиц, стало не снижение налоговой нагрузки, а, напротив, ее рост (в особенности для предприятий производственной сферы).

Сокращение  налоговой нагрузки на уровне федерального бюджета было компенсировано ростом налоговых поступлений от увеличения налоговой базы. На местном уровне это увеличение было не столь заметно

Предложения по совершенствованию налогового регулирования:

- Ввести  прогрессивную шкалу подоходного  налога, практически во всех странах,  добившихся успехов в экономике,  действует прогрессивная шкала  подоходного налога в Китае  - до 45%, в Бразилии - до 27,5%, в Индии  - до 30%. Равномерность распределения  доходов, обеспечиваемое прогрессивной  шкалой, - одно из обязательных  условий экономического развития  любой страны. Исследования Мирового  банка показывают, что высокое  неравенство доходов губительно  для экономического роста. А  долговременное сохранение такого  состояния приводит к существенному  обнищанию и деградации большинства  населения. Российский опыт это  подтверждает.

- Отменить  предельную величину годового  дохода (415 тыс. рублей), выше которого  социальные взносы не взимаются.  С 2011-го повышены социальные  взносы с 26% до 34% от фонда оплаты  труда. Велика опасность, что  эта мера нанесет удар по  планам развития несырьевой экономики и ничего не даст бюджету. Если отменить данную льготу, то только в виде социальных взносов бюджет получит дополнительно более двух миллиардов рублей.

- Повысить  налогообложения дивидендов акционеров  крупных компаний. Например, сумма  дивидендов (около 80 млрд. руб. в  год), полученных десятком акционеров 15 крупнейших российских металлургических  компаний, почти вдвое превысила  фонд оплаты труда 160 тыс. работников  этих компаний. Поскольку эти  компании зарегистрированы за  рубежом (в основном на Кипре), дивиденды ушли туда же и  налогами в нашей стране почти  не облагались.

- Упростить  методику расчета для российских  предприятий, не имеющих льгот  по НДС: при расчете НДС за  налоговую базу следует принимать  не реализацию продукции, как  это предписано сегодня Налоговым  кодексом, а входящую в нее  добавленную стоимость, которая  включает в себя фонд оплаты  труда, прибыль, амортизацию и  налоги и легко может быть  определена по данным бухгалтерского  учета.

- Следует  отменить или существенно снизить  ставку возмещения НДС при  экспорте сырья. Так поступил  Китай. Эта мера позволит сохранить  в бюджете сотни миллиардов  рублей.

- Необходимо  снизить налоги на производителей  товаров широкого потребления  и на малые обрабатывающие  и инновационные предприятия,  которые сегодня неконкурентоспособны  на рынке труда внутри страны  и не могут выдержать конкуренцию  с контрабандной и контрафактной  продукцией. Тогда несырьевое развитие нашей страны станет реальностью, а на российском рынке будет больше российских товаров (одежды, обуви, мебели, глянцевых журналов, бытовой техники и т.п.). Сегодня налоговые поступления от вышеуказанных предприятий ничтожны. Еще более ничтожными будут потери бюджета, если снизить на них налоговую нагрузку.

- Необходимо  упростить налоговую отчетность. Сегодня общий объем деклараций, сдаваемых в налоговую инспекцию,  составляет от 50 до 80 страниц. На каждой из этих страниц возможны ошибки с последствиями вплоть до уголовных. Между тем объем налогового отчета можно сократить до 1-2 страниц, на которых легко поместятся реквизиты предприятия и налоговой инспекции, налоговые базы, ставки налогов, суммы уплаченных и подлежащих уплате налогов. О целесообразности сокращения объема налоговых деклараций писали и говорили многие эксперты. В сегодняшнем отчете ничего не видно, за то много никому не нужной информации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Выполненная курсовая работа позволяет сделать  следующие основные выводы.

К налоговым  доходам относятся предусмотренные  налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а  также пени и штрафы.

Наибольший  удельный вес в налоговых доходах  федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализируемый период происходит снижение удельного веса.

Значительное  место в системе налоговых  доходов федерального бюджета занимают и налоги на пользование природными ресурсами.

В абсолютном выражении, по результатам анализа, произошел рост практически по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего  продукта, инфляция, усиление контрольной  деятельности налоговых органов.

Аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство  финансирует важнейшие направления  жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Таким образом, государство  за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей его  граждан.

Весьма  серьезной проблемой является количество действующих в стране налогов. Сегодня  на территории РФ также предусмотрена  трехуровневая система распределения  налогов:

1) федеральные  налоги и сборы;

2) налоги  и сборы субъектов Федерации;

3) местные  налоги и сборы.

В России основную часть доходов бюджета  составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93%.

Необходимость сохранения объема доходов бюджетной  системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию  работы по дальнейшему выявлению  и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит  задача дальнейшего увеличения поступлений  в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение  экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых  доходов, снижение налогового бремени.

Укрепление  доходной базы государства достигается  во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых  налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов  налогов, манипуляцией с прогрессивным  и пропорциональным обложением - в  чем и достигается совершенствование  налоговых доходов.

Одной из главных задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование  налогового законодательства, обеспечение  ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости.

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Бюджетный кодекс РФ

2. Налоговый кодекс РФ

3. Финансы, денежное обращение, кредит./ Л.А. Дробозина и др.-М., Финансы ЮНИТИ, 2006

4. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. М.: Финансы и статистика, 2006

5. Селезнев А. З. Бюджетная система Российской Федерации.- М.: Магистр,2007.

6. Финансы: Учебник / Под ред. М В. Романовского, О. В. Врубеля, Б.М. Сабанти.- М.: Юрайт-Издат, 2006.

7. Качур О.В. Некоторые аспекты налоговой политики // Экономический анализ: теория и практика.- 2007

8. Ковалева В. В.Финансы/ под ред. В. В. Ковалева 2-е изд.,- М.: Велби, Проспект, 2007.

9. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учеб.пособие / Александров И.М. - М.: ИНФРА-М, 2008

10. Жyрнал "Финансы"

11. Бюджетная ситема РФ: Учебник / М.В. Романовский и др.; Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской

12. Бюджетная ситема РФ: Учебник / И.М. Александров, О.В. Субботина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско -торговая корпорация «Дашков и Ко», 2009

13. Нешетой А.С. Бюджетная система РФ : Учебник. - 7-е издание, испр. и доп. - М.: Издательско -торговая корпорация «Дашков и Ко» 2007.

14. Мысляева И. Н. Государственные и муниципальные финансы.- М.: Инфра-М, 2007.

15. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение - М.: МЦФЭР, 2006

16. Материалы сайта «Минфина» www.minfin.ru