Налоговые доходы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ налоговых доходов (на примере федерального бюджета РФ)

2.1.    Анализ состава налоговых  доходов.

Центральное место в системе государственных  финансов занимает федеральный бюджет – это имеющий силу закона финансовый план государства на текущий финансовый год.

Бюджет  – это форма образования и  расходования денежных средств, предназначенных  для финансового обеспечения  задач и функций государства  и местного самоуправления.¹

Доходы  бюджета – это экономические  отношения между государством, с  одной стороны, и хозяйствующими субъектами и гражданами – с другой.²

 Федеральный бюджет на 2008-2010 год направлен на повышение уровня жизни населения и повышения всех обязательств перед гражданами в поддержку стратегических и инновационных отраслей, обеспечение безопасности и создание потенциала для устойчивого развития страны. Согласно федеральному закону «О федеральном бюджете на 2008 год и плановый период 2009 и 2010 годов» общий объем доходов федерального бюджета на 2008 год  составил 6 644,45 млрд. рублей, на 2009 и 2010 год в сумме 7 465,45 и 8 089,97 млрд. рублей.

Проведем  сравнительный анализ налоговых  доходов федерального бюджета на 2008 – 2010 гг. Для этого рассмотрим таблицу №1.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица №1

Доходы  федерального бюджета на 2008 -2010 год

 

Доходы федерального  бюджета	2008г Сумма млрд. руб.	Удель ный вес,%	2009г Сумма, млрд. руб	Удель ный вес,%	2010г Сумма, млрд. руб.	Удель ный вес,%
Нефтегазовые  доходы	2383,11	35,87	2 351,91	31,50	2348,32	29,03
Ненефтегазовые доходы, в том числе:	4261,34		5113,54		5741,35
Налог на прибыль организации	533,38	8,03	583,76	7,82	636,28	7,87
Налоги и взносы на социальные нужды	435,79	6,56	496,36	6,65	562,8	6,96
Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые  на территории РФ	1404,05	21,13	1914,47	25,64	2206,46	27,28
Налог на товары, ввозимые на территорию РФ	888,97	13,38	1029,79	13,79	1182,54	14,62
Налоги, сборы и регулярные платежи  за пользование природными ресурсами	36,57	0,55	39,50	0,53	37,31	0,46
Государственная пошлина	32,24	0,49	34,49	0,46	36,56	0,45
Неналоговые доходы	291,64	4,39	297,00	3,98	301,73	3,73
Прочие доходы	638,73	9,61	718,20	9,62	777,67	9,61
Всего доходов	6644,45	100,00	7465,48	100,00	8089,67	100,00

 

 

В связи  с произошедшими изменениями  в бюджетном законодательстве изменилась структура доходов в части  их распределения на нефтегазовые и  ненефтегазовые доходы. При формировании доходов было учтено изменение налогового законодательства, действующее на момент составления проекта бюджета, а также одобренные основные направления налоговой политики, предусматривающие внесение изменений и дополнений в законодательство РФ о налогах и сборах, вступающие в действие с 01.01.2008 года.

Нефтегазовые доходы.  В расчет нефтегазовых доходов бюджета включаются доход от налога на добычу полезных ископаемых, экспортная пошлина на нефть и газ.  Эта статья в общем объеме доходов занимает 3 часть от всех поступлений в федеральный бюджет, что свидетельствует о её значимости и надежности поступлений. В динамике мы видим, что удельный вес показателя падает, на 2008 год составляет 35,87% , на 2009 год 31,5%, на 2010 год этот показатель сократился ещё на 2,47%. В абсолютном выражении сумма составляет на 2008 год 2 383,11 млрд. руб., к 2010 году  наблюдается уменьшение  на 34,79 млрд.руб. Причинами снижения бюджетных поступлений из нефтегазового сектора является снижение темпов роста ВВП, снижение цен на нефть, падение курса доллара, рост инфляции, а так же снижение доли нефтегазового сектора в российской экономике. Как отметил глава Минфина РФ А.Кудрин «в расчет базы нефтегазовых доходов не включается прибыль нефтяных и газовых компаний, а также дивиденды», тем самым, сокращая долю поступлений в этот раздел бюджета.

Необходимость  регулирования этого показателя заключается в специальном режиме управления ими, направленного на обеспечение  долгосрочной макроэкономической стабильности.

Диагр.1.1. Динамика по статьям доходов  федерального бюджета на 2008-2010годы

В диаграмме 1.1 наглядно изображено, какие изменения  происходят в поступлениях в федеральный  бюджет.

Ненефтегазовые доходы или ещё их называют доходы без учета нефтегазовых доходов.  В общем объеме этот показатель растет,  к 2010 году составляет 5 741,35 млрд. руб., увеличившись на 1 480,01 млрд. руб. по отношению к 2008 году. Рассмотрим подробнее статьи этого раздела.

1.Налог на прибыль организаций.  Эта статья в динамике растет. В абсолютном выражении мы видим, что к 2009 году происходит увеличение поступлений на 50,38 млрд. руб., к 2010 ещё на 52,52 млрд. руб., что составит 636,28 млрд. руб., в общем этот показатель к 2010 году увеличился в 2 раза по темпам роста. Удельный вес этого показателя снижается от 8,03% - 7,87%. В соответствии с изменениями в налоговом законодательстве, произошли изменения в поступлении средств в этот раздел доходов. Прогнозируется уменьшение налогооблагаемой базы налога на прибыль, но компенсируется увеличением по операциям с ценными бумагами, так же повлекли изменения по ставке налога, а так же налоговым контролем от скрывания прибыли .

2. Налоги и взносы на социальные нужды.  Из данных таблиц№1, видно, что удельный вес этого показателя увеличивается, но не значительно. Суммы поступлений увеличиваются. В 2008 году она составляет 435,79 млрд.руб., в 2010 году увеличился в 2 раза по отношению к 2009 году, составив 562,8 млрд.руб. Это в первую очередь связано с увеличение заработной платы бюджетникам, увеличением МРОТ,  а так же достоверной информации о з/п.

3. Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территорию РФ. Доля этого раздела составляет  21,13% в 2008 году,  в 2009 году составляет 25,64%. К 2010 году увеличивается на 1,64%. В  2010 году сумма показателя возрастает на 802,41 млрд. руб.  по отношению к 2008 году.  В налоговом законодательстве  произошли изменения, которые повлекли за собой дополнительные потери в поступлении налога на добавленную стоимость в связи с введением поквартальной уплаты налога (установление налогового периода по налогу на добавленную стоимость для всех налогоплательщиков независимо от размера выручки от реализации товаров (работ, услуг) как квартал). Но в связи с проведением налоговыми органами мероприятий по укреплению платежной дисциплины  происходит увеличение поступлений, а также увеличением акцизов на спиртосодержащую продукцию, табачную продукцию, рост поступлений акцизов на бензин.

4. Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ. В динамике  этого показателя, мы видим, что темп роста к 2009 году составляет 1,15%, а к 2010 году 1,33%. Сумма этого показателя вырасла от 888,97 – 1 182,54 млрд. руб. на 293,57 млрд.руб.. Удельный вес этого показателя растет к 2010 году составляет 14,62% увеличившись на 1,24% к 2008 году. Что характерно этого раздела, то  здесь изменения связанны, с ввозимыми товарами, не подлежащих налогообложению в соответствии с действующим законодательством, а так же с товаром, освобожденным от налогообложения в соответствии с межправительственными соглашениями и др. Доля облагаемого оборота импорта с учетом применяемых льгот должна составить 87,5 процента от общего объема импорта.

5. Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами. Поступления налога на добычу полезных ископаемых в расчетах доходной базы федерального бюджета в 2008 году составляют 36,57млрд. руб., в 2009 и 2010 году 39,5 млрд. руб. и 37,31 млрд. руб. В относительном выражении происходит снижение данного показателя. Состав и структура этого подраздела изменилась, так как в неё входили статьи нефтегазовых доходов. Т.к. это самостоятельно мною были подсчитаны результаты, возможно, есть небольшая погрешность этого показателя. Этот показатель полностью зависит от цен на природные ресурсы.

6. Государственная пошлина.  При расчете государственной пошлины, подлежащей уплате в федеральный бюджет, применялись установленные бюджетным законодательством нормативы распределения платежей между уровнями бюджетной системы Российской Федерации. В 2008 году поступления в размере 32,24 млрд. руб., в 2010 году 36,56 млрд. руб..

7. Неналоговые доходы. Сумма доходов этого раздела на 2008 году составляет 291,61 млрд. руб., на 2009 год на 5,39 млрд. руб. больше, а на 2010 год ещё на 4,73 млрд. руб.

8. Прочие доходы. В связи с тем, что в поступлениях - доходов федерального бюджета на 2008-2010 годы не были указаны остальные статьи раздела (доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; платежи при пользовании природными ресурсами; доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства; доходы от продажи материальных и нематериальных активов; административные платежи и сборы; штрафы, санкции, возмещение ущерба; целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей), я  объединила их в группу - прочие доходы. А разница между указанными разделами и  всего доходов, вписала в этот раздел, а также возможные изменения, которые не были разнесены по всем разделам доходов федерального бюджета. Этот показатель является обобщенным, поэтому нет смысла его анализировать.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ^{Бюджетный кодекс РФ}
2. ^{Финансы, денежное обращение, кредит./ Л.А. Дробозина и др.-М., Финансы ЮНИТИ, 2006}

2.2. Распределение налоговых доходов.

 

№	Вид налога	Ставки налога	Распределение по бюджетам
1	Налог на добавленную стоимость	18% 10% 0%	Федеральный бюджет – 100%
2	Акцизы	Дифференцированы по видам подакцизных товаров	Акцизы на спирт пищевой(100%): Федеральный бюджет – 50% Территориальный (областной) бюджет – 50%; Акцизы на спирт, за исключением  пищевого (100% в ФБ) Акцизы на вино – Территориальный  бюджет (областной)  100%  Акцизы на табак – 100% ФБ; Акцизы на пиво –ТБ (областной)  – 100%  Акцизы на спиртосодержащую продукцию (100%): ФБ – 50%, Областной бюджет – 50%; Акцизы на алкогольную  продукцию (100%) из них - в ТБ (областной)  - 40%, ост. 60% в областной бюджет
3	Налог на доходы физических лиц	13 %	100% в террит. Бюджет по ставке 13% Из него: -70% в областной - 30% в местный;
4	Налог на прибыль организаций	20 %	2% в федеральный бюджет; 18% в территориальный (областной)  бюджет
5	Налог на добычу полезных ископаемых	Дифференцированы по видам полезных ископаемых	Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых (182 1 07 01020 01 0000 1100) - 100% в ТБ (областной) Налог на добычу прочих полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде природных алмазов) (182 1 07 01030 01 0000 1100) - 40% в ФБ  и 60% в ТБ (областной) Налог на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической  зоне Российской Федерации, при добыче полезных ископаемых из недр за пределами  территории Российской Федерации (182 1 07 01040 01 0000 110) - 100% в ФБ
6	Водный налог	Дифференцированы по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам	100% в Федеральный бюджет
7	Сборы за пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов	Дифференцированы по объектам животного мира и объектам водных биологических ресурсов.	Сбор за пользование объектами  животного мира (182 1 07 04010 01 0000 110) -  100% в ТБ (областной). Сбор за пользование объектами  водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) (182 1 07 04030 01 0000 110) - 20% в ФБ - 80% в ТБ (областной)
8	Государственная пошлина	Дифференцированы по видам значимых действий в отношении лиц, при их обращении в государственные органы	Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах (182 1 08 01000 01 0000 110) - 100% в ФБ. Государственная пошлина  по делам, рассматриваемым в судах  общей юрисдикции, мировыми судьями (182 1 08 03000 01 0000 110) - 100% в ТБ (местный бюджет). Государственная пошлина  по делам, рассматриваемым Верховным  Судом Российской Федерации (182 1 08 03020 01 0000 110) - 100% в ФБ Государственная пошлина  за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и  образованных на их основе слов и  словосочетаний в наименованиях  юридических лиц  (182 1 08 07030 01 0000 110) - 100% в ФБ Государственная пошлина  за совершение действий, связанных  с лицензированием, с проведением  аттестации в случаях, если такая  аттестация предусмотрена законодательством  Российской Федерации, зачисляемая  в федеральный бюджет (182 1 08 07081 01 0000 110) - 100% в ФБ Государственная пошлина  за государственную регистрацию  юридического лица, физических лиц  в качестве индивидуальных предпринимателей, изменений, вносимых в учредительные  документы юридического лица, за государственную  регистрацию ликвидации юридического лица и другие юридически значимые действия (182 1 08 07010 01 0000 110) - 100% в ФБ Прочие государственные  пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий (182 1 08 07200 01 0000 110) - 100% в ФБ
9	Налог на имущество организаций	2.2% от среднегодовой стоимости имущества 1.1% - для отдельных категорий  налогоплательщиков	100% в Территориальный (областной)  бюджет
10	Транспортный налог	Дифференцированы по видам транспортных средств и мощности двигателя	100% в Территориальный (областной)  бюджет
11	Налог на игорный бизнес	Дифференцированы по объектам налогообложения	Федеральный бюджет и бюджеты субъектов  РФ
12	Земельный налог физических лиц	Устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований от кадастровой стоимости земельных участков	100% в Территориальный (местный) бюджет
13	Налог на имущество физических лиц	Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в  зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.	100% в Территориальный бюджет, из  него 100% в Местный бюджет

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Проблемы и направления  совершенствования налоговых доходов  России.

3.1.  Проблемы формирования налоговых доходов федерального бюджета.

Несовершенство  налоговой системы является одним  из факторов на пути развития экономики  и предпринимательства. Налоговая  система РФ долгое время являлась фактором, сдерживающим экономическое  развитие страны.

Масштабы  фактической мобилизации доходов  в бюджетную систему, достигаемые  ценой огромных потерь, для социально-экономического развития страны, мягко говоря, неудовлетворительны. Налогообложение в целом направлено на текущее увеличение налоговых  поступлений, что приводит к образованию  фактически завышенного совокупного  бремени начисленных налогов, которые  не в состоянии нести даже среднестатистический российский налогоплательщик. Это одна из немаловажных причин того, что около  половины промышленных предприятий  в России убыточны, а еще столько  же прибыльных предприятий являются низкорентабельными.

Нездоровая  ориентация российской налоговой системы  на косвенные формы налогообложения - еще один негативный стереотип  в налоговой политике. До 70% всех налоговых поступлений в бюджет составляют косвенные налоги на бизнес. Такого дисбаланса налоговой структуры  в пользу инфляционных регрессивных по отношению к доходам потребителей налогов, коими являются косвенные  налоги на бизнес, нет ни в одной  развитой стране. Высокие косвенные  налоги, будучи ценообразующим фактором, сокращают платежеспособный спрос, а следовательно, и объемы

производства, реализации и потребления товаров  и услуг, что влечет за собой сокращение налоговых поступлений. При неблагоприятном в целом налоговом режиме разрастаются теневой и льготный секторы экономики, которые практически не участвуют в формировании государственных доходов. Налоговая политика сосредоточена преимущественно на фискальных целях, не выполняя должным образом задачи стимулирования и регулирования экономики.

Большинство экспертов сходятся во мнении, что  налоговая система в России в  настоящее время вполне адекватна  экономической ситуации. Однако принятый курс на модернизацию российской экономики  должен быть подкреплен не только экономическими, но и соответствующими налоговыми стимулами.

При имеющемся  дефиците бюджета, который сейчас составляет 4,6% от ВВП, Правительство РФ находится  перед выбором: либо повышать эффективность  бюджетных расходов и проводить  структурные изменения, либо повышать налоги. В то же время уже в  наступившем году увеличение налоговой  нагрузки в Российской Федерации  составит около 2,3% (это, видимо, по меньшей  мере), в 2013 году - 3,6%. Глава Минфина  РФ Кудрин А. Л. взбодрил российских налогоплательщиков, заявив, что это не временная мера, а необходимая тенденция.